Из нашей статьи вы узнаете:
Товарищество собственников жилья — форма управления жилой недвижимостью. Наиболее часто создаются в многоквартирных домах с целью поддержания жилого и нежилого фонда МКД в надлежащем состоянии, для развития и благоустройства территории, решения различных вопросов, связанных с эксплуатацией и ремонтом здания и его технических систем. Так как являются юридическим лицом, то бухгалтерский учет и налоговая отчетность для ТСЖ обязательны.
Какую сдавать отчетность в 2021 году, какие есть нюансы в учете и какими проводками оформлять операции — подробно в этом материале.
Зачем нужен бухучет в ТСЖ
ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.
Какие нормы и правовые акты регламентируют создание и деятельность товарищества в 2021 году:
- Жилищный кодекс РФ (ст. 135, 136 и 148);
- ФЗ-№402 «О бухгалтерском учете»;
- положение по бухучету №106 н;
- приказ Министерства финансов № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- внутренняя учетная политика.
Бухгалтерский учет призван решать определенные задачи:
- контроль над движением средств;
- правильное отражение денежных средств на счетах;
- распределение финансов, в том числе через формирование фондов.
Для этого в штате ТСЖ организуется управляющий орган, в составе которого есть бухгалтер. Он должен вести бухгалтерскую документацию, в сроки сдавать отчетность в ФНС, ПФР и Росстат.
Нюансы бухгалтерского учета в ТСЖ
Среди главных задач бухгалтера — подготовка и сдача следующих документов:
- Бухгалтерский (финансовый) годовой отчет. Отчетность за год содержит исчерпывающую информацию о деятельности ТСЖ за истекший период. Предоставляется для ознакомления всем членам, а также в 2021 году в обязательном порядке публикуется на официальном сайте организации и на портале «Реформа ЖКХ». Также ее требуется сдать в инспекцию Жилнадзора.
- Смета доходов и расходов на будущий год. Подлежит утверждению на общем собрании собственников. Далее служит в качестве планового документа для ведения бухгалтерского учета. Смета составляется по форме, введенной приказом Министерства строительства РФ № 882/пр.
Бухгалтерская отчетность включает:
- Баланс (по форме 4), представляется ежеквартально.
- Отчет, подтверждающий целевое применение финансов (ежегодный).
- Приложения к отчету (не требуются, если товарищество работает по упрощенной налоговой системе).
Также бухгалтерия не освобождена от отчетности перед ИФНС и внебюджетными фондами. Список отчетных форм, сдавать которые необходимо в данные ведомства, стандартный для организации с нанятыми сотрудниками:
| Ведомство, в которое необходимо сдать отчетность в 2021 | Формы отчетности |
|---|---|
| Инспекция ФНС | 2- и 6-НДФЛ, ЕРСВ, среднесписочная численность |
| ПФР | СЗВ-М |
| ФСС | 4-ФСС |
Каждая форма имеет периодичность и срок сдачи. Чтобы избежать неприятных ситуаций с просрочкой отчетности в контролирующие структуры или заполнения устаревших форм, так как в них регулярно вносятся изменения, организация может воспользоваться специальным ПО или онлайн-сервисами для подготовки и сдачи отчетности в электронном виде.
Благодаря сервису 1С-Отчетность, организации легко взаимодействуют с государственными органами и контрагентами. Все обновления сервиса устанавливаются автоматически, а формы отчетов всегда соответствуют последним изменениям в законах.
Риски штрафов сведены к 0: программа проверяет заполнение форм и обратит внимание пользователя на возможные ошибки и неточности. Встроенный форматно-логический контроль файлов не допустит отправку отчетов с ошибкой, тем самым уменьшив риск замечаний и штрафов.
Особенности налогового учета в ТСЖ
Как любое иное юридическое лицо, ТСЖ при создании работает на общем режиме налогообложения (ОСНО). Данный налоговый режим имеет следующие нюансы:
- В соответствии с НК РФ, взносы собственников не облагаются налогом на прибыль и НДС (ст. 251 и 146, соответственно).
- Если на балансе товарищества есть основные средства, то оно должно уплачивать имущественный налог (ст. 373 НК РФ).
- Земля, которая числится как общее имущество МКД, не облагается земельным налогом (ст. 388 НК РФ).
От НДС также освобождается:
- предоставление коммунальных услуг, если товарищество приобретает их у ресурсоснабжающих организаций и реализует собственникам без наценки;
- ремонт и содержание общего имущества, если услуги получены у компаний или ИП и реализованы собственникам по стоимости приобретения.
Дополнительным условием в обоих случаях является факт, что ТСЖ не отказывалось от освобождения от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 5).
Подлежат налогообложению по НДС и прибыли следующие поступления в фонд товарищества:
- плата за услуги, предоставляемые через ТСЖ сторонними организациями;
- оказание услуг в объеме более обязательных взносов за дополнительную оплату.
ТСЖ, как любой другой налогоплательщик, может перейти на другую налоговую систему, а именно на упрощенную (УСН). В ее рамках товарищество будет сдавать меньший объем отчетных документов. Для перехода следует подать уведомление в налоговый орган в 2021 году до 31 декабря. Перевод налогоплательщика будет совершен с 1 января следующего года.
При работе на УСН в ИФНС необходимо представлять ограниченный пакет документов:
- декларация по УСН;
- декларация 2-НДФЛ;
- среднесписочное число членов товарищества.
Преимущества перехода на упрощенку:
- не нужно начислять и уплачивать НДС, налог на прибыль;
- стоимость приобретенных объектов имущества можно отнести в расходы, тем самым снизив имущественный налог;
- в базу по УСН не входят доходы от членов ТСЖ, внесенные в качестве оплаты коммунальных услуг от сторонних организаций.
Если при работе на упрощенке выбрать вариант «доходы за вычетом расходов», то можно получить региональные льготы.
Особенности бухгалтерских проводок
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Выводы
Бухгалтерская и налоговая отчетность ТСЖ в 2021 году включает ряд документов и форм и имеет свои особенности в связи с некоммерческим характером данной организации, выбранным налоговым режимом и функциями самого товарищества. Чтобы вовремя сдавать все отчетные формы, товариществу следует следить за сроками сдачи и актуальностью заполняемых форм.
Грамотное ведение бухучета позволяет организации планировать расходы и доходы и избежать главной опасности — банкротства. Для товариществ собственников проблема финансовой несостоятельности стоит особенно остро. Так как товарищество является некоммерческой организацией, любые непредвиденные расходы значительно повышают риск появления недостачи. Если ее размеры велики, то ТСЖ по решению членов проходит процедуру банкротства.
12 января Ассоциация «Р1» провела первый в 2023 году онлайн-семинар, на котором товарищества собственников жилья обсудили нюансы ведения бухгалтерского учёта, а также вопросы заключения договоров с председателем ТСЖ, составления отчётности и сметы доходов и расходов. Узнайте подробности.
При каких условиях ТСЖ освобождается от уплаты НДС
Онлайн-семинар «Бухгалтерия ТСЖ. Нюансы ведения учёта» провела член Экспертного совета Ассоциации «Р1» Галина Варфоломеева, к. э. н., аттестованный главный бухгалтер «Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России», руководитель бухгалтерской фирмы «Институт развития бизнеса». Она подробно остановилась на вопросах бухучёта и налогообложения в ТСЖ:
Смотрите деморолик на YouTube-канале Ассоциации «Р1» ➡
Одной из тем стала уплата НДС. Спикер отметила, что если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки ТСЖ от реализации товаров, работ и услуг без учёта налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, то товарищество имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.
Для этого необходимо:
- Не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, представить в налоговый орган по месту учёта письменное уведомление установленной формы.
- По истечении 12 календарных месяцев направить документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения не превышены установленные ограничения по размеру выручки.
При этом следует учитывать, что, согласно п. п. 29, 30 ч. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС суммы от реализации коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. При заполнении декларации в разделе 7 необходимо указывать код операции «1010263».
Галина Варфоломеева предложила участникам онлайн-семинара формулировку ответа на требование налоговых органов предоставить документы по данным суммам:
«Сообщаем Вам, что при проведении камеральной проверки ИФНС вправе истребовать документы у налогоплательщиков, которые используют налоговые льготы (ч. 6. ст. 88 НК РФ). Однако операции, освобождаемые от НДС на основании ст. 149 НК РФ, к льготам не приравниваются. Значит, ТСЖ не обязано представлять в ходе камеральной проверки документы, в случае, если в разделе 7 декларации по НДС отражены операции, не подлежащие налогообложению».
Правила работы УО, ТСЖ и ЖК по упрощённой системе налогообложения
Какие требования предъявляются к годовой отчётности ТСЖ
Как отметила спикер онлайн-семинара, до 31 марта годовая бухгалтерская отчётность ТСЖ представляется в ФНС и размещается в ГИС ЖКХ. В налоговый орган отчётность можно направить только через ТКС – систему представления документов в электронном виде. В ней обязательно должны содержаться:
- бухгалтерский баланс,
- отчёт о финансовых результатах,
- отчёт о целевом использовании средств.
Галина Варфоломеева подчеркнула, что содержание отчётности должно быть согласовано с налоговой декларацией по упрощённой системе налогообложения (УСН), при этом бухгалтерская отчётность формируется по методу начисления, а налоговая декларация по УСН – кассовым методом.
Кто и на какой период утверждает смету доходов и расходов ТСЖ
Согласно ч. 3. ст. 148 ЖК РФ, в обязанности Правления ТСЖ входит составление смет доходов и расходов на соответствующий год и отчётов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения. Итог заседания, на котором была сформирована смета, должен быть обязательно оформлен протоколом.
Как отметила спикер, форма сметы доходов и расходов законодательно не утверждена: она индивидуальна для каждого ТСЖ. При этом важно, чтобы её структура и содержание были просты и понятны жителям дома. Смету утверждает общее собрание членов на период не менее года. В повестку собрания нужно включить соответствующий вопрос, например, в одной из следующих формулировок:
- «Утверждение сметы доходов и расходов ТСЖ на 2023 год»;
- «Утверждение сметы доходов и расходов ТСЖ с января 2023 года».
8 шагов для составления сметы доходов и расходов ТСЖ
Каким договором оформить трудовые отношения с председателем Правления ТСЖ
На онлайн-семинаре участники обсудили изменение судебной практики по вопросу, может ли товарищество заключить трудовой договор с председателем Правления ТСЖ. Галина Варфоломеева поделилась опытом из своей практики перевода председателей с трудовых договоров на гражданско-правовые после появления определения ВС РФ от 24.05.2019 № 84-КА19-1.
В нём судьи указали, что ТСЖ является формой самоорганизации граждан, некоммерческой организацией, основанной на равноправном членстве собственников помещений в МКД. Члены правления не могут находиться с ТСЖ в трудовых отношениях.
Но 5 июля 2022 года появилось постановление Конституционного суда РФ от 05.07.2022 № 28-П, который изменил подход к решению этого вопроса.
Изменение № 1. Гражданский и Трудовой кодексы РФ непосредственно не определяют природы и правовой формы отношений между ТСЖ и председателем Правления, тем самым «не исключая возможности сторон урегулировать их в рамках действующего законодательства различными способами».
Изменение № 2. Правовое положение председателя Правления определяется уставом ТСЖ и, или решением о виде заключаемого с ним договора, принятым общим собранием членов ТСЖ, а также непосредственно этим договором.
Таким образом, характер отношений ТСЖ с председателем определяют сами собственники помещений. Как отметила Галина Варфоломеева, для председателя ТСЖ выгоднее заключить трудовой договор: тогда он более защищён от неправомерных действий работодателя. Для ТСЖ лучше гражданско-правовой договор.
Когда председатель правления может заключить трудовой договор с ТСЖ
Ответы на другие вопросы – в материалах онлайн-семинара
Среди других тем, которые обсудили участники онлайн-семинара:
- выбор системы системы налогообложения в ТСЖ;
- учётную политику;
- корреспонденция счетов и типовые бухгалтерские проводки в ТСЖ;
- судебная практика по договорам ТСЖ с председателем.
«Огромное спасибо спикеру Галине Варфоломеевой. Весь материал структурирован, изложен последовательно и в удобной форме, с чёткими акцентами на ключевых аспектах. Перед покупкой курса для меня, как начинающего председателя Правления ТСЖ, были опасения, что без бухгалтерского образования запутаюсь в терминах, понятиях, но спасибо Галине, всё понятно», – поделилась впечатлениями участница онлайн-семинара Виктория Складнева, председатель Правления ТСЖ «УДАЛЬЦОВА 73» из Москвы. – «Самое ценное – становится понятной база бухучёта ТСЖ. Курс однозначно рекомендую»
Также Галина Варфоломеева поделилась с товариществами собственников жилья образцами документов и шаблонами сметы доходов и расходов, годового бухгалтерского отчёта, учётной политики организации и документов, необходимых для оформления работы председателя ТСЖ. Видеозапись онлайн-семинара и раздаточный материал к нему вы найдёте под этой статьёй.
Подпишитесь на рассылку
Еженедельно получайте новости сферы ЖКХ, советы по управлению МКД и заполнению ГИС ЖКХ.
Выберите почту, на которую вам удобно получать рассылку, присоединяйтесь к 78 132 подписчикам
Материалы к статье
Запись онлайн-семинара «Бухгалтeрия ТСЖ. Нюансы ведения учёта» 3 hours, 54 minutes
Гражданско-правовой договор председатель 4 страниц 64 Кб
Положение о работе председателя 3 страниц 41 Кб
Статьи по теме
Вопросы по теме
Полное или частичное копирование материалов разрешено только при указании источника и добавлении прямой ссылки на сайт roskvartal.ru
Цели и задачи некоммерческой организации — ТСЖ
Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающих соседние земельные участки в населенном пункте).
Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.
Реализация цели ставит перед участниками ТСЖ такие основные задачи:
- содержание имущества ТСЖ;
- ремонт имущества ТСЖ;
- создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.
Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ТСЖ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ТСЖ извлекает доход. Например:
- получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
- сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
- оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).
Как создать ТСЖ, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы)
Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.
Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.
ВАЖНО! Информация об исполнении сметы доходов и расходов ТСЖ за отчетный год, годовой отчет о деятельности правления ТСЖ, а также информация об исполнении обязанностей по организации капремонта общего имущества МКД (если ТСЖ осуществляет эту деятельность) подлежит размещению в ГИС ЖКХ (закон о ГИС ЖКХ от 21.07.2014 № 209-ФЗ).
Кроме того, бухгалтерия ТСЖ обеспечивает представление отчетности и расчеты с налоговыми органами и СФР. Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ТСЖ в любом случае отчитывается и рассчитывается:
- с ИФНС — 6-НДФЛ, РСВ, Персонифицированные сведения
- СФР — по соответствующим разделам ЕФС-1.
Как можно заметить, все эти расчеты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ТСЖ.
Отдельный нюанс касается прочей отчетности, в частности по налогу на прибыль или доходы.
Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы)
По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС).
Представление ТСЖ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 № 06-05-17/11844, от 05.03.2013 № 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 № ШС-17-3/[email protected]), если:
- эти услуги ТСЖ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
- цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
- ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.
Представление ТСЖ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп.30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-07/41736, от 08.06.2015 № 03-07-07/33108, от 15.07.2011 № 03-07-07/34), если:
- ТСЖ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
- цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ТСЖ соответствует стоимости их приобретения;
- ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.
Все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:
- платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
- прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 388 НК РФ).
Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:
- решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
- снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
- стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию;
- позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.
Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.
ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.
Бухгалтерские проводки в ТСЖ (нюансы)
Бухгалтерский учет в ТСЖ ведется с применением стандартного плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).
В соответствии с планом и положениями ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н), учет взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.
Еще один существенный аспект деятельности ТСЖ — проведение капитального ремонта здания. Здесь сразу следует отметить 2 особенности:
- средства, полученные на капремонт в многоквартирных домах, относятся к целевому финансированию, подлежат отдельному учету и не включаются в состав доходов для налогообложения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- капремонт может осуществляться с бюджетной поддержкой (ч. 2 ст. 191 ЖК РФ).
Типовые проводки здесь выглядят следующим образом:
Дт 55 Кт 50 — средства собственников на капремонт размещены на отдельном счете (здесь возможен вариант: Дт 76 Кт 86 — начислено финансирование членам ТСЖ, Дт 55 Кт 76 — поступили взносы на капремонт от физлиц);
Дт 55 Кт 86 — поступила бюджетная субсидия на капремонт;
Дт 20 Кт 60 — выполнены работы по капремонту подрядчиком;
Дт 60 Кт 55 — оплачено подрядчику с использованием спецсчета;
Дт 86 Кт 20 – списана стоимость работ за счет средств целевого финансирования
Как отразить расходы ТСЖ в бухгалтерском учете? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Итоги
Учет и отчетность ТСЖ имеют свою специфику, обусловленную целями и задачами ТСЖ, а также функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.
Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в конкретном ТСЖ отражаются в его учетной политике. О нюансах ее формирования читайте в статье «Формирование учетной политики в ТСЖ (нюансы)».
Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.
В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.
Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?
Зачем создаются ТСЖ
Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.
К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.
Задачи, которые призваны решать ТСЖ:
- следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
- улучшать условия для жизни в своем объединении;
- своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.
Нужно ли применять ККТ при расчетах ТСЖ за оказание услуг своим членам и приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги?
Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд.
Такой деятельностью может быть:
- сдача помещений внаем;
- строительство дополнительных зданий, сооружений, других объектов недвижимости;
- обслуживание и ремонт собственности ТСЖ.
Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ. Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование. Коммерческая деятельность, приносящая ТСЖ доход, может быть следующей:
- заключение договора на размещение рекламы на домах и другом имуществе, находящемся в ТСЖ;
- договоры с компаниями, проводящими Интернет, кабельное телевидение и т.п.;
- аренда нежилых помещений, находящихся в собственности ТСЖ;
- договоры с жильцами на оказание им бытовых услуг и т.п.
ВАЖНО! Учетная политика ТСЖ от КонсультантПлюс доступна по ссылке
Средства, полученные от коммерческой деятельности ТСЖ, признаются доходами. Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:
- членские взносы;
- вступительные взносы;
- текущие платежи;
- субсидии из бюджета;
- плата за аренду помещений;
- спонсорская помощь и др.
Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.
Почему ТСЖ необходим учет
Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.
Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:
- ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
- Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
- Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
- внутренняя учетная политика организации.
На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.
Бухучет в ТСЖ призван решать такие задачи:
- контроль над поступлениями денежных средств;
- отражение финансов на правильных бухгалтерских счетах;
- формирование фондов и распределение полученных средств.
Поскольку ТСЖ с точки зрения законодательства является юридическим лицом, оно должно иметь свой управляющий орган, а значит, иметь в своем штате лиц, выполняющих обязанности бухгалтера: вести учет и своевременно предоставлять данные налоговикам, в Пенсионный фонд, в органы статистики.
ТСЖ и нюансы бухгалтерии
Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.
Особенности бухучета в ТСЖ
Юридически бухгалтерия в ТСЖ ничем не отличается от учета любой некоммерческой организации. На практике существует ряд нюансов, которые следует соблюдать.
- Любая отчетность подразумевает некий контрольный период. В ТСЖ он, как правило, составляет год. Нужно указать, как изменилось финансовое состояние организации за этот промежуток времени. Годовой отчет допускается к вниманию любого члена ТСЖ, поскольку скрывать прибыль товарищества от его собственников никто не имеет права.
- Чтобы правильно распланировать затраты и предусмотреть доходы на следующий период, бухгалтерия должна по итогам предыдущего года составить смету на грядущий год и утвердить ее на общем собрании. Эта смета и станет основой для будущего бухучета.
- Смету необходимо опубликовать (на сайте ТСЖ и/или на федеральном ресурсе), а затем отчитываться о ее исполнении территориальной инспекции жилнадзора (приказ Минстроя от 22 декабря 2014 года № 882/пр).
Отчетность по бухгалтерии ТСЖ
Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:
- баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
- отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
- приложения.
ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.
Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1.
Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.
Отражение на балансе обязательных поступлений
Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения. Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование». Дебетом могут быть счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета», действующие в корреспонденции со кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Отражение на балансе субсидий из бюджета
Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:
- 86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
- 86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
- 86-3 «Дотации из местного бюджета»;
- 86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
- 86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;
- 86-6 «Прочие целевые поступления»
Учет доходов от коммерческой деятельности ТСЖ
ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов. Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.
Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности. Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Отражение затрат ТСЖ
Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг.
Пример проводки
Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки. Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам. Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:
- дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;
- дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
- дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
- дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
- дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
- дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
- дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.
Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.
ТСЖ и отечественное налогообложение
По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения. Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными.
Отчетные документы, сдаваемые в ИНФС:
- декларация по «упрощенке»;
- декларация по налогу на доходы физических лиц-2;
- среднесписочная численность членов ТСЖ.
ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности – это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН. Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов.
Еще раз перепроверим: не являются доходами:
- вступительные взносы;
- членские взносы;
- паевые взносы;
- пожертвования благотворителей;
- спонсорская помощь;
- резервные отчисления;
- государственные субсидии.
Являются доходами и подлежат налогообложению:
- средства, полученные в результате коммерческой деятельности ТСЖ (реализационные и внереализационные – ст. 249 и 250 НК РФ);
- обязательные платежи по оплате содержания, текущего и капитального ремонта жилой собственности (письмо Минфина от 05.05 2006 г. №03-03-05/8);
- суммы, полученные от кого угодно, кроме учредителей и членов организации.
Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность.
ВАЖНО! Имеет решающее значение источник поступления средств, даже на одинаковые цели. Например, если финансы внесены собственниками ТСЖ на капитальный ремонт, они не подлежат налогообложению. Если эти же финансы внесены владельцами недвижимости, не являющимися членами ТСЖ, это будет считаться доходом и входить в налоговую базу.
Как и любая организация на УСНО, ТСЖ должно выбрать одну из форм налогообложения:
- платить НДФЛ со всех сумм, признанных доходами;
- выбрать схему «доходы минус расходы».
Если при регистрации не выбрать упрощенную систему налогообложения, ТСж автоматически окажется на ОСНО – общей системе, где оно обязано перечислять в бюджет все налоги и сборы, предусмотренные законом, и вовремя подавать необходимые декларации. Поэтому следует быть очень внимательными при регистрационных мероприятиях.
Главный риск деятельности ТСЖ
С точки зрения бухгалтерского учета, основная неприятность, которая может грозить ТСЖ, это банкротство. Оно наступает, если на счете не хватает резервных средств: поскольку ТСЖ – организация некоммерческая, в случае непредвиденных расходов чаще всего не из чего покрыть недостачу. Если такое случилось и спасти ТСЖ не получается, банкротство может быть одной из форм его ликвидации. Это тяжелое решение должно приниматься на общем собрании членов ТСЖ. Каких-то особенностей банкротства именно для ТСЖ закон не предусматривается, процедура обычна для всех организаций.
Товарищество собственников жилья является, как известно, юридическим лицом.
И, как и любое другое юридическое лицо, эта организация должна отчитываться перед государством, надзорными органами, а также перед другими жильцами.
Единственное лицо, перед кем ТСЖ и ЖСК не обязаны отчитываться – Министерство юстиции…
Ниже узнаете, нужно ли проводить годовое отчетное собрание ТСЖ, и все виды отчетности.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-94. Это быстро и бесплатно!
Показать содержание
- Обязательно ли проводить годовое отчетное собрание ТСЖ?
- Виды отчетности по ТСЖ
Отчет правления Отчет председателя ТСЖ за год Отчет о финансовой деятельности Отчетность держателя спецсчета для кап.ремонта
- Заключение
Обязательно ли проводить годовое отчетное собрание ТСЖ?
Обязательно – в соответствии с Жилищным кодексом (ред. 2017 года), а именно ст. 45. Проводится мероприятие во второй квартал того года, который идет сразу за отчетным (Федеральный закон № 176-ФЗ от 29 июня 2015 года).
Помимо обязательного отчетного по инициативе групп собственников или отдельных энтузиастов, могут проводиться также внеплановые собрания – но уже во внеочередном порядке.
Правомочность собрания определяется наличием кворума. Таковой имеет место быть, если присутствуют как минимум 50% от общего числа голосов – хозяев квартир либо их законных представителей. Если кворума не набрано, то общее собрание все равно придется провести, пусть и вне очереди.
Каждого из хозяев квартир товарищество должно известить о готовящемся мероприятии минимум за десять дней до дня собрания – в письменной форме.
Товарищество обязано вести и своевременно представлять:
- Бухгалтерские и налоговые отчеты ( это относится в том числе и к тем организациям, кто выбрал для себя упрощенную систему – ст. 23 НК РФ, Федеральный закон № 402-ФЗ);
- Специальную отчетность.
Виды отчетности по ТСЖ
Что же касается отчетности перед жильцами, простыми гражданами, не обремененными юридической «подкованностью», то тут все не так однозначно. Да, с одной стороны закон прямо говорит, что товарищество обязано отчитываться по всем движениям финансов, проходящих через их руки, а также о проделанной работе. И что любой из обитателей дома вправе потребовать от компании такой прозрачности.
Тем более, когда утвержден Стандарт раскрытия (Постановление Правительства РФ № 731 от 23 сентября 2010 года). Но с другой – единая форма годового отчета ни для правления, ни для председателя организации так и не была установлена ни в одном правовом акте, то есть опять же все решает устав организации.
Потому любому жильцу в первую очередь нужно внимательно ознакомиться с уставом ТСЖ их дома. Там описано, как, когда и в каком порядке товарищество отчитывается перед доверившимися им гражданами.
Отчет правления
Согласно жилищному законодательству (ст. 151 ЖК РФ) правление товарищества вправе распоряжаться денежным запасом, которое находится на банковском счету организации.
Эти действия должны производиться согласно финансовому плану.
В соответствии с ним правление обязано предоставлять данные о том, каким именно способом и на что эти деньги были израсходованы.
Сюда входят:
- взносы, все виды платежей, которые поступают от членов организации;
- субсидии для эксплуатации общего имущества;
- доходы, приносимые хозяйственной деятельностью компании;
- иные поступления.
Скачать образец отчета правления ТСЖ по работе за год.
Скачать пример отчета ТСЖ перед собственниками жилья
Отчет председателя ТСЖ за год
Этот документ составляется на основании обязанностей, подразумевающихся для человека, занимающего данный пост.
Какие это обязанности?
- Составление годового бюджета товарищества.
- Контроль за всеми выплатами.
- Брать на работу новых людей, также увольнять.
- Принятие решений касательно ремонта.
- Ведение бухгалтерских отчетов.
- Проведение собраний.
- Поддерживать актуальность списков членов товарищества.
- Выполнение дополнительных обязанностей согласно уставу.
Скачать образец отчета председателя ТСЖ о проделанной работе на общем собрании.
Отчет о финансовой деятельности
Государство наделяет товарищества правом ведения финансово-хозяйственной деятельности (ст. 152 ЖК РФ).
Под финансовым отчетом подразумевается следующее:
- пользование, обслуживание, ремонт общего имущества дома, также предоставление его в аренду или наем;
- возведение дополнительных построек хозяйственного назначения в многоквартирном доме;
Скачать образец отчета о финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ.
Отчетность держателя спецсчета для кап.ремонта
Для тех домов, которые выбрали именно такой тип создания фонда для капитального ремонта существует специальная форма отчетности – о поступивших взносах и об оставшейся сумме на счете (ст. 172 ЖК РФ). Эти данные держатель счета обязан предоставлять в Жилищную инспекцию.
Заключение
Таким образом, даже не «подкованный» юридически гражданин может – и даже должен – интересоваться деятельностью организации, которая взяла на себя управление их домом.
Для этого необходимо ознакомиться как с действующим Стандартом, так и с общим Уставом конкретной организации, а затем уже предъявлять запрос.
Это быстро и бесплатно!
