Как составить годовой баланс пример

Как составить годовой баланс пример

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.

Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса – скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

  • собственники организации;
  • финансово-экономическая служба предприятия;
  • ИФНС;
  • органы госстатистики;
  • банки, в которых предприятие получает кредиты;
  • инвесторы;
  • спонсоры;
  • контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
  • администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2022 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2022 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2022 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

  • данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
  • исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
  • данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
  • баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
  • баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
  • баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
  • баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
  • применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
  • баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для  этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней были таковы:

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
  • введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

  • источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
  • учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

  • учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
  • предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
  • данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
  • выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
  • отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
  • активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
  • зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
  • имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
  • учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

  • ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
  • ОС — основные средства.
  • НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
  • НМА — нематериальные активы.
  • НЗП — незавершенное производство.
  • РБП — расходы будущих периодов.
  • ТМЦ — товарно-материальные ценности.
  • ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс – пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

ВАЖНО! С 2022 года стали обязательными к применению новые стандарты бухгалтерского учете: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Это следует учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.  

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса – пример с расшифровкой:

  • данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
  • информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
  • данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
  • информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
  • данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
  • дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
  • отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».

  • денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
  • сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
  • финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

  • данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
  • в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
  • в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
  • все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

  • по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы».

  • статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
  • в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
  • по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
  • статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
  • в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

О том, какие новые ФСБУ скоро вступят в силу, мы писали в статье.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2022 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
  • для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
  • для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
  • для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
  • для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
  • для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
  • для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
  • для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
  • для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
  • для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
  • для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
  • для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
  • для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
  • для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
  • для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
  • для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
  • для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
  • для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
  • для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
  • для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
  • для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
  • для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
  • для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 – Бухгалтерский баланс за 2022 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

  • имеет ОС и НМА;
  • осуществляет капвложения;
  • имеет финансовые вложения;
  • создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
  • формирует резерв на выплату отпусков;
  • берет кредиты в банках;
  • возмещает НДС;
  • получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
  • применяет ПБУ 18/02;
  • имеет прибыль за прошлые годы;
  • имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета

Дебетовый остаток

Кредитовый остаток

Примечание

01

5 274

–

Основные средства

02

–

1 017

Амортизация ОС

04

305

–

Нематериальные активы

05

–

57

Амортизация НМА

08

924

–

Капитальные вложения

09

102

–

Отложенные налоговые активы

10

1 014

–

Материальные запасы

14

–

101

Резерв под обесценение материальных запасов

19

219

–

НДС по приобретенным ценностям

20

1 714

–

Незавершенное производство

41

2 011

–

Товары

44

415

–

Расходы на продажу

51

543

–

Денежные средства на расчетных счетах

55

100

–

Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит

58

314

–

Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные

59

–

62

Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным

60

907

10 103

По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им

62

9 125

642

По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них

63

–

1 115

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности

66

18

2 019

Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам

67

–

3 004

Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам

68

516

1 327

Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом

69

54

219

Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам

70

–

1 095

Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками

71

98

355

Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам

73

150

–

Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику

76

129

1 438

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата

77

–

96

Отложенные налоговые обязательства

80

–

100

Уставный капитал

82

–

2

Резервный капитал

84

–

239

Нераспределенная прибыль

96

–

972

Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев

97

31

–

Расходы будущих периодов

Итого:

23 963

23 963

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2022 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

                           АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

248

04 – 05

Основные средства

5 181

01 – 02 + 08

Финансовые вложения

187

55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Отложенные налоговые активы

102

09

Итого по разделу I

5 718

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

5 084

10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Налог на добавленную стоимость

219

19

Дебиторская задолженность

9 732

60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76

Финансовые вложения

315

58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Итого по разделу II

15 893

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

100

80

Резервный капитал

2

82

Нераспределенная прибыль

239

84

Итого по разделу III

341

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Отложенные налоговые обязательства

96

77

Итого по разделу IV

2 438

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 681

66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76

Оценочные обязательства

972

96

Итого по разделу V

18 832

БАЛАНС

21 611

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2022 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2022 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Скачать бланк баланса полной формы

Срок сдачи бухгалтерской отчетности, включая баланс, установлен на 31 марта года, следующего за отчетным.

Какая ответственность установлена за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности и нарушение правил ведения бухучета, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ.

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2022 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

                           АКТИВ

Материальные внеоборотные активы

5 181

01 – 02 + 08

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

537

04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Запасы

5 084

10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Финансовые и другие оборотные активы

10 266

19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

Капитал и резервы

341

80 + 82 + 84

Долгосрочные заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Другие долгосрочные обязательства

96

77

Краткосрочные заемные средства

2 681

66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76

Другие краткосрочные обязательства

972

96

БАЛАНС

21 611

В сокращенной форме бухгалтерского баланса – бланк 2022 скачать бесплатно можно будет по ссылке ниже – в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Скачать бланк баланса упрощенной формы

Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:

  • вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
  • коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов.

О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН».

Итоги

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.

Источник

Бухгалтерский баланс обязаны сдавать юридические лица каждый год, чтобы отчитаться о финансовом состоянии своей компании. Как правильно заполнить баланс за 2022 год, расскажем в статье.

Как правильно заполнить бухгалтерский баланс за 2022 год

Иллюстрация: Scloud

Что такое бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это отчёт, который содержит информацию о финансовых показателях деятельности компании за конкретный период. Баланс входит в бухгалтерскую отчётность и сдаётся каждый год до 31 марта следующего за отчётным года. За 2022 год баланс нужно сдать до 31 марта 2023 года.

Документ предоставляется в налоговую только в электронном виде через ЭДО. Составить документ, проверить его на ошибки и отправить в ФНС можно с помощью сервиса 1С-Отчетность.

Как заполнить бухгалтерский баланс по общей форме

Баланс заполняется по федеральному стандарту ПБУ 4/99. Бланк для заполнения отражен в приказе Минфина № 66н. Бланк можно заполнить по-разному – заполнение строк зависит от деятельности организации. Далее подробно расскажем, как заполнить бланк по общей форме.

Как заполнить титульный лист

На титульном листе указываются:

  • дата заполнения документа;

  • код по ОКПО;

  • ИНН плательщика;

  • код ОКВЭД 2;

  • код ОКОПФ/ОКФС;

  • код по ОКЕИ.

Снова вопрос по работе в 1С?

Не тратьте время на поиски — закажите консультацию у специалиста Scloud!

Также на титуле указываются основная информация об организации, адрес, вид деятельности, форма собственности компании. Если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту, то отражаются данные об аудиторе или аудиторской организации: ФИО или название компании, ИНН, ОГРН/ОГРНИП.

Как заполнить бухгалтерский баланс по строкам

В строках указывается информация о балансе счетов бухгалтерского учёта. Если данных для заполнения конкретной строки нет, ставится прочерк.

В столбцах предусмотрено указание даты за текущий отчётный период и за два прошлых периода. Отчётный период для бухгалтерского баланса – год.

«Активы»

Что указывается в строках пункта «Внеоборотные активы»:

  • 1110 – остаточная стоимость нематериальных активов: из остатков на счету 04 вычитается амортизация на счету 05. Для счета 04 не учитываются данные из строки 1120, для счета 05 – данные из строки 1130.

  • 1120 – затраты на НИОКР из остатка на счету 04.

  • 1130 и 1140 – затраты на освоение природных ресурсов из остатка на счету 08 за вычетом амортизации на счетах 02 и 05.

  • 1150– остаточная стоимость основных средств: из остатков на счету 01 вычитается амортизация на счету 02. Средства суммируются с затратами на капитальные вложения, отраженными на счетах 07 и 08. Для счёта 02 не учитываются средства из строк 1140 и 1160, для счёта 08 не учитываются данные из строк 1130 и 1140.

  • 1160 – разница остаточных средств на счетах 03 и 02, отражается только информация о тех же объектах.

  • 1170 – информация о долгосрочных вложениях (со сроком более 12 месяцев): разница между суммой средств по долгосрочным вложениям на счетах 55, 58, 73 и резервами по долгосрочным вложениям на счету 59.

  • 1180 – баланс счёта 09.

Бесплатная книга по зарплатному учету в 1С!

Получите бесплатную книгу от консультантов Scloud

Направим книгу Вам на почту!

Просто заполните форму ниже:

Что указывается в строках пункта «Оборотные активы»

  • 1210 – остаточные средства на счетах: 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43-46, 97. Причем из баланса счетов 10 и 11 вычитается резерв на счёте 14, а остаток на счету 41 отражается за вычетом средств на счету 42, если товарный учёт в организации ведется с наценкой.

  • 1220 – баланс счёта 19.

  • 1230 – дебетовые остатки, отраженные на счетах: 60, 62, 66-711, 73-76. Причём из остаточных средств на счетах 60 и 62 вычитаются резервы на счету 63, а в остатках на счету 73 не учитываются данные из строки 1170.

  • 1240 – информация о краткосрочных вложениях (со сроком менее 12 месяцев): разница между суммой средств по краткосрочным вложениям на счетах 55, 58, 73 и суммой резервов по краткосрочным вложениям на счету 59.

  • 1250 – сумма остаточных средств на счетах: 50-52, 55, 57. Для счёта 55 не учитываются депозиты.

«Пассивы»

Что указывается в строках пункта «Капитал и резервы»:

  • 1310 – баланс счета 80.

  • 1320 – баланс счета 81.

  • 1340 – баланс счета 83, указываются только данные по ОС и НМА.

  • 1350 – баланс счета 83 без учёта данных об ОС и НМА.

  • 1360 – баланс счета 82.

  • 1370 – баланс счета 84.

Снова вопрос по работе в 1С?

Не тратьте время на поиски — закажите консультацию у специалиста Scloud!

Что указывается в строках пункта «Долгосрочные обязательства»:

  • 1410 – информация о долгосрочной кредиторской задолженности из остатков на счёте 67.

  • 1420 – баланс счёта 77.

  • 1430 – данные по долгосрочным резервам из остатков на счету 96.

Что указывается в строках пункта «Краткосрочные обязательства»:

  • 1510 – сумма остатков на счетах 66 и 67. Причём отражаются данные по долгосрочным займам и кредитам, которые на момент составления баланса стали краткосрочными.

  • 1520 – сумма остаточных средств по кредитам на счетах: 60, 62, 68-73, 75, 76.

  • 1530 – сумма сальдо счетов 86 и 98.

  • 1540 – данные по краткосрочным резервам из остатков на счету 96.

После заполнения строк бухгалтер также составляет пояснение к указанным в балансе цифрам в свободной форме. Если строки заполнены верно, то средства по статьям «Активы» и «Пассивы» будут равны.

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: LjN8K4h1s

Источник

Бухгалтерский баланс: что это такое и как его составить

Бухгалтерский баланс нужен не только для того, чтобы раз в год отчитаться перед ИФНС. Из него можно получить немало полезной информации о финансовом состоянии компании. Если вы не знаете или успели забыть, как формируется баланс предприятия и какие данные он показывает, наша публикация восполнит этот пробел.

Содержание 

  • Где берут баланс и куда его сдают
  • Форма баланса
  • Как устроен баланс
    • Откуда берётся равновесие
    • Актив баланса
    • Пассив баланса
  • Принципы формирования
  • Упрощённый баланс
  • Что показывает баланс
  • Подведём итоги

Где берут баланс и куда его сдают

Баланс – это основной элемент бухгалтерской (финансовой) отчётности организации. Помимо него, в её состав входит отчёт о финансовых результатах и приложения к ним: отчёты об изменениях капитала, о движении денежных средств, пояснительная записка. Если компания получала деньги из бюджета, она также формирует отчёт о целевом использовании средств.

Финансовую отчётность и баланс в её составе подают в ИФНС не позднее трёх месяцев после окончания года. То есть отчитаться за 2022 год следовало до 31 марта 2023 года, а баланс за 2023 год вместе с другими формами нужно подать до 31 марта 2024 года.

Баланс составляется на основе данных бухучёта, вести который должны все организации. Малые компании могут вести учёт в упрощённой форме.

Должен ли ИП сдавать баланс? Нет, поскольку индивидуальные предприниматели от ведения бухучёта и подачи финансовой отчётности освобождены. Баланс сдают исключительно организации.

С 2020 года бухотчётность представляется только в ИФНС. До этого её направляли ещё и в Росстат. Теперь же данные отчётных форм публикуются в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИР БО). Поэтому подавать экземпляр баланса в органы статистики больше не нужно.

По той же причине финансовая отчётность теперь сдаётся строго в электронном формате. Правило распространяется и на субъекты малого бизнеса. Компании могут выбрать один из двух вариантов:

  1. Воспользоваться сервисом на сайте ФНС. Он бесплатный, но разбираться с ним придётся самостоятельно.
  2. Воспользоваться услугами коммерческих операторов электронного документооборота.

Форма баланса

Баланс – это отчёт по форме ОКУД 0710001 из Приложения № 1 к приказу от 02.07.2010 № 66н.

Существует упрощённая форма баланса – она приводится в Приложении № 5 к тому же приказу. Кто может сдавать такой баланс? Это субъекты малого предпринимательства, резиденты «Сколково» и некоммерческие организации.

Ещё не так давно формы в составе бух отчётности имели не только названия, но и нумерацию. Балансу был присвоен номер «1», отчёту о прибылях и убытках (о финансовых результатах) – номер «2» и так далее. И хотя сейчас эта нумерация отменена, многие бухгалтеры до сих пор по привычке называют баланс формой № 1.

Как устроен баланс

Структура бухгалтерского баланса представляет собой таблицу из двух частей: Актива и Пассива. Каждая поделена на разделы. Перед таблицей указываются основные реквизиты организации: название, ИНН, коды статистики, адрес. А также дата, на которую составляется баланс – обычно это 31 декабря отчётного года, если он делается для сдачи финансовой отчётности. При этом составить баланс можно на любую дату. Например, некоторые организации составляют его по итогам каждого месяца для контроля и более эффективного управления.

В баланс включаются данные не только на дату его формирования, но и на 31 декабря двух предшествующих лет. Например, бухгалтерский баланс за 2022 год составляется на 31.12.2022 года, но в отдельные графы нужно внести те же показатели на 31.12.2021 и 31.12.2020.

Актив – это имущество организации, а пассив – это источники формирования имущества. Итоговые суммы этих частей должны быть равны. Их равновесное состояние и есть баланс – отсюда и название этого отчёта.

Откуда берётся равновесие

В основе баланса лежит принцип двойной записи, на котором базируется весь бухгалтерский учёт. Любая операция фиксируется с двух сторон, чтобы было понятно:

  • как меняются активы предприятия;
  • за счёт каких средств (источников) это происходит.

✐ Пример ▼

Пример 1: компания купила на 100 тыс. рублей ДСП для производства мебели. Это операция уменьшила сумму на расчётном счёте (актив) на 100 тыс. и на ту же сумму увеличила запасы материалов (тоже актив). Произошло увеличение одного актива за счёт уменьшения другого, поэтому баланс не изменился.

Пример 2: компания выплатила зарплату работникам в сумме 1 млн рублей. Расчётный счёт (актив) на эту сумму уменьшился, но также уменьшились и обязательства перед персоналом (пассив). В данном случае произошло одинаковое уменьшение и актива, и пассива, поэтому равновесие не нарушилось.

И так происходит всегда. Любая хозяйственная операция компании:

  • уменьшает один актив (или пассив) и на ту же сумму увеличивает другой (Пример 1);
  • одновременно уменьшает (или увеличивает) актив и пассив на одинаковую сумму (Пример 2).

Поэтому баланс между активом и пассивом должен быть всегда. Если он «не сошёлся», значит, в бухгалтерском учёте допущены ошибки: какая-то операция или несколько отражены неверно.

А теперь более подробно рассмотрим структуру бухгалтерского баланса – из каких разделов он состоит и что в них отражается. Указание на это есть в самом отчёте, а также в Разделе IV ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Кроме того, при группировке сумм по статьям (строкам) баланса нужно учитывать требования прочих Положений по бухгалтерскому учёту, а также учётную политику организации.

Актив баланса

Эта группа состоит из двух разделов: внеоборотные и оборотные активы. Перечень внеоборотных активов приведён в Таблице 1. Это то имущество, которое компания будет использовать более одного года.

Таблица 1. Внеоборотные активы в балансе (Раздел I)

Вид актива Строка баланса Что относится
Нематериальные активы (НМА) 1110 Права на объекты интеллектуальной собственности, патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация и другое
Результаты исследований и разработок 1120 Подтверждённые расходы на НИОКР. Работы должны быть проведены, а их результаты – реально использоваться
Нематериальные поисковые активы 1130 Право на осуществление работ по поиску, разведке и оценке месторождений; сведения, полученные в результате поисковых исследований и другое
Материальные поисковые активы 1140 Стоимость сооружений, технических средств и оборудования, которые используются для поиска месторождений и разведки ископаемых
Основные средства (ОС) 1150 Здания, земельные участки, машины, оборудование, объекты незавершённого строительства
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Имущество для передачи в лизинг и на прокат
Финансовые вложения 1170 Инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества, полученные займы сроком более 12 месяцев, прочие вложения
Отложенные налоговые активы 1180 Расходы, которые могут в будущем уменьшить базу по налогу на прибыль
Прочие внеоборотные активы 1190 Суммы внеоборотных активов, не вошедшие в другие строки
Итог по разделу I 1100 Сумма всех строк выше

Оборотные активы – это те ценности, которые потребляются за один производственный цикл и списываются в течение года. Например, это запасы материалов, деньги на счетах и другое. Перечень оборотных активов – в Таблице 2.

Таблица 2. Оборотные активы в балансе (Раздел II)

Вид актива Строка баланса Что относится
Запасы 1210 Сырьё, материалы, готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные, затраты, связанные с незавершённым производством, расходы будущих периодов
НДС по приобретённым ценностям 1220 Суммы входного НДС, которые на дату составления баланса не были приняты к вычету и списаны в расходы в стоимости актива
Дебиторская задолженность 1230 Суммы, которые должны покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, учредителей (по вкладам в УК), выданные авансы и прочее
Финансовые вложения 1240 Выданные займы на срок до 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у акционеров и другие вложения
Денежные средства 1250 Расчётные, валютные счета и остальные денежные средства
Прочие оборотные активы 1260 Суммы оборотных активов, не вошедшие в другие строки
Итог по разделу II 1200 Сумма всех строк выше

Пассив баланса

К пассиву компании, то есть к тому, за счёт чего формируется её имущество, относят капитал и обязательства. Что представляет собой капитал, понятно из Таблицы 3.

Таблица 3. Капитал организации в балансе (Раздел III)

Вид капитала Строка баланса Что относится
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Сумма УК, зафиксированная в учредительных документах
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Стоимость акций или долей в УК, приобретённых обществом
Переоценка внеоборотных активов 1340 Часть добавочного капитала, возникшего из-за дооценки ОС и НМА
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Добавочный капитал без учета суммы из строки 1340
Резервный капитал 1360 Денежные резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 1370 Финансовый результат
Итог по разделу III 1300 Сумма всех строк выше

Обязательства компании делятся на краткосрочные и долгосрочные. Подробности – в Таблице 4.

Таблица 4. Обязательства в балансе

Вид актива Строка баланса Что относится
Долгосрочные (IV)
Долгосрочные заёмные средства 1410 Кредиты и займы, которые нужно погасить более чем через 12 месяцев после отчётной даты
Отложенные налоговые обязательства 1420 Сумма налогов, которую нужно будет уплатить в будущих периодах
Долгосрочные оценочные обязательства 1430 Резервы предстоящих расходов сроком более года
Прочие долгосрочные обязательства 1450 Суммы долгосрочных обязательств, не вошедшие в другие строки
Итог по разделу IV 1400 Сумма строк 1410-1450
Краткосрочные (V)
Краткосрочные заёмные обязательства 1510 Кредиты и займы, которые нужно погасить в течение 12 месяцев после отчётной даты
Краткосрочная кредиторская задолженность 1520 Суммы, которые компания должна поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, учредителями, бюджетом, персоналом, полученные авансы и прочая кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов 1530 Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим периодам
Краткосрочные оценочные обязательства 1540 Суммы, зарезервированные на исполнение обязательств сроком до года, например, резерв на оплату отпусков
Прочие краткосрочные обязательства 1550 Суммы краткосрочных обязательств, не вошедшие в другие строки
Итог по разделу V 1500 Сумма строк 1510-1550

Принципы формирования

Современные компании ведут учёт в специальных бухгалтерских информационных системах. Баланс формируется в них автоматически на основании введённых в программу данных. Если учёт вёлся без ошибок, для получения баланса достаточно лишь нажать кнопку. Но в любом случае будет полезно понимать, как он формируется.

В баланс переносятся показатели со счетов бухгалтерского учёта. При этом они разносятся по статьям баланса. Например, в статью актива 1250 «Денежные средства» включается сумма остатков на бухгалтерских счетах: 50, 51, 52, 55 (без учёта депозитов), а также 57. А в статью пассива баланса 1410 «Долгосрочные заёмные средства» попадает сумма остатка на бухгалтерском счёте 67.

Показатели отдельных статей можно приводить общей суммой с раскрытием в пояснениях к балансу. Это разрешено, если каждый отдельный показатель не слишком существенно влияет на результат деятельности организации. Если для каких-то строк данных нет, ставится прочерк.

Обратите внимание! Суммы отражаются в балансе в тысячах рублей. В рублях или в миллионах отражать их неверно.

Упрощённый баланс

Малые предприятия могут сформировать баланс, форма которого гораздо проще. В нём более укрупненные статьи, но их коды совпадают с обычным балансом. Как выглядит и что показывает упрощённый бухгалтерский баланс, показано ниже.

Таблица 5. Баланс ООО «Омега» на 31.12.2022 в упрощённой форме

АКТИВ Код строки Сумма
Материальные внеоборотные активы (включая основные средства, незавершённые капитальные вложения в основные средства) 1150 2000
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (включая результаты исследований и разработок, незавершённые вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы) 1170 0
Запасы 1210 3400
Финансовые и другие оборотные активы (включая дебиторскую задолженность) 1230 2700
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 1200
БАЛАНС 1600 9300
ПАССИВ Код строки Сумма
Капитал и резервы (Целевые средства, Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды) 1300 4970
Долгосрочные заёмные средства 1410 1510
Другие долгосрочные обязательства 1450 0
Краткосрочные заёмные средства 1510 0
Кредиторская задолженность 1520 2800
Другие краткосрочные обязательства 1550 20
БАЛАНС 1700 9300

Полный образец баланса этой компании можно скачать ниже.

Что показывает баланс

Назначение баланса – охарактеризовать финансовое положение компании. Первое, что сразу из него видно – это изменение сумм по конкретным статьям по сравнению с прошлыми годами. Но также много показателей, который сразу не видны – их придётся рассчитать.

Например, в строке 1300 отражается собственный капитал компании – её чистые активы (ЧА). Если этот показатель падает, значит, состояние бизнеса ухудшается. Если ЧА приблизятся к размеру уставного капитала, нужно будет срочно что-то предпринимать. Ведь если ЧА опустится ниже УК, уставный капитал придётся снижать. А когда снижать его некуда, может грозить принудительная ликвидация.

Другой важный показатель – коэффициент финансовой устойчивости. Для этого нужно сложить собственный капитал (строка 1300) с долгосрочными обязательствами (строка 1400) и разделить полученную сумму на так называемую валюту баланса по пассиву (строка 1700). Если коэффициент равен 0,8-0,9, значит, компания финансово устойчива. Чем он меньше, тем устойчивость слабее.

Если разделить оборотные активы (1200) на краткосрочные обязательства (1500), можно узнать коэффициент текущей ликвидности. Если он больше единицы, у организации хорошая платёжеспособность.

Анализируя активы баланса, важно обратить внимание на их ликвидность. Чем больше код строки, тем быстрее можно превратить имущество в деньги. То есть основное средство (1150), например, здание, может стоить дорого, но продать его гораздо сложнее, чем реализовать запасы готовой продукции (1210).

Это лишь некоторые показатели, рассчитанные на основе баланса, которые способны наглядно показать реальное состояние дел в компании. Причём не только своей, но и другой, например, потенциального контрагента.

Подведём итоги

Баланс – таблица, сформированная по определённой форме, в которой показано имущество компании и источники его формирования. Раз в год баланс подаётся в составе финансовой отчётности в ИФНС. Это обязательно для всех организаций, даже самых малых.

Составление бухгалтерского баланса – задача не из простых. Для этого требуется знание бухучёта, плана счётов, понимание принципов двойной записи и другие компетенции. Тем не менее руководству и собственникам организации полезно знать, как формируется баланс. Ведь это не только основной элемент финансовой отчётности, но и источник информации, важной для управления бизнесом.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен – анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Источник

Бухгалтерский баланс – итоговый документ, обобщающий данные бухгалтерского учета за период, чаще всего загод. В статье рассказывается, как правильно составить бухгалтерский баланс: на что обратить внимание при подготовке данных, как заполнить бланк построчно. Приводятся рекомендации для представителей малого бизнеса, составляющих баланс по упрощенной форме.

Что нужно знать на начальном этапе

Бухгалтерская отчетность должна составляться с использованием актуальных форм документов. Приказ Минфина № 66н от 02/07/10 г. в ред. от 19/04/19 г. содержит такой бланк баланса. Обратим внимание, что с 2020 года приказ начинает действовать полностью, тогда как ранее организация была вправе не применять его.

Стандартная полная форма баланса содержит статьи, которые могут потребоваться бухгалтеру для заполнения формы. Баланс составляется с учетом специфики деятельности фирмы, наличия или отсутствия конкретного вида данных. Соответственно, не все строки могут быть заполнены. Кроме того, строки при необходимости можно детализировать, добавлять. Об этом сказано в ПБУ 4/99 (п. 11), приказе № 66н п. 3.

В новой форме есть графа «Пояснения», давать комментарии можно постатейно, рядом с соответствующими цифрами. Графа может использоваться при внесении нехарактерных для деятельности компании данных, добавлении строк и других отклонениях от стандарта. Дополнительные пояснения могут быть важны и при внесении сведений, имеющих существенный «вес» в общей сумме актива или пассива, в целях расшифровки стратегически значимых балансовых статей.

Внимание! Баланс сдается в ФНС, копия пояснительной записки к нему – в ФСС (кроме представителей малого бизнеса). В Росстат бухотчетность организации не сдают.

Общие правила составления баланса прописаны в ПБУ 4/99. Отметим наиболее важные:

  1. Балансовые бухгалтерские показатели должны формироваться по правилам, отраженным в ПБУ и учетной политике организации.
  2. Данные должны отражаться полностью достоверно.
  3. В балансе должны быть выделены наиболее существенные статьи.
  4. Отчетный баланс составляется за год.
  5. Обязательно разделение активов и обязательств по признаку краткосрочности и долгосрочности. Краткосрочными считаются те, по которым срок обращения, погашения не превышает год после отчетной даты; либо находится в рамках операционного цикла, если он превышает этот срок. Остальные статьи относят к долгосрочным.
  6. Исключаются регулирующие статьи при оценке имущества (например, основные средства показываются по остаточной стоимости, уже с учетом амортизации, а сама амортизация в балансе не фигурирует).
  7. Статьи актива и пассива нельзя подвергать зачету, необходимо показывать их развернуто (например, дебиторскую и кредиторскую задолженность нельзя «свернуть» до одного значения разницы показателей). Исключение – если такая возможность прописана соответствующим ПБУ.

Кроме того, перед составлением баланса необходимо провести инвентаризацию (ПБУ по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв. пр. Минфина № 34н от 29/07/98 г., п. 27).Инвентаризируются активы: складские остатки, основные средства, готовая продукция и пр. Также инвентаризируются и обязательства, начиная с расчетов, «кредиторки», и далее кредиты, резервы.

Для составления баланса в основном используется регистр БУ оборотно-сальдовая ведомость по счетам. Данные ведомости должны быть предварительно тщательно проверены и сведены с использованием метода двойной записи. Балансовые показатели формируются по конечным остаткам.Дополнительно могут учитываться аналитические данные, данные листков-расшифровок.

Как заполнить строки

Рассмотрим, какие счета и каким образом используются при формировании баланса, в соответствии с Планом счетов БУ (приказ Минфина № 94н).

Актив

Так заполняется 1-й раздел актива баланса «Внеоборотные активы»:

  1. Нематериальные активы (НМА), стр. 1110. Дт 04 – Кт 05. Издержки на исследования и разработки НИОКР не показываются.
  2. Результаты исследований и разработок, стр. 1120. Дт 04 в части НИОКР.
  3. Нематериальные поисковые активы (ПА), стр. 1130. Дт 08 – Кт 05 (оба счета берутся в части нематериальных ПА).
  4. Материальные ПА, стр. 1140. Дт 08 – Кт 02 (оба счета берутся в части материальных ПА).
  5. Основные средства, стр. 1150. Дт 01 – Кт 02 (исключая амортизацию доходных вложений в мат. ценности).
  6. Доходные вложения в мат. ценности, стр. 1160. Дт 03 – Кт 02 (исключая амортизацию ОС).
  7. Финансовые вложения, стр. 1170. Дт 58 – Кт 59 (только по долгосрочным вложениям финансов) + Дт 73/1 (только по процентным займам долгосрочного характера, счет 73/1 — расчеты с сотрудниками по выданным займам).
  8. Отложенные налоговые активы (ОНА), стр. 1180. Дт 09.
  9. Прочие внеоборотные активы, стр. 1190. Дт 07 + Дт 08 (за исключением поисковых активов) + Дт 97 (издержки со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты).

Порядок заполнения 2-й раздела актива баланса «Оборотные активы»:

  1. Запасы, стр. 1210. Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (по расходам со сроком списания не выше 12 месяцев после отчетной даты).
  2. НДС по приобретенным ценностям, стр. 1220. Дт 19.
  3. Дебиторская задолженность, стр. 1230. Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (субсчет 73-1 не берется) + Дт 75 + Дт 76 (исключается отраженный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
  4. Финансовые вложения (без денежных эквивалентов), стр. 1240. Дт 58 – Кт 59 (только по краткосрочным финансовым вложениям) + Дт 55/3 (счет 55/3 – депозитные счета) + Дт 73/1 (только по краткосрочным процентным займам).
  5. Денежные средства и денежные эквиваленты, стр. 1250. Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57. Не берется субсчет 50/3 и сальдо по субсчету 55/3.
  6. Прочие оборотные активы, стр. 1260. Дт 50/3 + Дт 94.

Пассив

Так заполняется 3-й раздел пассива баланса «Капитал и резервы»:

  1. Уставный капитал (и его законодательно закрепленные разновидности), стр. 1310. Кт 80.
  2. Собственные акции, выкупленные у акционеров, стр. 1320. Дт 81 (указывается в скобках, вычитаемый или отрицательный показатель).
  3. Переоценка внеоборотных активов, стр. 1340. Кт 83 (на сумму дооценки ВНА).
  4. Добавочный капитал (без переоценки), стр. 1350. Кт 83 (без дооценки ВНА).
  5. Резервный капитал, стр. 1360. Кт 82.
  6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), стр. 1370. Кт 99 + Кт 84 (либо Дт 99 + Дт 84, берется в скобки; Кт 84 – Дт 99, Кт 99 – Дт 84 если получен минус, берется в скобки).

Порядок заполнения 4-го раздела пассива баланса «Долгосрочные обязательства»:

  1. Заемные средства, стр. 1410. Кт 67 (период погашения задолженности на отчетную дату не выше 12 месяцев).
  2. Отложенные налоговые обязательства (ОНО), стр. 1420. Кт 77.
  3. Оценочные обязательства, стр. 1430. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).
  4. Прочие обязательства, стр. 1450. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + Кт 86 (долгосрочная задолженность по всем счетам).

Приведен порядок заполнения 5-го раздела пассива баланса «Краткосрочные обязательства»:

  1. Заемные средства, стр. 1510. Кт 66 + Кт 67 (если на счете есть задолженность со сроком погашения не выше 12 месяцев на отчетную дату).
  2. Кредиторская задолженность, стр. 1520. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (только задолженность краткосрочного характера, исключается учтенный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
  3. Доходы будущих периодов, стр. 1530. Кт 98.
  4. Оценочные обязательства, стр. 1540. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения не выше 12 месяцев после отчетной даты).
  5. Прочие обязательства, стр. 1550. Кт 86 (только краткосрочные обязательства).

Коды строк баланса проставляются согласно приказу Минфина № 66н от 02/07/10 г. в ред. от 19/04/19 г. (п. 5). Они перечислены в приложении № 4.

В приведенной схеме задействованы типовые счета, как правило, используемые для заполнения тех или иных строк баланса. Учетной политикой фирмы, рабочим планом счетов в стандартную схему могут вноситься изменения.

Что нужно знать представителям малого бизнеса

Согласно ФЗ-402 от 06/12/11 г. «О бухучете» (ст. 6-4 пп. 1) представители малого бизнеса могут формировать баланс упрощенно, используя специальную форму.Признаки таких предприятий содержит в ФЗ-209 от 24/07/07 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства».

В настоящее время это предельный уровень дохода за прошлый год — 800 млн руб. и численности – 100 человек. Разрешенная доля участия в УК малого предприятия: 49% — для иностранных компаний и не имеющих отношения к малому, среднему бизнесу; 25% — для РФ, ее субъектов, муниципальных формирований, фондов, общественных и религиозных организаций.

Важно! Лишены права сдавать бухотчетность упрощенно организации госсектора, адвокаты, нотариусы, СРО и иные организации, поименованные в ст. 6 (ч. 5) ФЗ-402.

Специальный бланк баланса для малого бизнеса можно найти в приложении 5 к приказу № 66н от 02/07/10 г. Минфина. Балансовые статьи разрешается группировать, не детализируя.

При формировании упрощенного баланса необходимо обратить внимание на ряд важных моментов:

  1. Учетные данные, служащие основой для баланса, МП также может формировать упрощенно.
  2. В отчетности могут отсутствовать сведения об отложенных налоговых активах (обязательствах), если МП не пользуется в работе ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ).
  3. Согласно Положению по ведению бухучета и отчетности (пр. Минфина № 34н от 29/07/98 г.) необходимо создавать резервы по сомнительным долгам, в случае признания «дебиторки» сомнительной; с отнесением этих сумм на финансовые результаты (п. 70). От создания многих других резервов МП имеют право отказаться, например, от резерва на оплату отпусков (документ – информация Минфина № ПЗ-3/2015 п. 11).
  4. Ошибки прошлых лет, выявленные в этом году, можно отражать в балансе за год – отражать их в прочих доходах и расходах (там же, п. 22).
Источник

вопросы

Из нашей статьи вы узнаете:

Организации, которые ведут бухгалтерский учёт, обязаны сдавать годовой бухгалтерский баланс. Расскажем, что это такое, из чего состоит бухбаланс и когда его сдают.

Что такое бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.

Бухбаланс — один из основных документов, опираясь на который можно проанализировать результаты работы компании, поскольку в нём отражается вся информация об имуществе и долгах в денежном эквиваленте.

Бухгалтерский баланс нужен самому предприятию, а также для акционеров и ФНС. Баланс также потребуют в банке, если компания планирует взять кредит.

Когда сдаётся бухгалтерский баланс

По общему правилу бухгалтерский баланс сдают только 1 раз в год: в любой день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса обозначены и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.

Если компания начала деятельность в середине года, отчётный период будет сокращённым. Но сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчётного периода.

В случае ликвидации компании отчётный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а подготовить и сдать отчётность нужно также в течение 3 месяцев.

Иногда отчётный период увеличивается. Это бывает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2020 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчётный период продлевается и длится с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года. На срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.

Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять в любой срок и с любой частотой (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Передавать эту отчётность в налоговую не нужно.

Отчетный период при сдаче баланса в ФНС/

Начиная с баланса за 2020 год компании сдают баланс только в ФНС, направлять его в Росстат не нужно. Исключение составляют организации, годовая бухгалтерская отчётность которых содержит сведения, отнесённые к гостайне, а также некоторые организации в случаях, установленных Правительством РФ (пп. 5, 6 ч. 4, ч. 7 ст. 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

1С-Отчетность — универсальный сервис для сдачи отчетности в любые контролирующие органы. Сдавайте отчетность в срок и без ошибок — встроенная система проверки проследит, чтобы вы не отправили ошибочные данные. Сервис подскажет, как правильно заполнить все поля еще на этапе заполнения отчетности.

Структура и разделы бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: левая сторона называется «Актив», правая — «Пассив».
В активе бухгалтерского баланса отражается всё имущество компании, включая недвижимость, финансовые вложения, автомобили, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.

В пассиве бухбаланса указывают источники образования активов компании, то есть всего её имущества. В годовом бухгалтерском балансе организации это может быть собственный капитал (уставный или добавочный), привлечённые средства и внешние обязательства.

Итоги по активу и пассиву баланса должны быть всегда равны друг другу.

На схеме наглядно отражены разделы бухгалтерского баланса. Они утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Бухгалтерский отчет организации

Форма бухгалтерского баланса

С 2021 года действует новая форма бухгалтерского баланса. В ней произошли следующие изменения:

  • Все суммовые показатели в бухгалтерском балансе указывают только в тысячах рублей. В предыдущей форме можно было выбрать между тысячами и миллионами, теперь этого сделать нельзя.
  • Заменили ОКВЭД на ОКВЭД2. Вид основной деятельности необходимо выбирать из классификатора ОКВЭД2. При этом код, указанный в балансе, должен присутствовать в ЕГРЮЛ компании. Иначе потребуются дополнительные разъяснения.
  • Добавлены новые строки об обязательном аудите. Появилась отметка о том, попадает ли отчётность под обязательный аудит, и строка об аудиторской компании, проводившей проверку.

Аудит бухгалтерской отчетности

Кроме того, электронный бухгалтерский баланс приравняли к бумажному. С 2021 года можно сдать бухгалтерскую отчётность не только на бумаге, но и в электронном виде по ТКС. Для этого необходимо подписать баланс квалифицированной электронной подписью (ст. 13 Закона № 444-ФЗ).

Скачать образец бухгалтерского баланса и форму бухгалтерской финансовой отчетности

Ответы на популярные вопросы

Где и как в бухгалтерском балансе отражаются нематериальные активы?

Нематериальными активами в бухгалтерском учёте называются объекты интеллектуальной собственности, которые удовлетворяют определённым условиям признания, а также положительная деловая репутация, возникающая при приобретении предприятия как имущественного комплекса. НМА отражаются в балансе в Разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1110 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Для нематериальных активов строка баланса 1110 арифметически определяется так:

Строка 1110 = Дебетовое сальдо счёта 04 – Кредитовое сальдо счёта 05 «Амортизация нематериальных активов»

Это означает, что НМА в балансе отражаются по остаточной стоимости.

Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?

Баланс делится на две части — актив и пассив. Они, в свою очередь, делятся на пять разделов.

В актив входят разделы I. Внеоборотные активы и II. Оборотные активы.

К пассиву относятся разделы III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства и V. Краткосрочные обязательства.

Что будет, если не сдать бухбаланс?

За несдачу или нарушение сроков сдачи бухбаланса в налоговую компании грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание для должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере 300-500 рублей.

Что входит в состав бухгалтерской отчетности ООО?

В соответствии с стандартами бухгалтерского учета ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность ООО включает:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • Различные приложения.

Узнайте больше про бухгалтерский баланс

Источник

Добавить комментарий