Как составить кассовый бюджет

Сущность кассового бюджета

В данном документе содержатся конкретные статьи расходов и поступлений, а также их временные рамки. Составление кассовых бюджетов – это основной способ планирования оборота денежных средств. Часто кассовые бюджеты представляют собой простые прогнозы сумм денежных средств, необходимых фирме для финансирования ее хозяйственной деятельности на протяжении того или иного периода в будущем.

Кассовый бюджет предприятия – неотъемлемый компонент основного бюджета фирмы. Он включает в себя данные самых различных бюджетов, в том числе бюджеты закупок, продаж, расходов на оплату труда и т. д. Достоверность показателей, закладываемых в кассовый бюджет во многом зависит от прогнозов, субъективных оценок и, в частности, от прогноза продаж, а также от оценки периода инкассации дебиторской задолженности.

Кассовый бюджет обычно группируются по таким видам деятельности предприятия, как:

• основная
• финансовая
• инвестиционная.

Инкассация наличности представляет собой получение денежной выручки за поставленные на рынок товары и услуги. Существуют также коэффициенты инкассации, которые дают возможность определить, когда и в каком размере ожидается поступление средств от продаж. Значение коэффициентов инкассации определяют на основе анализа денежных поступлений прошлых периодов.

Основываясь на ожидаемых объемах продаж и рассчитанных коэффициентов инкассации аналитики составляют графики планируемых поступлений от продаж.

Функции кассового бюджета предприятия

Кассовый бюджет дает возможность:

• сформировать представление о потребности предприятия в денежных средствах
• принимать рациональные управленческие решения об оптимальном использовании имеющихся в распоряжении ресурсов
• анализировать отклонения фактических показателей от плановых по различным статьям, а также оценивать их влияние на финансовые показатели фирмы
• вовремя определять потребности в заемных средствах и т. д.

Особенности составления кассового бюджета

Рассмотрим основные документы, необходимые для составления кассового бюджета.

Для основной деятельности ими являются:

• бюджет продаж (текущих доходов)
• бюджет текущих расходов
• бюджет расходов на оплату труда
• бюджет общепроизводственных расходов
• бюджет закупок материалов
• бюджет коммерческих расходов
• бюджет управленческих расходов
• смета налоговых отчислений.

В бюджете общепроизводственных затрат находят отражение все непрямые затраты, связанные с основным производством (в этот бюджет не включаются прямые материальные затраты и расходы на оплату труда).

Что касается коммерческих расходов, то они, как правило, планируются в процентном отношении к объему продаж.

Бюджет управленческих расходов включает в себя затраты, которые не связаны непосредственно с основным производством, а также сбытом выпускаемой продукции. В этот бюджет включаются такие затраты, как:

• содержание юридического отдела и отдела кадров
• отопление и освещение зданий непроизводственного назначения, подсобных помещений и др.
• расходы на командировки
• оплата услуг связи и т.д.

Факторы, которые учитываются при составлении кассового бюджета

Ими являются:

• результаты анализа: кредиторской задолженности, инкассации дебиторской задолженности, движения денежных средств и др.
• величина кредитной ставки
• налоговое законодательство
• инфляция
• дивидендная политика и т. д.

Что такое Кассовый бюджет?

Кассовый бюджет — это оценка денежных потоков для бизнеса за определенный период времени. Этот бюджет используется для оценки того, достаточно ли у организации денежных средств для работы.

Как работает кассовый бюджет

Компании используют прогнозы продаж и производства для создания кассового бюджета, наряду с предположениями о необходимых расходах и сборе дебиторской задолженности . Денежный бюджет необходим, чтобы оценить, будет ли у компании достаточно денег для продолжения деятельности. Если у компании недостаточно ликвидности для работы, она должна привлечь больше капитала путем выпуска акций или увеличения долга.

Накопление денежных средств вычисляет приток и отток денежных средств за месяц и использует конечное сальдо в качестве начального сальдо на следующий месяц. Этот процесс позволяет компании прогнозировать потребности в денежных средствах в течение года, а изменения в продвижении вперед корректируют остатки денежных средств на все будущие месяцы.

Пример кассового бюджета

Например, предположим, что ABC Clothing производит обувь, и ее продажи оцениваются в 300 000 долларов за июнь, июль и август. При розничной цене 60 долларов за пару компания оценивает продажи 5000 пар обуви в месяц. ABC прогнозирует, что 80% денежных средств от этих продаж будет получено в течение месяца после продажи, а остальные 20% будут получены через два месяца после продажи. Начальный остаток денежных средств на июль прогнозируется на уровне 20 000 долларов, а кассовый бюджет предполагает, что 80% июньских продаж будут собраны в июле, что составляет 240 000 долларов (80% от 300 000 долларов). ABC также прогнозирует поступления денежных средств в размере 100 000 долларов США от продаж, осуществленных ранее в этом году.

Что касается расходов, ABC также должна рассчитать производственные затраты, необходимые для производства обуви и удовлетворения потребительского спроса . Компания ожидает, что на начальном складе будет 1000 пар обуви, что означает, что в июле должно быть произведено не менее 4000 пар. Если стоимость производства составляет 50 долларов за пару, ABC тратит 200 000 долларов (50 x 4 000 долларов) в июле на стоимость проданных товаров , которая является производственной стоимостью. Компания также рассчитывает оплатить 60 000 долларов расходов, не связанных напрямую с производством, таких как страхование.

ABC рассчитывает приток денежных средств, добавляя дебиторскую задолженность, собранную в июле, к начальному балансу, который составляет 360 000 долларов (20 000 долларов на июльский баланс + 240 000 долларов в июльских продажах, собранных в июле + 100 000 долларов в виде денежных поступлений от предыдущих продаж). Затем компания вычитает денежные средства, необходимые для оплаты производственных и других расходов. Эта сумма составляет 260 000 долларов (200 000 долларов — стоимость проданных товаров + 60 000 долларов — прочие расходы). Остаток денежных средств ABC на конец июля составляет 100 000 долларов, или 360 000 долларов в виде денежных поступлений минус 260 000 долларов в виде денежных оттоков.

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу

1. Под кассовым планом понимается прогноз поступлений в бюджет и перечислений из бюджета в текущем финансовом году в целях определения прогнозного состояния единого счета бюджета, включая временный кассовый разрыв и объем временно свободных средств.

(в ред. Федерального закона от 27.12.2019 N 479-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абзац утратил силу с 1 января 2021 года. – Федеральный закон от 27.12.2019 N 479-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом) устанавливает порядок составления и ведения кассового плана, а также состав и сроки представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 252-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Прогноз перечислений из бюджета по оплате государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров формируется с учетом определенных при планировании закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд сроков и объемов оплаты денежных обязательств по заключаемым государственным (муниципальным) контрактам, иным договорам.

(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 418-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.12.2019 N 479-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Составление и ведение кассового плана осуществляется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) или уполномоченным органом исполнительной власти (местной администрации).

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 252-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Составление и ведение кассового плана исполнения федерального бюджета осуществляет Федеральное казначейство.

(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2019 N 479-ФЗ)

В условиях растущей конкуренции, нестабильной экономической ситуации все большее количество компаний приходят к
необходимости внедрения бюджетирования. Бюджетирование на предприятии – это процесс планирования, контроля и
выполнения бюджетов в процессе управления финансами. В данной статье попробуем на примере разобрать, как составлять
бюджет предприятия на примере.

Создание системы бюджетирования в компании или на предприятии обычно состоит из нескольких этапов. На первом этапе компании
необходимо определиться с целями, методологией бюджетирования, определить финансовую структуру (структуру центров
финансовой ответственности – ЦФО), разработать бюджетную модель (состав, структуру, виды бюджетов), утвердить
положение и регламент бюджетного процесса. На втором этапе можно непосредственно приступать к планированию бюджета
предприятия. Составление бюджетов предприятия при этом удобно автоматизировать на базе специального программного
продукта.

Положение о бюджетировании на предприятии может содержать следующие разделы:

• Стратегические цели и задачи предприятия;
• Бюджетная модель;
• Финансовая структура компании и т. д.

Положение о бюджетировании на предприятии пример №1.

Положение о бюджетировании на предприятии пример №2.

На основании Положения о бюджетировании в компании необходимо разработать Регламент бюджетирования на предприятии, который может
содержать следующие разделы:

• Порядок формирования функциональных и мастер бюджетов, структура соподчиненности;
• Назначение ответственных и сроков предоставления бюджетов и отчетности;
• Порядок согласования и внесения изменений;
• Контроль и анализ бюджета и т. д.

Регламент бюджетирования на предприятии пример.

Есть несколько путей реализации готовой бюджетной модели. Самыми распространенными и относительно дешевыми способами
являются:

• Бюджетирование в Excel
• Бюджетирование в программах на платформе 1С

Бюджетирование в Excel заключается в создании форм бюджетов в формате Excel и связывании этих форм при помощи формул
и макросов. Формы бюджетов, в том числе бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств могут быть
различными, с укрупненными статьями или более подробные, разбиты на длительные периоды (например, годовой бюджет по
кварталам) или на более короткие периоды (например, месячный бюджет по неделям) – в зависимости от потребности
финансового менеджмента в компании.

Ниже приведен Бюджет доходов и расходов (пример составления в эксель) и пример Бюджета движения денежных средств.

Рисунок 1. Бюджет доходов и расходов предприятия образец Excel.

Рисунок 2. Бюджет движения денежных средств пример в Excel.

Составление БДР и БДДС пример в Excel

Процесс составления БДР и БДДС на примере в Excel может выглядеть следующим образом. Построим бюджетирование в компании или на
предприятии на примере производственной компании в Excel (подробности в файлах ниже):

Составление прогнозного Баланса на основании БДР и БДДС образец в экселе

Бюджетирование пример в Excel (бюджет организации образец excel)

Рисунок 3. БДДС пример в Excel (Бюджет движения денежных средств пример в Excel).

Рисунок 4. БДР пример в Excel (Бюджет доходов и расходов пример составления в Excel).

Данный пример максимально упрощен. Но даже из него видно, что бюджетирование в эксель – процесс довольно трудоемкий,
так как необходимо собрать все функциональные бюджеты и прописать формулы и макросы для корректного отображения
итоговых результатов. Если взять реальное предприятие, или тем более холдинговую структуру, то можно представить,
насколько усложниться процесс составления бюджета в Excel.

Пример внедрения бюджетирования на базе Excel имеет множество недостатков: однопользовательский режим, отсутствие
возможности согласования функциональных бюджетов, нет разграничения доступа к информации, сложность консолидации и
т. д. Таким образом, бюджетирование в эксель является не оптимальным выбором для компании.

Бюджетирование в программах на платформе 1С

Автоматизация бюджетирования и управленческого учета на базе 1С, например, в системе «WA: Финансист», делает процесс
бюджетирования на предприятии более эффективным по сравнению с бюджетированием в Excel.

Подсистема бюджетирования «WA: Финансист» включает в себя возможности формирования и контроля операционных и мастер
бюджетов.

В решении реализованы механизмы, с помощью которых пользователи могут самостоятельно настраивать структуру бюджетов,
их взаимосвязи, способы получения фактических данных и данные для расчетов. Реализованный механизм взаимодействия с
внешними учетными системами дает возможность использовать внешние данные как для расчетов плановых показателей или
формирования отчетов, так и для отражения фактических данных на регистрах бюджетирования.

Данная система позволяет эффективно строить бизнес-процесс бюджетирования на всех его этапах:

• разработка бюджетной модели;
• согласование бюджетов и их корректировок;
• отражение фактических данных по статьям бюджетирования;
• контроль за исполнением бюджета;
• план-факт анализ показателей с помощью развитых инструментов формирования отчетности;
• формирование решений по управлению бизнесом.

Рисунок 5. Интерфейс «WA: Финансист: Бюджетирование». Раздел Бюджетирование.

WA: Финансист «Бюджетирование» включает следующие бизнес-процессы:

• Моделирование – разработка бюджетной модели;
• Основной бюджетный процесс – регистрация плановых показателей подразделениями. Утверждение бюджетов.
  Корректировка планов и согласование корректировок;
• Подсистема взаимодействия с источниками данных – настройка получения данных из внешних источников (как частный
  случай—обращение к данным системы).
• Отчеты системы – набор аналитических отчетов.

Дашборд руководителя в системе «WA: Финансист».

Ввод плановых показателей в системе производится с помощью гибкого произвольно-настраиваемого документа «Бюджет».
Форма ввода бюджета (форма бюджета доходов и расходов, а также форма бюджета движения денежных средств при этом)
максимально приближена к формату в Excel, что обеспечивает комфортный переход пользователя к работе с системой.

Некоторые статьи бюджета, которые зависят от другой статьи бюджета (например, поступления денежных средств от
покупателей зависят от статьи дохода «Выручка») – можно планировать с помощью механизма зависимых оборотов, который
в системе представлен в виде документов «Регистрация зависимостей оборотов по статьям».

При необходимости есть возможность корректировать утвержденный бюджет специальными документами «Корректировка
бюджета» и отслеживать внесенные изменения в отчетах с видом «Выводить корректировки бюджета отдельно». Есть
возможность настроить распределение бюджета, вести учет бюджетных заявок.

С помощью специальных документов «Учет фактических данных по бюджетам» осуществляется получение факта из внешних
учетных систем, например, 1С Бухгалтерии.

Различные отчеты позволяют анализировать плановын и фактически данные, таким образом осуществляя управление
бюджетированием на предприятии.

Таким образом, внедрение бюджетирования в компании в программах на платформе 1С является наиболее оптимальным с точки
зрения затрат времени, денег и эффективности дальнейшей работы.

Составление кассового бюджета

Кассовый бюджет
должен включать все денежные поступления
и выплаты, которые удобно группировать
по видам деятельности – основная,
инвестиционная и финансовая.

На первом этапе
необходимо определить поступления и
расход денежных средств по основной
деятельности корпорации, т. к. результаты
планирования денежного потока по
основной деятельности могут использоваться
при планировании инвестиций и определении
источников финансирования.

Планирование
денежных расходов по инвестиционной
деятельности выполняется на основе
инвестиционных проектов и программы
развития производства, с учетом
поступления денежных средств от основной
деятельности или от иных источников
финансирования; приток денежных средств
по инвестиционной деятельности
определяется ее доходами от продажи
основных фондов и прочих долгосрочных
вложений.

Планирование
денежных потоков по финансовой
деятельности осуществляется в целях
обеспечения источников финансирования
для основной и инвестиционной деятельности
корпорации.

Для расчета
ожидаемых поступлений необходимо иметь
данные о притоке денежных средств от
продаж за наличные и о погашении
дебиторской задолженности. На основе
этих данных, базирующихся на бюджете
продаж, составляется график ожидаемой
инкассации наличности.

Инкассация наличности

Инкассация
наличности – процесс получения денежных
средств за реализованную продукцию.

Коэффициенты
инкассации позволяют определить, когда
и в какой сумме ожидается поступление
денежных средств от продаж соответствующего
периода.

Определить значение
коэффициентов инкассации можно на
основе анализа денежных поступлений
(погашения дебиторской задолженности)
прошлых периодов.

На основе ожидаемого
объема продаж и рассчитанных коэффициентов
инкассации составляется График ожидаемых
поступлений денежных средств от продаж.

Самым важным
документом для расчета коэффициентов
инкассирования является “Реестр
старения счетов дебиторов”. Реестр
старения составляется на основе данных
бухгалтерских проводок. Результаты
анализа реестра старения дают те самые
доли совокупного объема дебиторской
задолженности, в соответствии с которыми
будет происходить реальное поступление
денежных средств от продаж в кредит.

Реальная картина,
полученная в результате анализа реестра
старения дебиторской задолженности,
дает представление о состоянии расчетов
корпорации со своими потребителями и
позволяет выявлять просроченную
задолженность. Для того чтобы получить
еще более точную информацию о состоянии
дебиторской задолженности и, соответственно,
о тенденциях поступлений денежных
средств, можно составить подобный реестр
по конкретным потребителям или по
конкретным видам продукции.

Помимо прогнозирования
поступлений денежных средств необходимо
определить и величину ожидаемых выплат,
т. е. погашения обязательств перед
поставщиками по поставкам сырья и
материалов, перед персоналом по заработной
плате, перед бюджетом и внебюджетными
фондами и т. п.

В случае значительного
дефицита бюджета денежных средств
необходимо проанализировать возможные
варианты его уменьшения или ликвидации.
Для этого необходимо, прежде всего,
составить несколько вариантов бюджета
с разным конечным результатом и выбрать
тот, который при наименьшем дефиците
более всего удовлетворяет потребностям
корпорации. Затем необходимо рассмотреть
несколько альтернативных решений
проблемы дефицита или найти их комбинацию.

Существуют следующие
альтернативы (по нисходящей очередности
рассмотрения):

• улучшить
  управление дебиторской и кредиторской
  задолженностью;

• отложить
  или заморозить инвестиции в основные
  средства и собственность;

• рассмотреть
  возможность предоставления покупателям
  скидок в случае ранней предоплаты;

• рассмотреть
  возможность использования бартерных
  сделок;

• увеличить
  продажные цены на свою продукцию;

• попытаться
  сократить продажи в кредит;

• постараться
  получить лучшие условия кредитов у
  поставщиков;

• постараться
  использовать скидки, предоставляемые
  поставщиками;

• проанализировать
  возможность привлечения кредитов и
  займов для покрытия дефицита;

• рассмотреть
  возможность применения разовых мер
  привлечения денежных средств в
  корпорацию.

Однако большинство
руководителей сразу начинают с привлечения
кредитов банка, поскольку, как правило,
на многих предприятиях и корпорациях
отсутствуют прогнозирование потребности
в денежных средствах и отработанные
приемы управления собственными оборотными
средствами. Как показывает анализ, в
случае возникновения дефицита денежных
средств, времени у руководства корпорации
остается только на то, чтобы обратиться
в банк за очередным кредитом.