Как составить отчетность в управленческом учете

Управленческий учет с нуля: шаг за шагом

БОЛЬШАЯ ПОДБОРКА БЕСПЛАТНЫХ МАТЕРИАЛОВ:
формы отчетов • теоретические основы • налоговое планирование • автоматизация • управление эффективностью бизнеса

9 мая 2021, Елена Позднякова

Привет всем читателям моего блога!
Эта статья написана в качестве дополнения к видео
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ с нуля.
Здесь собраны теоретические материалы по управленческому учету, которые я рекомендую к изучению и другие полезные ссылки.

С любовью,
Елена Позднякова

P.S.: Начать лучше с видео.

Foquz —
автоматизированная система для сбора, аналитики и управления мнением клиентов

Бесплатный тариф работает без ограничений по сроку и функционалу сервиса

  • Примеры отчетов

  • Теория

  • Налоги

  • Автоматизация

  • CIMA

Управленческие отчеты: примеры

Пример структуры управленческих отчетов

Управленческий учет-Copy of 1

Пример управленческого баланса

Пример отчета о прибылях и убытках

Пример отчета об изменениях собственного капитала

Пример отчета о движении денежных средств

Пример отчета о просроченной дебиторской задолженности

Примеры расчета точки безубыточности

Пример упрощенной финансовой модели

Облачная 1С –
без затрат на покупку 1С

Попробуйте 1С в облаке: загрузка/выгрузка своих баз, резервное копирование, обновления – всё включено в тариф!

Исходные данные примера

составляем управленческую отчетность за январь 2021

  • Первая бизнес-единица: ООО Перспектива

    Общий режим налогообложения (плательщик НДС и налога на прибыль), занимается торговлей дверями: межкомнатными, входными, также продает фурнитуру.
    В штате 2 сотрудника: руководитель и менеджер.

  • Вторая бизнес-единица: ИП Иванов

    Режим налогообложения – УСН, объект доходы, ставка 6%.
    В штате 2 работника, вид деятельности – установка дверей.

  • Управленческие корректировки

    1) В компании есть мебель и техника, которые ранее были списаны на расходы. Собственник хочет, чтобы эти объекты были отражены в управленческом учете. Цель – контроль и количественный учет, стоимость – символическая (по 100 рублей за единицу). Учет в составе основных средств, но амортизация начисляться не будет.

    2) На субсчете 01.01 по просьбе учредителя учтена дополнительная стоимость основного средства 1 000 000. Учредитель решил, что эта стоимость будет списываться на управленческие расходы в течение 50 месяцев.

    3) В январе 2021 года произведены прочие расходы за счет руководителя в сумме 5 000.

Скачайте данные из 1С в Гугл Таблицах!

ООО “Перспектива”, ИП Иванов, Управленческие корректировки

Пустые формы управленческой отчетности для заполнения:

Примеры заполненной управленческой отчетности в Гугл Таблицах:

Пример интерактивной бизнес-аналитики

Пример отчета, который служит основой для данной аналитики

Основы управленческого учета: теория

Какая нужна теоретическая база, чтобы свободно работать работать с управленческим балансом?

Основы бухучета и двойная запись.

Ниже полный комплект видео материалов, изучите их – и к вам придет четкое и ясное понимание этих вопросов.
Пункты 1-6 к изучению обязательны.

Бухучет с нуля для тибетского ежа. 20 минут.

Если Вы – НЕ БУХГАЛТЕР и Вам пришлось столкнуться с бухгалтерским учетом… возможно, Вы ничего не понимаете, злитесь и раздражены, все очень сложно и Вы не знаете, что делать дальше… ПРЕКРАСНО!!! Вы пришли по адресу, сейчас очень кратко все объясню специально для Вас: для НЕ БУХГАЛТЕРА!!!

Баланс, актив, пассив, двойная запись, план счетов, законодательство о бухучете, и, что самое главное, КАК С НИМ РАЗБИРАТЬСЯ.

Простая логика двойной записи. 40 минут

Принято считать, что термин ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ сугубо профессиональный и бухгалтерский: это способ ведения бухгалтерского учета

Но в этом ролике я показала двойную запись без привязки к бухгалтерскому учету.

Потому что двойная запись может использоваться для целей любого учета, объектом которого выступает имущество: и для учета личного имущества одного человека, для учета имущества семьи, и для управленческого учета имущества организации.

Я постаралась уйти от бухгалтерской терминологии настолько, насколько это возможно в рамках данной темы и показала в целом логику двойной записи, как логику стройной и удобной учетной системы.

Научный подход к домашней бухгалтерии: двойная запись для учета личных финансов. 50 минут

Подходы собственника бизнеса к организации управленческого учета очень похожи на подходы обычного человека к организации учета своих личных финансов. Часто учет личных финансов начинают вести методом обычных записей в записной книжке или в файле. При этом какие-то факты фиксируются, но общая картина не видна. Возникает перегрузка информацией и деталями. В итоге, получается, что все данные внесли, а на что смотреть – совершенно не понятно.

А уж если происходит перерыв в ведении такого учета, то нить совсем теряется и человек уже не знает, с какой стороны к этому учету теперь подходить. Учет личных финансов на этом этапе часто бросают.
На самом деле суть проблемы заключается в следующем. Ведется учет ИМУЩЕСТВА, а тот, кто его ведет, не знаком с принципом ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ и не понимает его логику.
А принцип двойной записи помог бы решить все возникающие проблемы.
Метод дает целостную картину в любой момент времени. При этом можно придумывать свои правила, не нарушающие главный принцип. И плюс в том, что можно часть учета пропустить и не восстанавливать, а продолжить учет в любой точке.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ + ПРАКТИКА ]

Большой интерактивный урок с практическими заданиями и проверочными тестами. Вся теория включена. Мы решаем задачу “38 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК (план счетов Российский)”. После этого урока будете понимать все проводки на 100%, от вас требуется только внимание и полное погружение. Работаем вместе в программе 1С (если нет своей программы, даю ссылку на бесплатную демоверсию). После первой части – БЛИЦ-ОПРОС, в конце простые и сложные проверочные ТЕСТЫ.

Итак вся теория составляет 6 часов 20 минут.

Наверное, на изучение потребуется не меньше недели. Но это еще не всё.

Теперь переходим к тому, как перенести эти бухгалтерские знания на управленческий учет (+ 2 часа 15 минут).

Как составить управленческий баланс с нуля: красивое решение вечной проблемы финансового директора. 45 минут

В этом видео разбираем методику составления управленческой отчетности на примере конкретной задачи. Вы можете попробовать сначала сами составить управленческий баланс, а потом посмотреть разбор.

Управленческий отчет с нуля по обороткам из 1С ( БОЛЬШОЙ МАСТЕР-КЛАСС). 1 час 30 минут

Вы легко сможете применить данный алгоритм для составления управленческой отчетности по ЛЮБОЙ своей компании, потому что в качестве исходника я взяла ВСЕГО ОДИН ТИПОВОЙ ОТЧЕТ из бухгалтерской программы 1С: ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ по всем счетам.
Это универсальный подход, который подойдет для любой компании и любой ситуации.
Опять же, здесь задача, можно попробовать решить ее самостоятельно, а потом смотреть разбор.

Не обязательно к изучению,

но может пригодиться.

У тех, кто подошел очень серьезно к изучению теории, могли остаться такие вопросы:
Что такое резервы и зачем они?
Как работает ПБУ 18?

Два видео ниже дадут ответы на эти вопросы:

Еще к вопросу об управленческом учете:

Как учесть управленческие корректировки по методу двойной записи

Из главного видео к данной статье.

Налоговое планирование

Умение планировать налоги – обязательный навык для ведения управленческого учета. Ниже приведена статья-справочник налоговых режимов и дополнительные видеоролики с понятными инструкциями по налогам.

Точка безубыточности: задача и разбор теории.

Из серии “Задачи для главбуха на собеседовании”.

Тема: точка безубыточности и упрощенная система налогообложения.

Выгодно ли импортеру быть плательщиком НДС? Разбор за 10 минут

Многие ошибочно полагают, что импортеру выгодно быть плательщиком НДС и применять общий налоговый режим, чтобы вернуть ввозной НДС, который уплачен на таможне. На самом деле это не всегда так. В частности, если конечные покупатели на спецрежимах (без НДС), то и импортеру быть на ОСН не выгодно, а выгодно применять спецрежим – даже если он ПРИМЕТ ВЕСЬ ВВОЗНОЙ НДС НА СВОИ ЗАТРАТЫ! В видео приведен простой и наглядный расчет.

НДС: большой разбор

Суть НДС и всестороннее рассмотрение вопроса для предпринимателей простым языком, со ссылками на законодательство.

Как считать НДС и налог на прибыль

Разбор задачи 2020.
Лучшее объяснение на понятном языке

Расчет НДС. Задача

Подробный разбор задачи:
Ниже представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета компании-плательщика НДС за 2 квартал 2019.
На основании этих данных рассчитайте сумму НДС к уплате (или возмещению) за 2 квартал 2019

НДС в точке безубыточности: разбор задачи

Если Вы понимаете, как рассчитать НДС в точке безубыточности, то вы сможете за пару секунд определить планируемую нагрузку по НДС для любой компании. А также будете чувствовать себя уверенно в налоговом планировании при построении бизнес-плана любого уровня сложности.

????Почему такой большой НДС????? ЧЕК-ЛИСТ ✔️для проверки руководителю и бухгалтеру

Этот вопрос обычно возникает в ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ, установленный для сдачи отчетности по НДС, когда время поджимает. НДС за квартал начислен – нужно платить, нужно сдавать декларацию… Но почему такая большая сумма?

Автоматизация в управленческом учете

Пример структуры информационной системы предприятия

три контура учета: оперативный учет, управленческие отчеты, бизнес-аналитика в режиме реального времени

Управленческий учет-Copy of 2

Бухгалтерская программа 1С

1C – программа для ведения бухгалтерии. Наверняка, многие ведут учет именно в ней. Большинство данных можно забрать из 1С.
Какие здесь есть инструменты автоматизации и что обязательно нужно знать в 1С.

Стандартные бухгалтерские отчеты: ОСВ, анализ счета, анализ субконто.

! Полезный навык.
В стандартной ОСВ по счету можно вывести дополнительные поля и преобразовать таблицу с иерархией в плоскую.

Вот, к примеру, стандартный отчет о дебиторской задолженности покупателей на 1 февраля 2021 года (оборотно-сальдовая ведомость по счету 62):

А вот так выглядит этот же отчет, но с другими настройками (и с дополнительными полями):

В отчет выведены дополнительные поля: дата отгрузки, срок оплаты по договору, контрагент и номер договора. Таким образом, отчет подготовлен для дальнейшей обработки в электронных таблицах: расчета числа дней просрочки по каждой отгрузке.

Если вы не знали о таких возможностях, ниже привожу скрины настроек:

Полезный инструмент – универсальный отчет. В этом конструкторе можно сделать ЛЮБОЙ отчет. Главное – найти полные настройки!

Полезные отчеты в разделе “Руководителю”:

А еще есть очень полезные вещи в меню “Сервис и настройки”

Электронные таблицы: Excel, Google Sheets

  • Бесплатный сервис для работы с электронными таблицами (аналог Excel)

  • Бесплатное облачное хранилище на 15 Гб

  • Бесплатная платформа для программирования и автоматизации Гугл Таблиц

Google Apps Script на русском

Например, Tableau, Power BI, Google Data Studio и другие…

  • Бесплатный сервис для публикации интерактивной аналитики (только общедоступные отчеты). Есть платная версия Tableau для коммерческого использования

Пример интерактивной бизнес-аналитики

в сервисе Tableau Public

Видео “Работа в Tableau 1. Создаём дашборд за 15 минут”, как сделать такой отчет, с канала Intellik.
Набор данных Sample Superstore для тренировки можно скачать здесь.

Набор данных Sample Superstore для тренировки можно скачать здесь.

  • Программное обеспечение для создания бизнес-аналитики (бесплатный тариф не распространяется на публикацию отчетов в сети Интернет)

Статья (автор я), в которой подробно описана технология работы Power BI. Обратите внимание, что, к сожалению, в 2021 году на бесплатном тарифе нельзя публиковать общедоступные отчеты в сети Интернет.

  • Бесплатный сервис для бизнес-аналитики и построения интерактивных отчетов

Онлайн-сервисы и программы для ведения управленческого учета

Например, ПланФакт, Финансист, ФинТабло, 1С: Управляющий, Adesk и другие…

Рекомендации по выбору:
1) Убедитесь, что в сервисе есть отчет “Управленческий баланс”
2) Убедитесь, что сервис поддерживает загрузку данных из ваших бухгалтерских программ
3) За время бесплатного тестового периода продублируйте в сервисе и вручную (в электронных таблицах) составление управленческой отчетности (баланс, ОПУ, изменения СК) за последний период и убедитесь, что отчетность составляется корректно.

Для тех, у кого производство (и оно не настроено) – приведенные ниже материалы обязательны к прочтению и просмотру:

Производство в 1С с нуля

Для тех, кто в производстве полный ноль, начните с этого ролика

Управление эффективностью бизнеса

Принятие управленческих решений – это интересная и очень логичная наука, но

иногда наиболее выгодное решение для компании кажется неочевидным

без специальной подготовки.

Комплексно такие знания можно получить, обучаясь по программам международных институтов, например:

  • квалификация MBA для руководителя (в настоящее время в мире действует большое количество учебных организаций, которые присваивают выпускникам эту степень);
  • диплом “Финансы и управление бизнесом” на русском языке от ACCA, Великобритания.
  • диплом “Управление эффективностью бизнеса” от CIMA, Великобритания.

Рекомендую из личного опыта программу по управлению эффективностью бизнеса от института CIMA, Великобритания:

В 2017 году Михаил Юрьевич Кузьмин разместил на своем youtube канале в открытом доступе записи всех занятий планомерной группы CIMA за 2016 год, более 75 часов онлайн-лекций.

Почему он это сделал? Ответ в видео:

Публикация этих записей стала для меня приятным сюрпризом, потому что я училась именно в этой группе!

Когда записи появились в открытом доступе, чтобы внести посильный вклад,
я добавила названия тем и сделала якорные ссылки на начало каждой темы (статья с темами и ссылками размещена в vk):

Что еще интересного в курсе CIMA?

из личных рекомендаций

В процессе изучения курса CIMA я попутно сделала для себя много удивительных открытий, которыми тоже хочу поделиться.
Ниже я приведу дополнительные материалы к различным темам из курса CIMA.

Дополнительный материал к теме “ТЕОРИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ” [ЦЕЛЬ]

Каждый, кто считает себя руководителем, должен срочно купить эту книгу и как можно быстрее прочесть! Если на вашем предприятии кроме Вас, ее больше никто не читал, ваше продвижение к вершине карьерной лестницы резко ускорится.

Рецензия на книгу “Цель” Голдратта, которой Вы зачитаетесь прямо сейчас …

Цель

Подборка лучших сцен из книги с комментариями

Про другие книги Голдратта…

Что такого необычного сделал директор завода Алекс Рого в книге “Цель”? Он посмотрел на вещи нестандартно и сделал то, что никто до него не делал, и, в итоге: переворот в производстве и научное открытие.

А потом пошло-поехало… Как в сказке про Иванушку Дурачка. Ты смог сделать невозможное? Держи новую задачу. В первой книге поставил на ноги завод, а во второй, изволь, сделай прибыльным весь убыточный холдинг. Справился? Справился.

Вторая книга, кстати, не менее интересна, чем первая.
То, что произошло во 2-й книге, повергло в шок даже меня, фаната Голдратта и теории ограничений. Поставлена задача, которая точно не имеет решения… Или все-таки имеет? Вторая книга снова сломает наше представление о бизнесе, а заодно и о мышлении. Будете читать – не пожалеете.

Ах да! а еще Голдратт преподавал на курсе MBA, и пока преподавал, разработал революционный метод управления проектами. Круче, чем scrum и agile. Об этом подробно и интересно описано в книге “Критическая цепь”.

Список книг Элияху Голдратта, изданных на русском языке:

  • «Цель»
  • «Цель-2. Дело не в везении»
  • «Цель-3. Необходимо, но не достаточно»
  • «Критическая Цепь» — теория ограничений для управления проектами
  • «Синдром стога сена» — ТОС и внедрение ERP (опубликована частично)
  • «Я так и знал! Теория ограничений для розничной торговли»
  • «Выбор»

Дополнительный материал к теме “Бюджетирование и бюджетный контроль” [УНИКАЛЬНАЯ КНИГА]

Безбюджетное управление – это реально?

Бюджетирование лежит в основе управления практически всех крупных компаний в мире. За долгие годы существования оно превратилось в долгую, дорогостоящую и малополезную процедуру — своеобразный контракт с заданными результатами работы. Но мало у кого хватает решимости отказаться от бюджетирования.
У авторов этой книги, которую я привожу ниже, решимости хватило. Они изложили стройную альтернативную концепцию управления – БЕЗ БЮДЖЕТА!

Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов

Джереми Хоуп. Робин Фрейзер
Книга опубликована издательством гарвардской бизнес школы, 2003, Бостон, Массачусетс .
Публикация на русском языке: Издательство “Вершина”, 2005, Москва

К сожалению, эту книгу сложно купить, но информация, которую она содержит, стоит того, чтобы “достать” книгу любыми путями.

Дополнительный материал к теме “Принятие краткоскочных решений” [СТАТЬЯ-ИНСТРУКЦИЯ]

Разбираем “внутреннюю кухню” симплекс-метода: как применять линейное программирования для поиска «оптимальных» решений.

Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:

Подпишитесь на обновления, чтобы первыми узнавать о публикации новых статей

Многие финансисты сталкиваются с необходимостью разрабатывать и внедрять управленческий учет на предприятии. Можно сказать, что это своеобразный тест на профпригодность: получилось построить учет – можешь считаться высококвалифицированным специалистом, не получилось – недостаточно хорошо разбираешься в финансах предприятия. В статье рассмотрим важный аспект построения управленческого учета – формы управленческой отчетности, и разберемся, какие формы использовать в том или ином бизнесе, как их строить и автоматизировать.

Общие характеристики управленческой отчетности

Назначение управленческих отчетов отлично от бухгалтерских. Бухгалтерские (регламентированные) – в первую очередь служат интересам внешних пользователей информации:

  • материнским кампаниям,
  • потенциальным инвесторам,
  • ФНС,
  • государственным и негосударственным службам и фондам,
  • аналитикам и исследователям рынка.

Внутренним пользователям: топ-менеджменту, управляющему совету или собственнику регламентированная отчетность не интересна, так как составляется она поздно, без должной детализации и не отражает тех выводов, которые должен сделать для себя собственник после ее прочтения.

Управленческие отчеты служат целям внутренних пользователей – они всегда содержат актуальную информацию по необходимым областям учета и в необходимой детализации.

Характеристики управленческих отчетов:

  1. Информативность – они содержат всю необходимую для анализа и принятия управленческих решений информацию.
  2. Лаконичность – в них есть только полезная информация, представленная в наиболее сжатой форме.
  3. Своевременность – отчет отражает ситуацию в текущий момент и / или прогноз развития ситуации на несколько финансовых периодов вперед.
  4. Детализируемость – каждая заинтересовавшая цифра в отчете может быть раскрыта в понятных, информативных и лаконичных аналитиках.
  5. Уместность – объем затраченных усилий на формирование управленческого отчета должен быть меньше, чем эффект от создания этого отчета.

Виды управленческой отчетности

Великое множество форм управленческих отчетов можно разделить на три категории, исходя из информации, которую они представляют:

  1. Отчеты по финансовому результату.
  2. Отчеты по балансу.
  3. Отчеты по денежным средствам.

Далее каждая категория может быть разделена еще на несколько подкатегорий.

Отчеты по финансовому результату:

  1. Общий отчет по доходам и расходам.
  2. Отчеты по структуре себестоимости.
  3. Отчеты по отдельным разделам расходов: сырье и материалы, ФОТ, маркетинговые расходы и прочее.
  4. Бюджеты по доходам и расходам.
  5. Скользящий прогноз.

Отчеты по балансу:

  1. Управленческий баланс.
  2. Отчеты по оборотному капиталу.
  3. Отчеты по внеоборотному капиталу.
  4. Отчеты по финансовым активам и обязательствам.
  5. Отчеты по прочим обязательствам.
  6. Отчеты по структуре собственного капитала.
  7. Бюджеты по балансу.

Отчеты по денежным средствам:

  1. Общий отчет о движении денежных средств.
  2. Операционные отчеты управления денежными средствами.
  3. Бюджеты по движению денежных средств.

В статье рассмотрим наиболее распространенные управленческие отчеты из перечисленных выше.

Отчеты по финансовому результату

Общий отчет по доходам и расходам

Это, пожалуй, лидер среди управленческих отчетов по частоте применения. Стандартный отчет по доходам и расходам делают многие финансисты, чаще всего в Excel.

Примерная форма его представлена в таблице 1.

Таблица 1. Примерная форма отчета о доходах и расходах (фрагмент)

Статьи доходов и расходов Январь Февраль Март
ДОХОДЫ
Выручка от операционнной деятельности
Прочие доходы
РАСХОДЫ
Себестоимость производства
Сырье и материалы
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Расходы на продажу
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
Административные расходы
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
EBITDA
%
EBIT
%
Прочие расходы
Проценты к уплате
Налоги
Чистая прибыль
%

Скачать форму отчета о доходах и расходах  

Из полезной дополнительной информации по нему могу добавить, что сформировать его можно не только вручную в Excel, но и напрямую из «1С», используя аналитики программы «Статьи доходов и расходов» и панель «Финансовый результат и контроллинг». Вам достаточно настроить справочник статей доходов и расходов, организовать внесение первичной информации в соответствии с этим справочником, и на выходе вы получите всегда актуальный, автоматизированный отчет без дополнительных усилий на подсчет и сведение данных.

Отчеты по структуре себестоимости

С этой группой отчетов уже интереснее, так как, обладая широким продуктовым портфелем, финансист и топ-менеджер должны понимать, что происходит на стадии формирования себестоимости по каждому производимому продукту, по каким продуктам маржинальность выше, по каким ниже и почему.

Для этого минимум, который должен соблюдаться при введении первичной документации – разделение ее на продукты, а при настройке закрытия – распределение общих статей затрат (аренды, амортизации, заработной платы и т.д.) пропорционально выбранной базе распределения. В общем, ничего нового в ведение бухгалтерии управленческий учет не привнесет. Механизм формирования себестоимости единицы произведенной продукции и так ведется аналогичным образом, весь вопрос в детализации единицы произведенной продукции. Например, если предприятие производит игрушки, то одна игрушка уже сейчас является единицей произведенной продукции и учет ведется по ней. Но если предприятие работает по договорам подряда, то учет нужно вести по каждому из договоров и дополнительных соглашений, а например, не по одному договору в целом. Тогда вы без проблем сможете отследить себестоимость и сделать анализ маржинальности производимой продукции.

Форма отчета по себестоимости может быть любой, удобной для конкретной отрасли, например такой, как в таблице 2.

Таблица 2. Форма отчета по себестоимости (фрагмент)

Статьи доходов и расходов Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3
ДОХОДЫ
Выручка от операционнной деятельности
РАСХОДЫ
Сырье и материалы
Сырье 1
Сырье 2
Сырье 3
Сырье 4
ФОТ
Окладная часть
Премиальная часть
Социальные взносы
Аренда
Прочие расходы
Амортизация
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Скачать отчет о себестоимости 

Так же, как и отчет по доходам и расходам, отчеты по структуре себестоимости можно формировать из 1С. Самым простым по настройке является отчет «Валовая прибыль», стандартный отчет во многих программных решениях 1С. Детализировав его по статьям расходов, вы получите действенный инструмент анализа себестоимости, который еще и позволяет «проваливаться» вглубь расходов, детализировав их до Документа-регистратора.

Отчеты по отдельным разделам расходов

Такие отчеты используют реже, поэтому уделим им меньше внимания. Однако одним из них, отчетом по фонду оплаты труда, многие пользуются только исходя из распределения сотрудников по регламентированным отделам: производство, продажи, бухгалтерия и так далее.

Гораздо же интереснее и информативнее смотреть отчет по ФОТ исходя из управленческих подразделений (или ЦФО), особенно сравнивая его с выручкой по тому или иному ЦФО, например, такой, как в таблице 3.

Таблица 3. Отчет по ФОТ по ЦФО

Статьи доходов и расходов

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

СПРАВОЧНО
Выручка

ЦФО ПРОЕКТ 1

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

ЦФО ПРОЕКТ 2

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

ЦФО ПРОЕКТ 3

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

ИТОГО ПРОИЗВОДСВО

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

Скачать отчет по ФОТ

Бюджет доходов и расходов

За планирование на большинстве предприятий отвечает Бюджет доходов и расходов. Обычно он утверждается на год, но может составляться и на другие промежутки времени. Форма бюджета доходов и расходов соответствует отчету о доходах и расходах с двумя целями: во-первых, не нужно вносить повторно статьи доходов и расходов, а во-вторых, удобно, что план-факт анализ можно делать автоматически, подтягивая факт к занесенному ранее плану. Бюджетирование не является стандартной функцией 1С, но на сегодняшний день реализовано немало решений, помогающих автоматизировать этот процесс.

Примерная форма план-факт анализа по бюджету представлена в таблице 4.

Таблица 4. Форма план-факт анализа по бюджету

Статьи доходов и расходов Январь
план
Январь
факт
Отклонения
 абс
Отклонения
 отн
ДОХОДЫ
Выручка от операционнной деятельности
Прочие доходы
РАСХОДЫ
Себестоимость производства
Сырье и материалы
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Расходы на продажу
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
Административные расходы
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
EBITDA
%
EBIT
%
Прочие расходы
Проценты к уплате
Налоги
Чистая прибыль
%

Скачать отчет для план-факт анализа по бюджету

Однако, единожды согласованный бюджет не является актуальным уже спустя месяц, так как бизнес-среда все время меняется, появляются новые контракты с заказчиками, новые поставщики и другие вводные. Поэтому помимо бюджета по доходам и расходам принято вести Rolling forecast (скользящий прогноз), обновляющий плановую информацию при появлении новых данных по факту. Форма его ничем не отличается от бюджета – а вот смысловая нагрузка другая. Бюджет можно защитить перед собственниками и стараться выполнить, а rolling forecast показывает, к чему стремится результат предприятия в отчетном периоде.

Все отчеты по доходам и расходам целесообразно делать с периодом в месяц. Чаще не имеет смысла так как не закрыт финансовый период, реже – нет возможности повлиять на ситуацию оперативно.

Отчеты по балансу

Управленческий баланс

По своей структуре может отличаться от регламентированного баланса, а может соответствовать ему. Цель управленческого баланса – дать расшифровку статей, достаточную для анализа текущей ситуации на основании  цифр.

Отчеты по оборотному капиталу

Это большая группа отчетов, относящихся к оборотным активам. Все они делятся на отчеты, отражающие дебиторскую задолженность (чаще представлены отчетом ДЗ по срокам долга), незавершенное производство (представлены отчетом по заказам ), запасы сырья и готовой продукции (отчет по остаткам сырья на складе, отчет по остаткам ГП на складе ).

Общей целью формирования отчетов по оборотным активам (рабочему капиталу) является подержание уровня оборотных активов на наименьшем возможном уровне. См. также про управление и анализ активов. 

Рассмотрим, например, отчет ДЗ по срокам долга (Ageing debtors report). Его форму вы найдете в таблице 5. Отчет помогает понять, какая часть дебиторской задолженности находится в пределах сроков оплаты, а какая уже просрочена, и принять своевременные действия по истребованию задолженности. Задолженность по срокам долга – также один из стандартных отчетов, которые можно сформировать в 1С, практически ничего не настраивая (панель «Продажи»). Использовать его лучше еженедельно.

Таблица 5. Отчет по дебиторской задолженности по срокам долга (фрагмент)

Заказчик Сумма задолженности Не просрочено Просрочено от 1 до 10 дней
Заказчик 1        
Заказчик 2        
Заказчик 3        
Заказчик 4        
Заказчик 5        
Заказчик 6        
Заказчик 7        
Заказчик 8        
Заказчик 9        
Заказчик 10        
       

Скачать отчет по дебиторской задолженности

Отчет по незавершенному производству может выглядеть по-разному, в зависимости от отрасли, в которой работает предприятие. Основной идеей формирования этого отчета является снижение НЗП, «зависшего» на том или ином этапе производства с помощью выяснения, где и почему оно «зависло». В таблицах 6 и 7 есть 2 формы отчета. К нему применимы как возможность формирования в 1С, так и еженедельное использование.

Таблица 6. Форма отчета по незавершенному производству по заказам покупателей (фрагмент)

Заказ покупателя Остаток на начало Поступило Списано Остаток на конец
Заказ покупателя 1
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы
Заказ покупателя 2
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы
Заказ покупателя 3
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы
Заказ покупателя 4
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы
Заказ покупателя 5
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы

Скачать управленческий отчет по НЗП 

Таблица 7. Отчет по незавершенному производству (фрагмент)

  Остаток на начало Итого поступило
Приход ТМЦ со склада Приход ТМЦ из других цехов Прочий приход
Цех 1        
ТМЦ 1        
шт        
руб        
ТМЦ 2        
шт        
руб        
       
Цех 2        
Цех 3        
       

Скачать отчет по незавершенному производству

Незаменимыми с точки зрения управления операционным циклом предприятия являются отчет по запасам сырья и отчет по запасам ГП. Этим отчетом заведуют департамент закупок и департамент продаж соответственно и используют их в непрерывном режиме. Для финансового менеджера отчеты имеют свою ценность, когда нужно посчитать оборачиваемость оборотных активов или статей активов.

Форма отчета представлена в таблице 8. Отчет на 100% повторяет оборотно-сальдовую ведомость по 10, 43 и 41 счетам с той лишь разницей, что в нем показан неснижаемый остаток по каждому ТМЦ. Настроить автоматический контроль неснижаемых остатков можно во многих конфигурациях 1С в панели «Закупки». Таким образом, при снижении остатка сырья или готовой продукции на складе ниже указанного уровня будет выдаваться сигнал менеджеру и формироваться заказ поставщику.

Таблица 8. Отчет по запасам

Сырье и материалы Остаток на начало Итого поступило Итого списано Остаток на конец Неснижаемый остаток
ТМЦ 1          
шт          
руб          
ТМЦ 2          
шт          
руб          
         

Скачать отчет по запасам

Отчеты по внеоборотным активам

Используются фондоемкими производствами или предприятиями с большой долей нематериальных активов, в РСБУ не учитываемых. По форме своей неотличимы от ведомости по основным средствам, поэтому приводить их в статье не будем.

Также опустим три оставшихся типа отчетов:

  • отчет по финансовым активам и обязательствам из-за узкой применимости и большой вариации отчетных форм,
  • отчет по прочим обязательствам из-за его схожести с отчетом по ДЗ по срокам долга,
  • бюджет по балансу из-за схожести формы бюджета форме управленческого баланса и схожести процесса формирования и план-фактного анализа бюджету доходов и расходов.

Отчеты по денежным средствам

Отчет по движению денежных средств

Стоит отметить, что отчет о движении денежных средств может формироваться двумя способами: прямым и косвенным.

Косвенный способ предполагает пересчет остатка денежных средств с помощью анализа отчета о доходах и расходах (величина полученной прибыли в периоде плюс амортизация) и статей баланса (величина немонетарных статей – задолженностей, запасов, прочих активов и пассивов). Этот способ формирования ОДДС хорош для анализа уже свершившихся фактов коммерческой деятельности и ответа на вопрос собственников: «Прибыль есть, а где деньги?»

Мы же в статье обратимся к отчету о движении денежных средств построенному прямым способом, т.е. напрямую по движению денежных средств.

У такого способа построения есть немало преимуществ:

  • он понятен не только финансисту, но и любому здравомыслящему менеджеру;
  • он дает возможность заглянуть «внутрь» цифр, «провалиться» до первичной проводки;
  • на его основании легко делать прогноз.

Форма отчета о движении денежных средств, представленная в таблице 9, очень похожа на форму отчета о доходах и расходах, но строки в ней – это поступления и выплаты, а не начисления. В отчете не будет немонетарных статей (в т.ч. амортизации), но появятся статьи движения средств, не отраженные в отчете о доходах и расходах (такие как выплаты дивидендов, НДС, например).

Таблица 9. Отчет о движении денежных средств 

Статьи ДДС Январь Февраль Март Апрель Май
Остаток ДС на начало
ПОСТУПЛЕНИЯ
Оплата от покупателя
Прочие поступления
ВЫПЛАТЫ
Оплата поставщику
Выплата заработной платы
Оплата налогов и соцвзносов
Прочие выплаты
Проценты к уплате
Поступление и возврат кредита
Выплаты дивидендов
Остаток ДС на конец

Скачать пример управленческого отчета о движении денежных средств

Формировать отчет о движении денежных средств прямым способом можно чаще чем раз в месяц, так как он не зависит от закрытия финансового периода, но всегда нужно пользоваться критерием целесообразности. С помощью возможностей 1С можно настроить автоматическое формирование отчета, при условии, что первичные платежные документы вносятся с использованием статей движения денежных средств.

Операционные отчеты управления денежными средствами

В этой группе лидирует платежный календарь, как наиболее удобный инструмент работы с платежами и поступлениями.

Суть платежного календаря – с помощью наглядной визуализации обеспечить сотрудника ответственных за проведение платежей (назовем его казначеем) информацией о ликвидности предприятия в ближайшие дни (недели).

Форма платежного календаря полностью повторяет отчет о движении денежных средств, но составляется от очень подробно с тем, чтобы каждый приход / выплата денежных средств могли быть раскрыты и обработаны. Казначей должен иметь возможность запланировать реестр платежей по дням оплаты, исходя из запланированных приходов и остатков денежных средств на счетах. Ведется такой календарь ежедневно.

В стандартных конфигурациях 1С не реализована возможность ведения платежного календаря, но она есть во многих разработанных решениях для 1С. Благодаря этим решениям предприятие проводит согласование платежей в электронном виде через заявки на оплату. Согласованные заявки на оплату являются той базой, из которой казначей формирует реестры на оплату на тот или иной день. Как только платеж выполнен, он переходит в состав платежных поручений исполненных и уменьшает остаток на расчетном счете. Весь процесс проходит с минимальным вмешательством ручного труда.

Бюджет движения денежных средств

Если предприятие ведет бюджет доходов и расходов, то в планировании бюджета денежных средств либо нет необходимости (если кассовые разрывы невелики), либо он может быть сформирован практически в автоматизированном режиме.

Говоря об автоматизации, я имею в виду, что бюджет доходов и расходов заполнен в 1С и заполнены так же сроки оплаты по основным договорам с покупателями и поставщиками. Тогда планирование денежных средств превращается в легкий процесс:

Запланировали выручку -> программа посчитала оплату от покупателя исходя из сроков оплаты в договоре.

Запланировали расходы -> программа посчитала оплату поставщику исходя из сроков операционного цикла и сроков оплаты в договоре.

Статья получилась обзорная по множеству управленческих отчетов, которые вы можете использовать в своей работе. Выбирайте те, которые применимы именно для вашей отрасли и внедряйте их в ежедневную деятельность и успех в постановке управленческого учета на предприятии вам обеспечен.

Управление бизнесом – сложная задача, включающая много составляющих: управление продажами, закупками, развитием, маркетингом, сотрудниками. Все области управления взаимосвязаны между собой и влияют друг на друга. Оценить степень влияния этих взаимосвязей можно с помощью финансов компании, так как все области находят отражение в деньгах. Для анализа финансов могут использоваться два вида отчетности: бухгалтерская и управленческая

Основное отличие между ними в том, что бухгалтерская отчетность используется для сдачи в налоговую, а управленческая помогает увидеть реальную ситуацию в компании и оперативно реагировать на текущие изменения.

Что такое управленческая отчетность и кому она может быть полезна?

Управленческая отчетность – это «фотография» бизнеса в понятных получателям отчетности терминах.

Основной уклон в формировании управленческой отчетности сделан в сторону «получателей отчетности», ведь именно от их запросов и составляется не только структура отчетов, но перечень самих форм управленческих отчетов.

Кому же может понадобиться управленческая отчетность и почему для этих целей не подходит бухгалтерская отчетность?

  1. Собственники бизнеса и лица, принимающие управленческие решения, ведь эффективность управления компанией зависит от количества и качества информации, которая доступная первым лицам. Поэтому даже в малом бизнесе крайне затруднительно использовать для целей стратегического управления бухгалтерскую отчетность, составленную прежде всего для налоговых органов и по определенным правилам заполнения, на которые невозможно повлиять.

  2. Инвесторы, крупные кредиторы – данная группа использует управленческую отчетность совместно с бухгалтерской для оценки своих возможных рисков. Поскольку бухгалтерская отчетность предоставляет только информацию за предыдущие периоды, то ее часто бывает недостаточно чтобы оценить возможное развитие бизнеса. Поэтому для инвесторов и кредиторов часто необходимо подготовить управленческую отчетность с прогнозом на срок инвестирования (кредита).

  3. Средний менеджмент компании, так как они в своей работе используют отдельные элементы отчетности, которые позволяют контролировать деятельность своих подразделений. Использовать для этих целей бухгалтерскую отчетность зачастую не представляется возможным в связи с тем, что она составляется по всей компании в целом. Оценить вклад каждого подразделения и выявить его ключевые показатели на основе консолидированной бухотчетности практически невозможно.

Рассмотрим более подробно первую группу – собственники бизнеса, топ-менеджмент компании – для чего им может быть полезна внутренняя управленческая отчетность? Оценить полезность использования управленческого учета собственники бизнеса могут через рост рентабельности компании и увеличения ее конкурентоспособности на занимаемом рынке. Для эффективного решения данной задачи управленческая отчетность может фокусироваться на управлении реальной прибыльностью компании через управление издержками, что приводит к тому, что эффективная управленческая отчетность должна иметь бόльшую степень детализации и используемой аналитики, высокую регулярность составления по сравнению с бухгалтерской отчетностью (например, ежемесячно).

Состав ключевой информации для собственника по операционному управлению компанией помимо анализа расходов может включать в себя:

  • анализ доходов (по ключевым клиентам)
  • оценка рентабельности компании в целом и по отдельным проектам (или другим ЦФУ )
  • прогноз прибыли компании
  • прогноз достаточного наличия денежных средств, предупреждение о кассовых разрывах

Получить данную аналитику можно из различных видов управленческой отчетности.

Виды (формы) управленческих отчетов

Основной комплект управленческой отчетности схож по составу с бухгалтерским:

  • отчет о прибылях и убытках (P&L),
  • управленческий баланс,
  • отчет о движении денежных средств (ДДС).

Отчет о прибылях и убытках

Отчет по прибылям и убыткам (ОПУ) позволяет оценить рентабельность (прибыль) компании. ОПУ состоит из доходной и расходной частей, которые могут декомпозироваться по различным аналитикам. При этом расходы в этом финансовом отчете обычно имеют более глубокую детализацию по статьям затрат.

Управленческий отчёт о прибылях и убытках поможет определить те проекты (сегменты бизнеса), которые генерируют нулевую или отрицательную рентабельность. P&L помогает сконцентрироваться на тех направлениях бизнеса, которые приносит реальную прибыль. Для формирования отчета используется метод начисления, то есть могут учитываться обязательства, по которым еще не было оплаты.

Отчет о прибылях и убытках
Рис.1. Отчет о прибылях и убытках

Управленческий баланс

Управленческий баланс — это отчет, который сводит результаты отчетов ОПУ и ДДС в один. Документ помогает контролировать корректность учета, направления использования прибыли, дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Если ДДС ведут практически все компании, анализ ОПУ – стандарт для среднего и крупного бизнеса, то управленческий баланс практически не используется. Однако этот отчет позволяет соединить воедино два предыдущих отчета и проверить корректность их составления. Из Баланса собственник может получить информацию о том, чем владеет фирма, и как распределяется прибыль компании, или из чего финансируется убыток. Баланс состоит из двух основных групп – активы и пассивы

Активы – это то, чем фирма обладает и что используется в ее деятельности: денежные средства, оборудование, товары и сырье на складе. С другой стороны, Пассивы – это источники формирования Активов: капитал, нераспределенная прибыль, кредиты и прочее. Главное правило составления баланса – равенство Активов и Пассивов.

Управленческий баланс
Рис. 2 Пример отчета в сервисе «Управленка»

Отчет о движении денежных средств в управленческом учете

Самый простой и интуитивно-понятный – отчет по движению денежных средств (ДДС). Данный отчет используется практически в каждой фирме – он позволяет в кратчайшие сроки получить инструмент по контролю за оплатами, обязательными платежами и кассовыми разрывами. В ДДС заносят каждую операцию по расчетному счету или кассе, отмечают откуда пришли или куда ушли деньги, наполняют управленческими аналитиками (статья и ЦФУ). В результате собственник получает полную картину – сколько компания получила денег, на что потратила, сколько осталось.

С помощью Отчета о движениях денежных средств можно узнать, насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании и покрытия кредитов. Часто в целях управления финансами используется еженедельный прогноз движения денежных средств – платежный календарь.

Пример ДДС в управленческом учете:

Отчет ДДС
Рис. 3 Отчет ДДС

В сервисе «Управленка» отчет о движении денежных средств является основным управленческим отчетом. Показатели примера отчета ДДС можно условно разделить на 4 группы:

  1. Начальные остатки по группе компаний или по выбранным счетам, кошелькам и компаниям.
  2. Группа операционной деятельности – формирование текущих денежных потоков в разрезе статей.
  3. Группа прочей деятельности, которая объединяет финансовую и инвестиционную.
  4. Результирующий денежных поток и остатки денежных средств на конец периода.

Помимо управленческого ДДС по компаниям и счетам этот отчет можно сформировать для каждого проекта. Тогда вместо начального и конечного остатка ДС, будет выводиться прибыль и рентабельность проекта, рассчитанная кассовым методом.

Приведенный образец отчета ДДС в сервисе Управленка (рис. 3) можно формировать за любой промежуток времени, однако необходимо учитывать, что для корректного расчета всех показателей, операции за выбранный период должны быть разнесены по статьям управленческого учета и проектам. Тогда каждый показатель управленческого ДДС можно будет расшифровать до конкретной операции.

Объединение финансовой и инвестиционной деятельности обусловлено тем, что в малом бизнесе эти виды деятельности не всегда используются. Посмотреть более глубокую управленческую аналитику по ОДДС можно в отчет план факт. Этот отчет позволяет выводить группировки по видам деятельности, типам денежных средств, статьям, проектам и контрагентам.

Помимо он-лайн сервиса, образцы отчетов доступны в чат-боте телеграмм, в котором можно получить все преднастроенные варианты отчетов в формате excel или pdf.

Состав комплекта управленческой отчетности может меняться в зависимости от конкретных потребностей руководителей и необходимого уровня финансового контроля компании:

Отчет по движению денежных средств
Рис. 4 Отчет по движению денежных средств (ДДС) в сервисе «Управленка»

Порядок составления управленческой отчетности

Отчет по движению денежных средств

Отчет по движению денежных средств отражает источники и размеры реальных денежных средств, потраченных и полученных компанией за определенный период. Структура ДДС состоит из нескольких разделов:

  1. Операционная деятельность
  2. Инвестиционная деятельность
  3. Финансовая деятельность

Раздел операционная деятельность служит для отражения результирующего денежного потока от основной деятельности организации. Данная сумма является ключевой и отражает насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании, покрытия кредитов.

Формирование денежного потока от операционной деятельности включает в себя приток от продаж, дивиденды от акций других организаций и оттоки денежных средств по платежам основным поставщикам, оплата ФОТ, налоги, платежи прочим контрагентам для осуществление операционной деятельности.

В части поступления/выбытия денег от инвестиционной деятельности отображаются данные о финансовой массе, которую компания инвестирует в ресурсы, которые в состоянии формировать денежные потоки в дальнейшем. Здесь чаще отображаются операции, имеющие отношение к покупке/выходу внеоборотных активов и других инвестиций.

В составе финансовой деятельности, в большинстве своём приводятся потоки финансов, меняющие состав капитала и заемных средств. Эти данные обеспечивают возможность специалистам по отчетности спрогнозировать будущие требования кредиторов.

Отчет по прибыли и убыткам

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании и позволяет анализировать эффективность используемой бизнес-модели. Основной принцип – это отражение в отчете показателей доходов и расходов, на основании которых можно рассчитать прибыльна фирма или нет. Часто для анализа используют несколько показателей прибыли, основные из которых:

  • Маржинальная прибыль
  • Валовая прибыль
  • Операционная прибыль
  • EBITDA
  • EBIT
  • Чистая прибыль

Расчет показателей и их сравнение приведено в таблице:

Показатель

Описание

Формула

Маржинальная прибыль Маржинальная прибыль – это часть выручки, которая остается для покрытия постоянных затрат и получения прибыли. Маржинальная прибыль = Выручка – Переменные расходы
Операционная прибыль Операционная прибыль – это часть маржинальной прибыли после вычета постоянных затрат. Операционная прибыль = Маржинальная прибыль – Постоянные расходы
EBITDA EBITDA – показатель прибыли, рассчитанный без учёта амортизационных отчислений и переоценки активов EBITDA = Операционная прибыль + Неоперационная прибыль + Амортизация – Переоценка активов
EBIT Прибыль до уплаты налогов и процентов – включает в себя операционную и неоперационную прибыль, без учета процентов EBIT = Операционная прибыль + Неоперационная прибыль
Чистая прибыль Итоговый показатель, включающий в себя все расходы компании, в том числе по налогу на прибыль Чистая прибыль = EBIT – Проценты – Налог на прибыль

Необходимо учитывать, что доходы и расходы в ОПУ берутся без НДС, в то время как в ДДС все поступления и выплаты указываются с НДС в том размере, как они прошли по банку или кассе.

Управленческий баланс

После составления ДДС и ОПУ необходимо составить Баланс – этот отчет является их объединением и показывает финансовое состояния компании на текущую дату. В Балансе отображаются: кредиторская и дебиторская задолженности, объем незавершенного производства у организации, объем налогов, которые необходимо уплатить. На основании управленческого баланса рассчитывают основные показатели финансового состояния.

Показатель

Описание

Формула

Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент текущей ликвидности показывает может ли компания быстро покрыть текущие обязательства. Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
Коэффициент финансовой независимости Чем выше показатель, тем больше финансовая независимость компании, и тем вероятнее она сможет погасить долги за счет собственных средств Коэффициент финансовой независимости = Собственный капитал / Все активы компании
Коэффициент рентабельности активов (ROA) Показатель отдачи от использования основных средств компании. С его помощью определяют, сколько прибыли приносят вложенные в активы инвестиции ROA = Прибыль / Стоимость активов
Ресурсоотдача В динамике показывает насколько эффективны были вложения в активы компании. Ресурсоотдача = Выручка / Стоимость активов

Составленные управленческие отчеты должны удовлетворять следующим основным критериям:

  1. Понятность. Формат отчетов и методология составления финансовых отчетов должны коррелировать с целями управления и задачами менеджмента компании. Для это цели составления отчетов должны быть определены еще на этапе разработки классификаторов управленческой аналитики.
  2. Существенность. Управленческая отчётность должна включать только значимые данные, например, для отчетов по компании возможна группировка статей, а контрагентов и проекты можно не выводить вовсе. При этом формирование комплекта отчетности для конкретного проекта должно включать более детализированию информацию (конкретные статьи и контрагенты). А для определённого круга лиц – достаточно выводить только ключевые показатели управленческой отчетности и несколько основных коэффициентов.
  3. Достоверность и правдивость. Используемые данные в отчетах должны отражать реальные (правдивые) хозяйственные операции. При этом необходимо учитывать то, что управленческая отчетность может содержать погрешности и не требует абсолютной точности, как бухгалтерская отчетность. Размер этих неточностей не должен искажать реальное состояние дел в компании
  4. Сопоставимость. Данное условие необходимо для возможности ретроспективного анализа деятельности компании. Составленные отчеты должны сохранять возможность сравнения различных показателей между собой в течении продолжительного периода времени. Это достигается за счет предварительной разработки методики составления отчетов.

Корректно составленная управленческая отчетность позволяет учитывать при принятии решений гораздо большее количество факторов, уменьшить срок реакции на изменение показателей деятельности компании и избегать кассовых разрывов.

Достичь этого можно используя специализированные средства автоматизации управленческого учета. В качестве средства автоматизации управленческого учета компаний малого бизнеса можно использовать готовые онлайн сервисы.

Сервис «Управленка» позволяет, не тратя время на внедрение и настройку отчетов, сразу получить оперативную информацию по финансам компаний.

Сервис помогает бизнесу:

  • выполняет синхронизацию управленческого учета с банками;
  • предоставляет информацию по прибыльности различных частей бизнеса (проектов);
  • планирует предстоящие платежи и поступления ДС, предсказывает кассовый разрыв.

С работой в сервисе вы получите:

  • Настроенный управленческий учет для небольших компаний
  • Продуманную визуализацию основных показателей бизнеса
  • Платежный календарь с обязательными платежами
  • Интеграцию с банками, автоматическую загрузку выписки
  • Синхронизацию с аутсорсингом бухгалтерского учета
  • Управление с мобильного телефона через чат-бот Telegram
  • Высокую отказоустойчивость

Дополнительно заказав услугу аутсорсинга управленческого учета, вы сможете забыть о ведении управленческого учета, сосредоточившись на управлении бизнесом. В объем консультационной поддержки входит:

  • помощь в первичной настройке Сервиса, добавления статей движения денежных средств, проектов, помощь в настройке шаблонов;
  • внесение данных о движении денежных средств по банковским счетам;
  • внесение данных о движении наличных денежных средств по мере получения соответствующей информации;
  • присвоение статей движения денежных средств и проекта каждой операции движения денежных средств на основании согласованных правил (шаблонов);
  • персональное обучение ваших сотрудников работе с Сервисом.

С помощью сервиса, даже не имея опыта в финансовом и управленческом учете, можно точно определить, сколько денег приносит тот или иной проект или оценить убыток от реализации проекта. Также он помогает планировать платежи и избегать кассовых разрывов, и вам не нужно думать хватит ли денег для оплаты зарплаты сотрудникам и подрядчикам.

Как классифицируют управленческие отчеты компании?

Как обеспечить прозрачность и взаимосвязь данных разных групп управленческих отчетов?

Как определить, какие именно операционные управленческие отчеты нужны в конкретной компании?

Какие показатели должны содержать основные операционные управленческие отчеты производственной компании?

На основе данных управленческой отчетности принимаются оперативные решения по текущим операционным вопросам, поэтому в управленческие отчеты включают не только количественные и финансовые показатели, но и производственные, ценовые, маркетинговые, эффективности и т. д.

Рассмотрим основные формы управленческой отчетности, на базе которых любое предприятие может создать собственные формы отчетов, учитывая специфику своей деятельности.

Как классифицируются и какие данные содержат управленческие отчеты

Деятельность предприятия состоит из различных бизнес-процессов (основных, сопутствующих, обеспечивающих, процессов управления и развития), и для эффективного управления этой деятельностью руководству и менеджменту компании необходима актуальная информация о функционировании каждого из этих процессов. Система управленческой отчетности содержит в себе большое количество разноплановых отчетов, которые можно классифицировать на следующие основные группы:

Управленческие отчеты

Исходя из рассмотренной нами классификации управленческой отчетности коммерческих предприятий мы можем сделать вывод о том, что основная группа — периодические отчеты. Они нужны широкому кругу пользователей и используются чаще по сравнению с другими группами отчетов.

Как взаимосвязаны данные управленческих отчетов

В свою очередь все периодические отчеты можно разделить на несколько групп:

• операционные отчеты о деятельности компании;

• сводные финансовые отчеты компании;

• отчеты о финансировании деятельности компании.

Показатели этих групп отчетов взаимосвязаны (см. табл. 1).

Взаимосвязь управленческих отчетов

Из табл. 1 ясно видно, данные каких операционных отчетов и отчетов о финансировании деятельности компании должны соответствовать данным сводных финансовых отчетов — Отчета о прибылях и убытках (ОПиУ), Отчета о движении денежных средств (ОДДС) и управленческого баланса.

Сводные финансовые отчеты и отчеты о финансировании деятельности компании, безусловно, являются основными управленческими отчетами. Но, во-первых, их формы достаточно типичны и во многом аналогичны соответствующим финансовым отчетам, а во-вторых, они формируются не чаще чем раз в месяц и не используются для текущего управления бизнесом.

Поэтому далее я предлагаю рассмотреть вопрос о том, как определить наиболее приоритетные и востребованные из операционных управленческих отчетов, на основе данных которых и осуществляется принятие текущих управленческих решений по различным аспектам деятельности компании.

Как определить, какие именно основные операционные отчеты нужны компании

Востребованность тех или иных операционных отчетов зависит от специфики бизнеса каждой конкретной компании. И чтобы понять, какие из отчетов являются основными для конкретной компании, составим аналитическую таблицу, в которой по строкам расположены виды отчетов, а по столбцам указаны группы пользователей этой отчетности (табл. 2).

Операционные управленческие отчеты

В таблице группы пользователей обозначены так:

СБ — собственники бизнеса;

РК — руководство компании;

ТМ — топ-менеджеры;

РП — руководители подразделений.

В ячейках на пересечении строк и столбцов указана периодичность востребованности отчетов у разных групп пользователей:

• Д — день;

• Н — неделя;

• М — месяц.

Если проанализировать полученные нами данные табл. 2, то можно сделать вывод о том, что для конкретной компании основными операционными управленческими отчетами являются:

• Отчет о продажах;

• Отчет о возвратах продукции;

• Отчет по производству продукции;

• Отчет о запасах ТМЦ;

• Отчет об операционных затратах;

Как отразить в отчетности финансовую структуру компании

Чтобы управленческая отчетность была эффективной, важно, чтобы группировка ее показателей соответствовала финансовой структуре бизнеса компании.

Возьмем, к примеру, производственную компанию «Онега», которая выпускает продукцию трех направлений: напитки, мясопродукты и кондитерские изделия.

Кроме этого, у компании есть сеть розничных магазинов, в которых помимо собственной продукции реализуются покупные товары других производителей.

В управленческом учете эти четыре направления выделены в обособленные учетные центры, на которые разносятся данные о реализации продукции, себестоимости ее реализации, а также о логистических и коммерческих расходах.

Данные об управленческих расходах, а также о прочих доходах и расходах учитываются в целом по компании. Структура показателей Отчета о прибылях и убытках компании «Онега» представлена в табл. 3.

Отражение финансовой структуры компании в Отчете о прибылях и убытках

Как формировать основные управленческие отчеты

Рассмотрим примеры формирования основных управленческих отчетов компании. Самым востребованным управленческим отчетом является отчет о реализации продукции. С него и начнем.

Отчет о реализации продукции

В коммерческой службе используются различные оперативные и аналитические отчеты по продажам. На основе данных этих отчетов принимаются оперативные управленческие решения.

Для периодического отчета о продажах не нужна значительная детализация данных. В этот отчет достаточно вывести информацию:

• о реализации продукции в аналитике по направлениям продукции и группам покупателей;

• о себестоимости реализованной продукции;

• о валовом доходе от реализации в аналогичной детализации.

Для большей информативности отчета можно включить в него еще показатели рентабельности продаж, чтобы пользователи могли сразу оценить выгодность реализации как по направлениям продукции, так и по группам покупателей компании.

Примерная форма отчета о продажах предприятия «Онега» показана в табл. 4.

Форма отчета о продажах

Отчет о возвратах продукции покупателями

Для производственных предприятий с многономенклатурным выпуском продукции также важен отчет о возвратах продукции покупателями.

Для того чтобы эффективно управлять возвратами, недостаточно видеть данные по видам продукции и группам покупателей — важно получать информацию о причинах, по которым покупатели вернули продукцию. Поэтому в управленческом учете компании нужно предусмотреть аналитику по причинам возвратов, и тогда этот управленческий отчет можно будет формировать в следующем виде (табл. 5).

Отчет по возвратам

Отчет о выпуске продукции

Еще один основной управленческий отчет — отчет о выпуске продукции. Он содержит не только данные о количестве выпущенной продукции и сумме затрат на ее выпуск, но и детальную информацию о структуре себестоимости продукции.

Пример отчета о выпуске готовой продукции (ГП), в котором ее себестоимость раскладывается на три составные части — сырьевые затраты, прямые производственные и косвенные производственные затраты, приведен в табл. 6.

Отчет о выпуске готовой продукции

Обратите внимание!

В приведенной форме выпуск продукции детализируется не только по ее видам, но и по номенклатурным группам внутри каждого вида. Это сделано опять же для того, чтобы повысить эффективность предоставляемой управленческой информации и пользователи сразу могли оценить ресурсоемкость выпуска разной номенклатуры готовой продукции.

Отчет о запасах товарно-материальных ценностей

Управленческий отчет о запасах ТМЦ содержит информацию как о запасах компании на начало и конец отчетного периода, так и о поступлении и выбытии запасов в течении этого периода. А поскольку данные запасы в любой компании достаточно разноплановы, то и информация в отчете должна быть сгруппирована по видам ТМЦ.

Кроме этого, чтобы повысить эффективность управления запасами, не лишним будет включить в отчет величину неликвидной части ТМЦ, находящихся на складах компании.

Пример ежемесячного отчета о запасах ТМЦ показан в табл. 7.

Отчет о запасах ТМЦ

Отчет об операционных расходах предприятия

Когда речь идет об основных управленческих отчетах, нельзя обойти вниманием отчет об операционных затратах предприятия, так как они значительно влияют на величину прибыли от хозяйственной деятельности компании. К тому же контроль операционных затрат — одна из важнейших задач финансовой службы любой компании.

Обратите внимание!

Показатели отчета об операционных затратах должны быть идентичны показателям сводного отчета о прибылях и убытках.

Поэтому в операционном отчете предусматриваем столбцы по трем направлениям затрат:

• логистические;

• коммерческие;

• управленческие.

А по строкам отчета выведем детальную информацию по группам и статьям затрат, чтобы пользователи отчета смогли сразу увидеть, по каким направлениям и на какие цели были израсходованы ресурсы компании за отчетный период.

В таблице 8 представлен пример управленческого отчета об операционных расходах в группировке по направлениям расходов и статьям затрат.

Отчет о затратах

Резюме

• Все управленческие отчеты могут быть сгруппированы на оперативные, периодические и аналитические.

• Периодические управленческие отчеты классифицируются на операционные, сводные финансовые и отчеты о финансировании деятельности компании.

• Система управленческой отчетности любой компании должна быть настроена таким образом, чтобы показатели отчетов соответствовали финансовой структуре и обеспечивали возможность увидеть взаимосвязь между данными сводных и операционных управленческих отчетов;

• Для того чтобы понять, какие из управленческих операционных отчетов наиболее востребованы в компании, достаточно проанализировать перечень отчетности на предмет периодичности их представления и круга пользователей.

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 1, 2022.

Недавно проводила собеседование на должность экономиста отдела управленческой отчетности, на одном из собеседований меня начали убеждать, что баланс для управленческого учета вообще штука бесполезная, он нужен исключительно бухгалтерам, а для собственника и менеджмента он вообще ценности не несёт, аргументом было «даже в интернете так написано».

Для практикующего экономиста по управленческому учету — это звучит очень забавно, разумеется. Но, в интернете я всё-таки почитала и действительно много информации о том, что нужен отчет о финансовых результатах и отчет о движении денег, а баланс можно не использовать, так как там якобы нет информации для принятия управленческих решений. Почему-то часто возникают сложности в этой части и у специалистов и у собственников бизнеса, поэтому, давайте сегодня поговорим о трёх формах отчетности, для чего каждый отчет нужен и как они между собой увязываются.

Был у меня проект один. Производственная компания. Светлые планы на будущее, компания планировала значительно увеличить обороты и выйти на новый уровень, причем, производство было в нескольких городах-а значит, контрольная функция важна как никогда. Как и в большинстве своем, многие задумываются про управленческий учет на стадии роста, бизнес растет, процессов, людей, объемов работ становится все больше и на ряду с этим увеличиваются объемы информации, в голове держать всё невозможно.

Основная цель внедрения управленческого учета была связана с тем, что собственники бизнеса не видели куда идут, что с бизнесом происходит, в каком он сейчас состоянии, сколько компания прибыли генерирует. В штате был сотрудник, который вёл учет на коленке, но было подозрение, что отчетность не достоверная. Так и оказалось.

Вы сами владеете управленческим учетом? Как минимум, вы точно знаете, как сильно сейчас ценятся те, кто понимает в управленке, финанализе и бюджетировании. Такие профи на вес золота! Для тех, кто хочет в ряды особо ценных бухгалтеров, мы сделали онлайн-курс «Антикризисный управленческий учет и бюджетирование: с нуля до внедрения». Я преподаю в нем несколько модулей про 1С и провожу онлайн-встречу с потоком. Посмотреть программу и записаться на курс можно тут. Обучение онлайн 1 месяц. По окончании получите официальное удостоверение на 140 часов с занесением в госреестр. 

При принятии отчетности, как сейчас помню, управленческий баланс не бился на 1,3 млн рублей (равенство активов и пассивов не соблюдалось). На мой вопрос, почему мне предоставляют искаженную управленческую отчетность прилетел ответ: «это, вообще-то, управленческий баланс и в нём допускаются расхождения». У меня созрел логичный вопрос: а для целей бухгалтерского учета по такому же принципу составляется баланс?

— «Конечно нет, бухгалтерский учет ориентирован на государство, там так не допускается. А управленческий учет ориентирован на компанию и вообще тут плана счетов нету, поэтому я вам его и не смогу свести так, как баланс сводится в бухгалтерии».

Друзья, если вам подсовывают такой баланс, не важно управленческий это учет или бухгалтерский, бегите от таких специалистов. Никакой ясной картины они вам не предоставят.

Кстати, к слову, в управленческой конфигурации 1С управленческий баланс можно разработать и без бухгалтерского плана счетов, а в некоторых конфигурациях программ он есть уже встроенный, на самый крайний случай, его можно собирать в excel, если не хотите делать автоматизацию на 1С. Разница лишь в том, что в бухгалтерии ведётся всё по счетам учета, а управленческий учет всё фиксирует в регистрах накопления. Но принцип формирования идентичный.

Я конечно всё понимаю, правила ведения управленческого учета устанавливает предприятие, а не государство, только вот эти правила никак не могут влиять на то, что баланс имеет право расходиться.

Пожалуй, начнём с самых азов.

Принцип формирования управленческого баланса такой же, что и в бухгалтерии.

Каждый день в компании происходят различные процессы: реализации товаров, закуп материала, фиксируются расходы различные — всё это хозяйственные операции.

Баланс построен по принципу двойной записи, то есть операция одна, а части учета затрагивается две. Например, Коля дал вам в долг 50 рублей — это хоз. операция и она одна, а вот части учета затрагивается две.

Факт поступления денежных средств в компанию — это актив баланса, мы 50 рублей там отражаем, в разделе «денежные средства», но к нам не только деньги поступили, Коля же в долг дал, а значит у нас появилась задолженность перед Колей, мы ему должны 50 рублей. В пассивах, в разделе займов мы фиксируем этот долг. Тут всё просто. Как видите, без плана счетов можно проводки расписать.

Во-вторых, все формы управленческой отчетности между собой взаимосвязаны. И в определенных точках, они сходятся. Ключевое, почему баланс это круто и он обязательно нужен, так это то, что каждую строку баланса мы можем проверить и подтвердить, а вот отчет о финансовых результатах такой роскоши не имеет, проверить его достоверность можно только через баланс. Все остатки, которые в балансе, мы можем проинвентаризировать — товары и основные средства — пересчитаем. Задолженность сверим с помощью актов сверки, деньги сверим с банковскими выписками и кассами.

Давайте разберем одну операцию и разложим её на всей управленческой отчетности, заодно и состыкуем отчеты между собой. На практическом примере, гораздо понятнее, как это всё работает.

Для корректности примера, введем начальные остатки. Представим, что до момента свершения этой операции у нас на складе был товар на сумму 50 000 и мы взяли его в долг у поставщика (товары на балансе на сумму 50 000, и долг поставщику 50 000. Актив=Пассиву).

Сама операция, которая произошла:

Мы продаем товар за 70 000, его себестоимость составляет 20 000. На этой сделке мы заработали 50 000. Операция одна. Части учета 2 — товары и дебиторская задолженность, а 50 000 — это прибыль (то, что вы заработали).

Как это проходит по отчетности:

  1. Разберем первую строку баланса «Товарные запасы». У вас уменьшился товар на складе на сумму 20 000, вы его продали. Это себестоимость. Изначально на складе у вас товара было на 50 000, а осталось на 30 000. В балансе вы видите на какую сумму у вас товаров есть сейчас. В балансе происходит уменьшение актива, а в отчете о финансовых результатах эта цифра отражается по статье «Себестоимость реализованного товара». Эту строку баланса легко проверить на достоверность. Сколько по факту товаров в компании, столько и на балансе числится. Подтвердить мы это можем с помощью инвентаризации.

  2. В момент продажи у нас формируется дебиторская задолженность. Когда мы отгрузили товар покупателю, в этот момент у него перед нами возникает долг. Отгрузили товар на 70 000, отразили в дебиторской задолженности. Когда покупатель оплатит деньги, тогда задолженность закроется. Эту строку баланса тоже легко проверить, с помощью сверки взаиморасчетов с покупателем. В отчете о финансовых результатах — это выручка. (продали на 70 000).

  3. На этой сделке мы заработали 50 000. Отражаем в разделе прибыли. Как видно на примере, прибыль в балансе и прибыль в отчете о финансовых результатах совпадает. Это и есть та самая точка, в которой увязывается отчетность (отчет о финансовых результатах и баланс).

Еще есть отчет о движении денежных средств — он исключительно про деньги.

Деньги не равно прибыль. Очень многие этот отчет путают с отчетом о финансовых результатах. По сути, отчет о движении денег это всего лишь одна строка баланса (денежные средства). Остаток в балансе всегда сходится с остатком денежных средств в отчете.

В момент нашей первой операции — именно факт продажи, отчет ДДС не работает. В отчет ДДС попадёт эта информация только тогда, когда покупатель нам оплатит 70 000 и будет выглядеть это так:

  1. Факт самой оплаты (покупатель оплатил 70 000). Деньги поступили на расчетный счет, в балансе увеличились денежные средства компании. В отчете видно, что сейчас у нас в компании появились деньги. Эту строку баланса подтверждаем выпиской банка.

  2. Закрывается дебиторская задолженность. Покупатель оплатил и он нам больше не должен! В отчете мы видим, что задолженностей со стороны покупателей у нас больше нет.

  3. Остатки денежных средств в балансе и в отчете о движении денежных средств всегда совпадают.

Управленческий баланс отражает картину вашего бизнеса целостно. В отчете о финансовых результатах вы не увидите, на какую сумму у вас склад, на какую сумму основные средства, состояние задолженностей. Именно поэтому основных формы отчетности 3, одна дополняет другую.

Баланс это про общее положение дел компании, в нем же и прибыль видно. Но, для того, чтобы эту прибыль можно было разложить по статьям, проанализировать структуру доходов и расходов нужен отчет о финансовых результатах. А всеми любимый отчет о движении денежных средств не отражает прибыль компании — он отвечает за остатки и обороты денег, т.е. мы в разрезе статей ДДС можем проанализировать куда мы потратили деньги и сколько денег к нам поступило. С балансом он стыкуется в части остатков и оборотов денежных средств, они обязательно должны совпадать.

Когда бизнес растет, просто смотреть на прибыль уже недостаточно, нужно больше информации. И для принятия управленческих решений нужна информация, которая есть именно в балансе. Нам же важно понимать, что со складом? Сколько там денег заморожено? Мы эту строку баланса можем развернуть, анализ провести и определить сколько ликвидных товаров, а сколько неликвидных. Что с основными средствами, сколько денег на расчетных счетах и в кассах, хватает их для развития или кредитоваться надо? А задолженность какая, сколько дней просрочено, сколько денег нужно, чтобы её закрыть?

Это всё есть в балансе, поэтому он жизненно необходим. Иногда у собственников возникают вопросы, в отчете о финансовых результатах прибыль 5 рублей, а денег в компании 1 рубль. А где деньги? И ответ на этот вопрос также есть в балансе. Плюс ко всему, прибыль в нём и в отчете о финансовых результатах должна совпадать. Если всё совпадает и баланс достоверный, значит вы видите реальное положение дел.

Что касается моей любимой фразы «Это же управленка ТУТ….» нужно все у себя довести до логического заключения, что можно закреплять в методологии и делать на своё усмотрение, а что нельзя.

Например, закрепить то, что баланс будет примерный или не будет сходиться — нельзя. Ибо принцип его формирования никак не связан с методологическими особенностями. Нельзя взять и отменить двойную запись. Но есть вещи, которые безусловно, можно делать на своё усмотрение. Знаете, какие преимущества у управленческого баланса над бухгалтерским? Аналитика и макет отчета, вот тут мы можем разгуляться. А что если, баланс вашей компании будет таким:

Аналитика может быть любой. Например, денежные средства мы можем разбить на виды денежных средств: наличные и безналичные, можно по расчетным счетам и кассам, можно по подразделениям, по филиалам и тд. Товарные запасы также, по номенклатурным группам, по складам, по направлениям бизнеса и тд. Задолженность по интервалам, по менеджерам, по торговым подразделениям. Аналитика встраивается индивидуально в таком разрезе, в каком необходима информация для принятия управленческих решений.

Нельзя просто взять и выкинуть какую-либо хозяйственную операцию из отчетности. Не сойдётся баланс. В этом и есть смысл, а если вы какую-то часть учитываете, а какую-то выкидываете — это вообще не про достоверность отчетности.

Не сойдётся баланс — нет уверенности, что прибыль в компании считается достоверно и что активы компании в сохранности. Если прибыль в балансе и прибыль в отчете о финансовых результатах не совпадает, значит что-то идет не так.

Например, в балансе прибыль может быть 5 000, а в финрезе 10 000. Начинаем разбираться, у нас активы в части дебиторской задолженности уменьшились, мы их списали, в балансе провели, а в финрезе не учли. Так не бывает. Это у вас когда-то Вася приобрел товар, но в долг. Время идет, а Вася как не платил деньги так и не платит. Если мы эту задолженность списываем — это убытки и они обязательно должны фигурировать в двух отчетах (баланс и финансовый результат). Банкет получился за свой счет.

Не пренебрегайте балансом. Поглядывайте на красные маячки в виде точек, где стыкуется отчетность и сверяйте прибыль в балансе и прибыль в отчете о финансовых результатах. Учет нужен вам для того, чтобы компанией возможно было управлять опираясь на цифры и реальное положение дел, если уж и внедрять учет — то целостным подходом со всем набором контрольных функций.

Добавить комментарий