Как составить перечень затрат

Основные принципы группировки затрат в бухгалтерском учете

Подход к классификации и группировке затрат в бухгалтерском учете диктуется такими основными нормативными актами:

• ПБУ № 10/99;
• планом счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);
• Налоговым кодексом РФ (гл. 25, 26.1, 26.2);
• приказами отраслевых министерств и ведомств, утверждающими методические указания, инструкции о порядке формирования расходов и расчета себестоимости продукции (работ, услуг) организаций и предприятий соответствующей отрасли.

Таким образом, на практике выделяют 2 подхода к организации учета затрат: собственно бухгалтерский и налоговый, имеющий целью исчисление налогов. В настоящей статье мы рассмотрим только бухгалтерские принципы группировки затрат по элементам и статьям.

ПБУ № 10/99 разделяет все затраты предприятия на 2 большие группы расходов в зависимости от того, имеют они отношение к обычной деятельности предприятия или не относятся к обычной деятельности (прочие расходы).

Если внимательно изучить п. 7 ПБУ № 10/99, то становится понятно, что все расходы обычной деятельности предприятий можно разделить на такие большие группы:

• расходы на приобретение ТМЦ, используемых в основной деятельности (иногда в теории бухучета их называют предпроизводственными затратами);
• производственные (связанные с осуществлением целевой деятельности предприятия);
• коммерческие;
• управленческие.

В бухгалтерском учете предпроизводственные расходы, которые связаны с приобретением материалов, сырья, товаров, запасных частей, прочих ТМЦ, относят на счета учета данных ТМЦ, включая в состав их себестоимости.

Например, на счет 10 «Материалы» относят стоимость приобретения этой группы ТМЦ и стоимость их доставки, хранения, сортировки и т. д.

Элементы группировки расходов по обычным видам деятельности при их формировании в бухучете согласно п. 8 ПБУ 10/99:

• затраты на приобретение, доставку и хранение материалов;
• расходы по оплате труда;
• расходы на социальное и пенсионное обязательное страхование работников;
• амортизация основных средств;
• прочие затраты.

Если группировка затрат по элементам установлена законодательно, то разбивку затрат по статьям предприятие устанавливает само исходя из потребностей управленческого учета.

Основной список статей расходов предприятия во многом зависит от его типа и отраслевой принадлежности. Во многих отраслях экономики существуют рекомендованные или обязательные принципы разбивки расходов по статьям затрат при формировании себестоимости продукции, работ, услуг.

Статьи затрат в бухучете: расходы обычной деятельности (основной список)

Все затраты в бухгалтерском учете суммируются на счетах 20, 23, 25, 26, 29. Аналитический учет ведется в бухгалтерии предприятия на указанных счетах исходя из принятой предприятием самостоятельно классификации статей затрат в бухучете, соответствующей целям учета.

Такая классификация может устанавливать группировку расходов по статьям исходя из следующих принципов.

По периоду возникновения и списания затрат:

• расходы прошлых периодов;
• расходы текущего периода;
• расходы будущих периодов.

По степени участия в основном производственном процессе затраты делят:

• на прямые производственные;
• косвенные (непрямые).

В зависимости изменения от объема производства, различают:

• условно-постоянные расходы;
• условно-переменные.

Исходя из степени влияния на конечный результат:

• регулируемые;
• нерегулируемые.

Для целей калькуляции себестоимости:

• цеховые затраты (могут быть разбиты на отдельные подразделения в технологической цепочке);
• расходы вспомогательных производств (учитываются по каждому вспомогательному производству/подразделению);
• общепроизводственные;
• затраты на управление;
• расходы на маркетинг и сбыт.

Существуют и другие подходы к тому, как формируется список статей затрат в бухучете предприятия.

ВАЖНО! Закрепите разбивку расходов по статьям внутренним документом предприятия (приказом об учетной политике или отдельным приказом). Важно, чтобы все бухгалтеры предприятия знали эти принципы и формировали затраты по статьям на своих участках учета правильно.

Взаимосвязь между разбивкой расходов по статьям и по группам элементов можно представить в форме таблицы:

Таблица. Пример взаимосвязи группировки по элементам и статей затрат в бухучете

Разделение затрат на прямые и косвенные позволяет косвенные затраты отнести на себестоимость готовой продукции. В бухгалтерском учете управленческие и коммерческие расходы могут полностью включаться в себестоимость реализованной продукции (п. 9 ПБУ 10/99), но такой порядок учет должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее об учете управленческих расходов  в бухгалтерском учете читайте в статье «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Приведенная в примере классификация затрат по статьям не является обязательной.

Как делить производственные затраты на прямые и косвенные и учитывать их в налоговом учете, читайте здесь.

С налоговым учетом прочих расходов, связанных с производством и реализацией, можно ознакомиться тут.

Что делать, если деление затрат на прямые и косвенные в бухгалтерском и налоговом учете отличаются? Ответ на вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Статьи затрат в бухучете: прочие расходы (дополнительный список)

В соответствии с разд. III ПБУ № 10/99 прочие расходы не связаны с обычной деятельностью. ПБУ устанавливает 3 основные группы таких расходов.

Первая группа связана с видами доходов от прочей деятельности. Такие затраты возникают, когда предприятие:

• предоставляет в пользование свои активы (к числу прочих расходов относят затраты от содержания этих активов);
• за плату предоставляет интеллектуальные и авторские права (в этом случае к расходам относят расходы, связанные с этими правами);
• участвует в уставных капиталах других юридических лиц (к расходам относят затраты на такое участие);
• продает, выводит из обращения или списывает свои основные средства (к затратам относят затраты на выбытие, продажу и списание ОС);
• берет кредиты и займы (к расходам относят проценты за пользование финансовыми средствами);
• получает услуги кредитных организаций (в этом случае расходы — стоимость таких услуг);
• проводит резервирование средств (к затратам относят расходы на формирование резервов — проведение оценки, услуги третьих лиц по формированию резервов).

Вторая группа прочих расходов — это затраты:

• на уплату пеней, штрафов неустоек;
• возмещение убытков сторонним организациям;
• списание просроченной дебиторской задолженности;
• убытки по курсовым разницам;
• уценку активов;
• благотворительность;
• другие расходы.

Третья группа — расходы от наступления чрезвычайных (форс-мажорных) обстоятельств.

Классификацию прочих расходов по статьям предприятие может также проводить самостоятельно. Здесь можно рекомендовать следующие статьи группировки расходов:

• расходы на предоставление активов в аренду;
• финансовые расходы;
• расходы на управление активами, не занятыми в обычной деятельности;
• штрафы и пени и т. д.

О расчете переменных затрат читайте материал «Как рассчитать переменные издержки (примеры, формула)».

Итоги

Все расходы предприятия законодательство, регулирующее бухучет, делит на две большие группы: связанные с обычной деятельностью и прочие расходы. Расходы, связанные с обычной деятельностью, делятся на элементные группы. А группировку расходов по статьям затрат предприятие выбирает самостоятельно. Основной и дополнительный списки статей затрат формируют полный перечень затрат предприятия.

О порядке учета отдельных видов затрат читайте в материалах нашей рубрики «Ведение бухгалтерского учета в 2022-2023 годах (правила, способы)».

Как составить бюджет на месяц и год: руководство с примерами

Финансовый план поможет не остаться без денег в самый ответственный момент.

Основная задача при составлении личного бюджета — не просто свести дебет с кредитом, а грамотно распределить траты так, чтобы в последнюю неделю перед зарплатой не приходилось занимать или жить впроголодь.

Планировать бюджет можно в специальных приложениях или любых таблицах — принцип одинаковый.

Как составить бюджет на месяц

Как правило, основная часть зарплаты выдаётся не в первый день месяца, а 5-го, 10-го или 15-го числа. Поэтому удобнее будет планировать бюджет не на календарный месяц, а на период от зарплаты до зарплаты, например с 10 марта по 9 апреля.

Доходы

Сначала необходимо зафиксировать все финансовые поступления, чтобы понимать, какой суммой вы располагаете. Следует учесть все источники дохода: зарплату, премию, подработки, деньги от сдачи квартиры в аренду и так далее. При нестабильном заработке есть смысл формировать бюджет, когда вы точно будете знать, какой суммой располагаете, например в день поступления денег на карточку.

Расходы

Первыми должны быть вписаны статьи расходов, без которых никак нельзя обойтись. Этот список будет выглядеть примерно следующим образом:

1. Продукты (в том числе обеды на работе, если вы едите в столовой).
2. Коммунальные платежи.
3. Проезд.
4. Мобильная связь.
5. Интернет.
6. Бытовая химия.

Естественно, перечень обязательных платежей будет своим для каждого человека и для каждой семьи. Плату за проезд могут сменить расходы на бензин. Люди с хроническими заболеваниями учтут траты на лекарства. В этот же список попадут выплаты по кредиту, взнос за детский сад и так далее. При этом традиционный поход в кино по субботам и подобные статьи расходов обязательными не являются.

Возьмите за правило каждый месяц откладывать деньги в «стабилизационный фонд». Это может быть фиксированная сумма или процент от дохода.

С оставшейся после вычета обязательных трат суммой можно поступить двумя способами:

1. Вы распределяете деньги на развлечения, одежду и разные приятности.
2. Вы делите оставшуюся сумму на количество дней в месяце.

С первым способом всё понятно: вы определяете, что 3 000 рублей потратите на кино, ещё столько же — на одежду и так далее. Второй метод стоит рассмотреть поподробнее.

Допустим, у вас осталось 15 500 рублей, а в месяце — 31 день. Значит, ежедневно вы можете тратить 500 рублей. При этом обязательные расходы уже учтены в бюджете, поэтому эти деньги рассчитаны только на приятные траты или форс-мажорные обстоятельства. Соответственно, если вы расходуете больше этой суммы в день, то уходите в минус, и в конце месяца придётся затянуть пояс потуже. Если вы не тратите ничего, то в течение двух недель накопите 7 000 рублей, которые можно потратить на что-то крупное.

Оставшиеся в конце финансового периода деньги можно прокутить или отложить. Первый путь приятный, второй — рациональный.

Как спланировать бюджет на год

Годовой финансовый план будет нуждаться в регулярной корректировке и по расходам, и по доходам, поэтому все столбцы в нём нужно создать в двойном экземпляре: прогноз и фактический показатель.

Доходы

Если у вас постоянный доход

При фиксированном размере заработка вы просто вписываете в раздел доходов зарплату и прочие стабильные поступления. Единственное, что прервёт привычный ход вещей, — отпускные. Обычно перед отпуском выдают деньги за дни, в течение которых вы будете отдыхать, но потом вы недосчитаетесь некоторой суммы в зарплате. Но в целом на этапе прогноза, особенно если составляете бюджет в первый раз, достаточно будет для всех месяцев использовать только размер зарплаты.

Если у вас непостоянный доход

При нерегулярных поступлениях есть три пути прогнозирования доходов:

1. Вы уверены, что ежемесячно будете получать достаточную для жизни сумму, хотя и не знаете её точного размера.

Вычислите свой средний доход и используйте его для расчёта. Если заработаете в каком-то месяце больше прогнозируемой суммы, перемещайте излишек в копилку. В неё вы залезете, если заработаете меньше среднего.

2. У вас нет постоянного дохода, и вы не уверены, что будет.

За основу для расчётов лучше взять минимальный доход. В этом случае планирование бюджета станет задачкой со звёздочкой, зато и финансовых неожиданностей не будет.

3. Часть вашего дохода стабильна, но точный размер заработка прогнозировать сложно.

Например, вы получаете фиксированный оклад, а наличие премии зависит от многих факторов. Тогда стоит распланировать бюджет так, чтобы стабильный заработок покрывал все первостепенные нужды, а на остальное будете тратить по ситуации.

Не забудьте учесть доходы, которые вы получаете нерегулярно: квартальную премию (раз в три месяца), возвращение налогового вычета (раз в год) и так далее.

Для примера возьмём ситуацию, когда большая часть дохода стабильна — это оклад. Минимальная премия составляет 3 000 рублей, этой цифрой и будем оперировать в прогнозе. Также отметим, что на юбилей в августе должны подарить не менее 20 000 рублей: родители обещали 15 000, друзья наверняка подарят не меньше 5 000.

Расходы

При планировании расходов запишите в столбцы месяцев обязательные траты: на еду, коммунальные услуги, проезд, мобильную связь, бытовую химию и так далее. Учтите, что зимой коммунальные платежи больше из-за отопления, а на мобильную связь, например, в мае вы потратите больше, так как собираетесь в отпуск. Эти изменения должны быть вписаны в бюджет.

Так, в примере видно, что в марте отопительный сезон закончился, поэтому последний увеличенный платёж за ЖКУ запланирован на апрель. Также отражён отпуск в мае. Составитель бюджета планирует поехать на три недели в гости к бабушке. Билеты уже куплены, поэтому эту трату учитывать нет смысла. ЖКУ считается по нормативам и не изменится.

При этом наш герой в течение трёх недель не будет тратиться на проезд. А расходы на еду он сократил в два раза: неделю он будет есть дома, а также возьмёт на себя часть расходов на продукты у бабушки.

Следующий шаг — фиксация обязательных, но нерегулярных трат. Допустим, в мае вам надо переоформить ОСАГО, в ноябре — заплатить налог за квартиру и машину, в мае у вас отпуск, в августе — юбилей, а в декабре заканчивается абонемент в спортзал. Отдельно учтите необходимость купить подарки на праздники.

Крупные расходы можно планировать двумя способами:

1. Изыскать из месячного бюджета всю сумму целиком.
2. Разделить её на несколько месяцев.

Герой примера воспользовался первым способом для планирования расходов на юбилей и вторым — для ОСАГО.

Осталось учесть в бюджете накопления и вычислить остаток. В примере на развлечения, по прогнозу, остаётся 8 020 рублей (258,7 рублей в день).

Корректировка бюджета

Ежемесячно после получения дохода из всех источников бюджет придётся корректировать, чтобы определиться с суммой, которая действительно есть на руках. По мере появления информации стоит также учитывать изменение расходов.

Человек из примера получил премию больше, чем рассчитывал.

Он также потратил чуть меньше на еду и мобильную связь, чуть больше — на ЖКУ. В итоге после всех обязательных вычетов у него на руках остаётся 12 535 рублей (404,3 рубля в день), что почти в два раза больше предыдущего результата.

Стоит помнить, что даже если вы крайне дисциплинированно придерживались финансового плана, составленного с учётом всех мелочей, обстоятельства могут серьёзно скорректировать бюджет. Потеря работы, повышение и прибавка к зарплате, рождение ребёнка — всё это потребует внесения серьёзных изменений в финансовую стратегию. Но даже плохо составленный бюджет лучше, чем вообще никакого.

Можно вести простейший отчет по расходам с пятью условными статьями вроде «Офис», «Производство», «Точка продаж», «Сотрудники» и «Реклама», только понять что-то из этого отчета будет невозможно. Как и принять управленческое решение. Чтобы нормально анализировать и контролировать расходы, нужно четко видеть их перед собой и понимать, что к чему относится.

Особенно важно тщательно анализировать расходы в кризис, когда каждый рубль может стать решающим. В этой статье Анна Григорьева, финансовый директор «Нескучных финансов», рассказывает, как подбирать статьи расходов в бизнесе, чтобы не было мучительно больно.

Статьи расходов для отчета ДДС

Отчет ДДС — это отчет о движении денежных средств, он показывает, как перемещаются деньги компании в течение месяца: откуда приходят и куда уходят. Обычно финансовый учет в компаниях начинается именно с ДДС, поэтому в статье будет говорить о нем.

В отчете ДДС есть статьи расходов — это то, на что уходят деньги, и виды деятельности.

---

Сначала подберем статьи расходов. Эта задачка решается в два действия.

• 1. Вспомнить всё. Сначала нужно вспомнить, какие расходы у компании были за последние три месяца: например, посмотреть по расчетному счету. И затем постараться объединить их и дать понятное название статьям. 

Например, если это зарплаты, их можно объединять по точкам продаж, по профессиям, по отделам. Если расходы на товары, то по категориям товаров или по точкам продаж. 

Важно избегать названий, которые понятны только одному человеку, например, «Иван кроссовки» или «Олег Вещи». Через год не вспомните, кто все эти люди и что за вещи. Лучше заменить имена менеджеров на названия компаний, например, «Медпромгрупп». 

• 2. Выбрать уровень детализации. Отчет ДДС нужен, чтобы контролировать финансы компании, поэтому статьи расходов здесь выбираются по принципу: а что я хочу контролировать?

Чем детальнее статьи, тем больше нового можно узнать о бизнесе. В нашей практике был такой случай: владелец небольшого издательства вывел бумагу для принтера в отдельную статью расходов и увидел, что на нее уходит 150 000 рублей в месяц. Это много.

Оказалось, что редакторы распечатывали книги, чтобы вычитывать с листа, хотя это необязательно. Владелец подумал-подумал и ввел правила: печать с двух сторон, если нужно, но большую часть текста читать с монитора. Расходы на бумагу упали в пять раз, а эффективность издательства осталась прежней.

---

Читайте по теме:

За какими финансовыми метриками следить в кризис — инструкция

Бухгалтер в штат, на фриланс или на аутсорсе: что выбрать в 2022 году

---

В целом нет универсального правила или готового набора статей расходов, который подошел бы всем. Тут нужно ориентироваться на специфику бизнеса, например: 

• если важны зарплаты каждого отдела, выделять их в статьи; не важны — считать вместе; 
• если нужно знать каждую составляющую себестоимости, выводить каждую; не нужно — считать себестоимость в целом. 
• если есть расходы, которые потом планируете делить и анализировать по направлениям, то лучше под каждое направление делать статью; 
• и так далее.

Но перебарщивать тоже не стоит: вряд ли у кого-то хватит сил на ежемесячный анализ 200 статей расходов. Обычно вполне достаточно 20-30 статей.

Разнести статьи по видам деятельности

Статьи определили, затем нужно понять, к какому виду деятельности какая статья расходов относится. Обычно предприниматели делят все операции на две категории: поступления и выбытия. И если денег пришло больше, чем ушло, считают, что в бизнесе все окей. Это быстрый способ, но не точный.

В мае поступлений может быть больше, чем выбытий, потому что компания взяла кредит. И если смотреть только на разницу поступлений и выбытий, можно решить, что в мае компания круто сработала — вон сколько поступлений. Но это не так.

Кредит — не показатель эффективности бизнеса. И это лишь один пример. А на практике их больше, поэтому стоит делить денежный поток и статьи расходов по трем видам деятельности: операционной, финансовой и инвестиционной.

1. Поток по операционной деятельности

В операционную деятельность попадают все операции, связанные с основной работой компании. Например, для магазина это покупка и продажа товаров, оплата аренды, зарплат. Для айти-компании — расходы на наем персонала, поступления от клиентов, оплата сервисов для работы, реклама.

Правило такое: расходы из этой категории случаются каждый месяц и помогаю компании производить продукт, который приносит прибыль в конечном итоге.

К денежному потоку по операционному виду деятельности обычно относятся:

• покупка товаров, сырья или материалов;
• зарплаты сотрудников и налоги на них;
• расходы на доставку и логистику;
• оплата расчетного счета и эквайринга;
• налоги;
• расходы на поиск, наем и обучение сотрудников;
• аренда и содержание офиса или точек продаж;
• командировочные;
• маркетинговые расходы;
• оплата сервисов для работы.

И так далее. В зависимости от типа бизнеса список расширяется или сужается.

2. Поток по финансовой деятельности

К финансовая деятельность относятся все операции, связанные с внешним финансированием. Критерий такой: деньги поступают не от клиентов или уходят не на работу компании. 

Статьи поступлений будут такими: 

• получение кредитов и займов;
• получение субсидий от государства;
• вложения собственником своих денег в бизнес.

А статьи расходов такими:

• выплата дивидендов;
• оплата процентов по кредиту;
• погашение кредитов и займов.

Правильные статьи расходов помогают отделить результаты работы компании от внешнего финансирования: одно дело мы сами заработали денег, другое — получили кредит в банке или заем от собственника.

---

Читайте также: Прокладываем путь от новичка до финансового директора: с чего начать?

---

3. Поток по инвестиционной деятельности 

Инвестиционная деятельность — это операции, связанные с открытием новых направлений или точек, покупкой и продажей оборудования.

Поступлениями тут будут:

• деньги от продажи основных средств, например корпоративного автомобиля;
• продажа нематериальных активов, например сайта;
• возвраты кредитов и займов, выданных компанией.

А к расходам инвестиционной деятельности относятся:

• покупка основных средств, например оборудования или здания;
• покупка нематериальных активов, например торгового знака;
• выдача кредитов или займов другим компаниям или людям;
• расходы на запуск новых проектов, продуктов или направлений.

Получается три категории операций, по которым бизнес можно анализировать более глубокого. 

Принцип тут такой: сначала смотрим операционную деятельность. И если там поступлений больше, чем выбытий, можно направить часть денег в инвестиционную, например, закупить оборудование или открыть новую точку. 

А если поступлений не хватает даже на операционку, увы, придется сначала что-то исправить в бизнесе — и тут как раз поможет более детальный анализ каждой статьи расходов. Смотрим, где у в бизнесе аномально высокие расходы, и придумываем, что с этим можно сделать.

Или так: смотрим в целом по компании, а потом по каждому виду деятельности. Так можно увидеть, что компания находится в хорошем минусе: операционный поток положительный, бизнес эффективен, но есть минус, потому что купили новые станки. Это нормальная ситуация.

---

Главный совет такой: выпишите основные статьи, например, по банковской выписке, и начните работать. А дальше уже корректируйте: разбивайте статьи, объединяйте или укрупняйте. Никто не запрещает отредактировать отчет позже. И лучше быстро собрать, начать контролировать и отслеживать расходы, и потом поменять статьи, чем полгода подбирать суперточные формулировки и сидеть без ДДС.

Фото на обложке: Shutterstock / Amnaj Khetsamtip

Иллюстрация предоставлена автором.

Цель любого предприятия (будь то корпорация, или ИП) – получение максимальной прибыли, подвержена влиянию таких показателей, как затраты фирмы и себестоимость.

Формирование затрат – сложный и объемный элемент в системе бизнес-процессов любого предприятия, который продиктован самой экономикой.

Программа 1С:ERP помогает систематизировать затраты на всех уровнях оргструктуры, вести их учет и контроль, а также снижать их и оптимизировать, повысив эффективность этого процесса в целом

Чтобы лучше разобраться в организации учета затрат в ЕРП, рассмотрим основные понятия и разделение затрат.

Затраты — это стоимость использованных компанией ресурсов в рамках их выпуска и сбыта за какой-либо промежуток времени. Факт целевых затрат образуется и существует только при их использовании. Например, если сырье и материалы не списаны в производство – это запасы:

• запасы сырья и материалов;
• незавершенное производство;
• запасы готовой продукции и т.п.

Их денежная оценка не включается в структуру затрат.

Расходы – это траты, полностью перенесшие свою стоимость на реализованную номенклатуру за анализируемый временной интервал. Факт расходов образуется, когда продукция, товары покинули предприятие – реализованы клиенту.

Разницу между ними можно выразить через критерии:

• Затраты – ресурсы обращаются, применяются;
• Расходы – ресурсы покидают предприятие.

Издержки, кроме совокупности перечисленных расходов, могут охватывать и специфические затраты, такие как:

• Затраты на ремонт по гарантии;
• Потери от брака;
• Хищения и недостачи.

Некоторые источники считают понятия «затраты» и «издержки» идентичными, но на самом деле «издержки» – более широкое понятие.

Еще одним ключевым понятием по теме является «себестоимость».

Себестоимость – выражение всех затрат на единицу выпускаемой номенклатуры в денежном выражении. Показатель включает все траты, задействованные при выпуске номенклатуры, и прочие траты на выпуск и сбыт изделий.

Для оформления издержек в 1С вносятся документы, фиксирующие траты – на изготовление изделия, транспортно-заготовительные и прочие, из которых в дальнейшем будет формироваться оценка номенклатурного элемента и определится продажная стоимость.

Способы классификации издержек в управленческом учете зависят от того, какая задача решается:

• расчет себестоимости;
• определение финансового результата предприятия;
• управленческие решения;
• контроль производственной деятельности.

Классификация затрат по направлениям

По направлениям деятельности принято выделять следующие виды затрат:

• Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов;
• Расходы на принятие управленческих решений, планирование и прогнозирование;
• Затраты для контроля и регулирования.

Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов

По данной классификации затраты разделяют на:

• Прямые и косвенные;
• Основные и накладные;
• Включаемые в себестоимость продукции и не включаемые.

Другими словами, эту классификацию определяют:

• Исходя из экономической производной:

  Основные – задействованные при изготовлении и выпуске номенклатурного элемента. Пример – любые расходы, понесенные в ходе производственного процесса как материальные, так и трудовые, и прочие.

  Накладные – возникающие в ходе вспомогательного процесса производства в связи с его управлением. Это могут быть любые расходы обслуживающих, вспомогательных производств, расходы аппарата управления и прочие примеры.

• Относительно себестоимости:

  Прямые – относятся на производимую продукция, продаваемый товар или оказываемую услугу. Это траты, относимые на конкретный продукт.

  Косвенные – их невозможно сразу включить в стоимость продукта. Они собираются отдельно, а впоследствии разделяются между номенклатурными позициями по правилу, прописанному в учетной политикой организации. Пример – зарплата вспомогательного персонала, оплата отпусков, обслуживание оборудования, комплектующие и т.п.

Деление расходов по видам, определяет их распределение по счетам БУ.

Связав вместе эти схемы, можно увидеть параллель:

• основные расходы – прямые;
• накладные – косвенные.

Но отдельные примеры основных расходов (исходя из первой классификации) могут оказаться и косвенными (по второй). Например, амортизация оборудования при выпуске нескольких видов продукции.

По примеру классификации включения в себестоимость можно выделить включаемые расходы:

• Материальные затраты;
• Расходы на заработную плату и отчисления;
• Амортизация и другие.

Не учитываются в себестоимости такие расходы:

• Штрафы и пеня;
• Плата за землю;
• Налог с владельцев транспортных средств;
• И другие виды налогов и платежей.

Подберем подходящее под ваши задачи решение для контроля и планирования затрат

Для принятия управленческих решений

Данное разделение можно представить в виде следующей классификации:

• Затраты на выпуск продукции и периодические;
• Постоянные и переменные;
• Нормативные и фактические;
• Операционные и административные;
• Релевантные и нерелевантные;
• Альтернативные и безальтернативные.

И таких классификаций очень много.

В зависимости от ресурса и периода:

Затраты на выпуск, изготовление номенклатуры – состав себестоимости создаваемого продукта, «запасоемкие траты».

Периодические расходы – траты, определяемые временным интервалом и не зависящие от количество произведенной номенклатуры. Это такие статьи, как:

• Коммерческие, орграсходы;
• Расходы общего характера, включающие траты на управление процессом в целом.

Второй вид трат по рассматриваемой классификации не включается напрямую в себестоимость, а относится к тому временному промежутку, когда они осуществлены.

В зависимости от реакции на перемены в объемах производства затраты делятся на:

Постоянные – остаются неизменные на протяжении всего времени. На них не влияет изменение количества выпуска продукции.

Переменные – зависят от колебаний количественных производственных показателей и подразделяются на: связанные с производством и непроизводственные.

По отношению к учету и контролю различают:

Нормативные – определенные по нормативам на единицу номенклатуры.

Фактические – расходы, которые понесены при производстве номенклатуры.

По делению следующей классификации – к «Операционным» относят:

• материалы и комплектующие;
• машины и механизмы;
• зарплата рабочих, связанных с процессом производства;
• транспортные расходы;
• комиссионное вознаграждение;
• аренда;
• коммунальные платежи;
• реклама и другие.

Т.е. это расходы, которые задействованы в операционной деятельности предприятия.

А к «Дополнительным административным затратам» относят:

• кредиты и займы;
• налоги;
• прочие непредвиденные расходы.

По другому примеру классификации затраты:

• нерелевантные – не зависят от принятия управленческого решения;
• релевантные – зависят от принятия управленческих решений.

Альтернативные затраты – зависящие от выбора или принятия какого-то решения в пользу другого или отказ от какого-то возможного варианта задачи, в пользу альтернативного решения. В результате может появиться упущенная выгода.

Как видите, классифицировать затраты можно по разным параметрам.

Затраты для контроля и регулирования

Еще одна классификация затрат по признаку контроля и регулирования:

• Контролируемые – которые можно контролировать или влиять на них.
• Неконтролируемые – на которые нельзя повлиять и не подлежат контролю.

Рассмотрим, как детализировать и как вести учет затрат в программе 1С:ERP.

Концепция отражения затрат в 1С:ERP

НСИ учета затрат в ЕРП

Правильная настройка нормативно-справочной информации позволяет корректно фиксировать и «собирать» себестоимость выпускаемой продукции. Рассмотрим справочники, касающиеся отражения затрат.

Справочник «Статьи калькуляции». В нем отражен список элементов, в разрезе которых собирается себестоимость. Он позволяет детализировать затраты. Информация в справочнике заполняется на первоначальном этапе настройки программы, в дальнейшем может дополняться, но рекомендуется выполнить его заполнение в начале работы с программой ЕРП. Справочник доступен в разделе «Производство».

Список статей формируется с помощью кнопки «Создать».

При создании нового вида статьи калькуляции, «Тип затрат» ограничен перечисленными на «скрине» наименованиями.

Следующий справочник – «Статьи расходов» (СР), доступный в разделе «Финансовый результат и контроллинг».

В справочнике имеются предопределенные статьи – отмеченные желтым кружком. Пользователь может дополнять справочник своими статьями затрат, при этом объединяя их в группы.

При создании нового элемента и описании его характеристики, один из важных параметров – «Тип расходов», задающий классификацию расходов по выделенным признакам.

В зависимости от выбранного типа расходов задается их отражение в регламентированном учете. Пример ниже – «Тип расходов-Расходы на продажу», задает следующие варианты отражения в регламентированном учете:

Для следующей настройки список дополнен строкой «Отразить на производственные затраты».

Каждый вариант распределения изменяет поля и порядок заполнения карточки. Например, дополнительно указывается статья калькуляции.

Задается правило, чтобы распределить расходы.

Пользователь имеет возможность создать свое правило распределения расходов, щелкнув правой кнопкой мышки в справочнике и выбрав команду «Создать». Для каждого «элемента-правила» задается метод распределения и база распределения, определяющая соразмерно чему распределять:

• стоимости, количеству или весу материалов;
• сумме оплаты труда фактический или по нормативу;
• количеству, объему или весу продукции и другим показателям.

Для элемента определяется характер и задается тип аналитики расходов.

Для аналитики «Подразделение» по гиперссылке «Настроить правила распределения по организациям и подразделениям» пользователь создает и задает настройку распределения статьи затрат.

При описании статьи расходов, затраты которой относятся на себестоимость товаров, дополнительно задается правило распределения – см. список на скрине.

При списании на финансовые результаты произведенных трат, в 1С ЕРП задается правило распределения – см. список вариантов на скрине.

При отнесении затрат к расходам будущих периодов, для каждого элемента также задается правило распределения.

На вкладке «Регламентированный учет и МФУ» задаются настройки учета для «элемента-статьи», в т.ч. задается счет учета отнесения настраиваемых «элементов-статей» справочника.

На закладке «Ограничения использования» видно, в каких документах задействован данный справочник. Т.е. при заполнении перечисленных документов, указывается, на какую статью затрат относить те или иные расходы.

Управление затратами в 1С:ERP Управление предприятием 2

При установленной галочке-ограничении, пользователь может конкретизировать (ограничить) список документов, в которых можно использоваться данную статью затрат.

Таким образом в создаваемых элементах справочника оговариваются настройки их отражения в регламентированном учете и указывается порядок распределения каждого из видов затрат в 1С:ERP.

Процесс отражения затрат

Рассмотрим, как собираются затраты, где они указываются и задействованы в 1С:ЕРП на примере ООО «Зимний сад».

Перейдите в раздел «Производство» – «Ресурсная спецификация».

Ресурсная спецификация создается на каждый выпускаемый продукт – изделие.

На закладке «Материалы и работы» отражаются прямые затраты сырья и материалов, с указанием статей калькуляции. В нашем примере ООО «Зимний сад» занимается производством и реализацией мебели. На изготовление изделия «Тумбочка» под обувь в спецификации отражена используемая номенклатура материалов, которая относится на статью калькуляции «Материалы основные».

На закладке «Трудозатраты» отражаются виды работ также с указанием статьи калькуляции – в нашем примере «Зарплата».

При оформлении выпуска продукции в документе, который отражает затраты на производство, выделена графа «Статья калькуляции». В нашем примере по ООО «Зимний сад» сформирован документ «Производство без заказа», отражающий изготовление изделий «Тумбочки под обувь».

На вкладке «Трудозатраты» также видна статья калькуляции по ОТ работников, участвующим при изготовлении данного изделия – «Зарплата», с указанием в поле «Вид работ», в нашем примере – «Столярные работы, 3 разряд».

В следующем примере отражены затраты на электроэнергию по ООО «Зимний сад», по вспомогательному производству, контрагент «Мосэнерго». На закладке «Расходы и прочие активы» документа «Приобретение услуг и прочих активов» в графе «Статья расходов/активов» указывается аналитика затрат, рассмотренного выше справочника.

Как видим, любые произведенные затраты относятся на заданные пользователем статьи калькуляции или распределяются по указанным статьям расходам.

Рассмотрим примеры отчетов по анализу себестоимости и расходов в 1С:ЕРП.

Отчеты по анализу себестоимости продукции в 1С:ERP

Перейдите в раздел «Производство» – «Отчеты по производству».

В разделе имеется блок отчетности «Анализ себестоимости».

Отчет дает возможность пользователю проанализировать себестоимость по видам продукции с детализацией статей калькуляции и статей затрат за заданный промежуток времени в общем и отдельно по изделиям.

Для анализа затрат предусмотрена группа «форм-отчетов» подраздела «Внутрицеховой учет».

На примере отчета «Движение постатейных расходов организации» видно, что расходы в отчете группируются по подразделениям с выделением пользователем заданных в документе статей затрат. Из отчета видно, какие статьи не распределены на партии производства. Например, не распределены остались поступившие расходы по электроэнергии организации ООО «Зимний сад», отнесенные на вспомогательное производство, в сумме 75356,94 руб. Т.е. по данной сумме не произведена операция закрытия месяца и не прошло их распределение.

Отчет «Движение ТМЦ и затрат в производстве по организациям» дает пользователю информацию о затратах, сгруппированную по разделам:

• «Движение постатейных расходов»;
• «Движение затрат по партиям производства»;
• «Группировка затрат по партиям производства» и другие.

Кроме специализированных отчетов 1С:ERP умеет анализировать и прочие расходы, сформировав «форму-отчет» «Доходы и расходы», в группе «Отчеты по финансовому результату», раздела «Финансовый результат и контроллинг».

Отчет формирует информацию, детализируя постатейно прочие расходы как в общем, так и по направлениям деятельности, и по месяцам заданного периода.

Отчеты в 1С:ERP позволяют пользователю видеть общую картину затрат и расходов по предприятию, с разбиением по статьям-элементам, определяемым в ходе настройки программы. Потому, прежде чем приступить к работе, необходимо продумать их структуру и выполнить правильную настройку НСИ.

Заказать консультацию эксперта по автоматизации управленческой отчетности в 1С

Система линейных уравнений в 1С:ERP

В программе 1С:ЕРП реализован способ расчета себестоимости партий с помощью системы линейных уравнений. Он заключается в том, что себестоимость рассчитывается в разрезе аналитики учета:

• Организаций;
• Складов;
• Номенклатуры;
• Подразделений и т.д.

В результате такого расчета себестоимость одного изделия (номенклатуры) отличается от ее себестоимости на другом складе или подразделении. Также номенклатура, имеющая разные характеристики (например, цвет), может иметь различную себестоимость.

Для дополнительной настройки «обособленного учета» расчета себестоимости, перейдите в раздел «НСИ и администрирование» – «Финансовый результат и контроллинг».

Здесь можно включить обособленный учет по:

• назначениям;
• сделкам;
• подразделениям или менеджерам.

Для расчета себестоимости по каждой аналитике программа задает линейное уравнение для корректного расчета себестоимости и остатков в разрезе детализаций.

Способы планирования затрат (планы производства, бюджеты себестоимости)

При планировании затрат на производство во внимание берутся фактические показатели предприятия за определенный период. Само же планирование заключается в определении состава затрат и их оценке.

Функциональная опция планирования в 1С:ERP включена в разделе «НСИ и администрирование» – «Бюджетирование и планирование». В подразделе «Планирование» установлена галочка использования в ЕРП «Планов производства».

Данная опция позволяет пользователю работать с таким документом, как «План производства», в разделе «Бюджетирование и планирование».

При создании плана пользователь задает сценарии планирования и определяет вид плана, его периодичность.

При создании сценария планирования задаются основные настройки, структура планов и дополнительные настройки.

Виды плана пользователь создает и настраивает для каждого сценария, задавая различную настройку и детализацию планирования.

Если у пользователя возникает вопрос, как определить бюджет себестоимости продукции, то можно:

1 вариант – рассчитать исходя из плановой калькуляции.

2 вариант – рассчитать себестоимость в подсистеме «Бюджетирования».

В первом случае будут задействованы подразделы из раздела «Производство»:

• «Ресурсные спецификации»;
• «Плановые калькуляции»;
• «Нормативы производственных ресурсов».

Второй вариант подразумевает составление бюджета, для чего в разделе «Бюджетирование и планирование» – «Настройки и справочники по бюджетированию и планированию» создается новый бюджета.

При создании нового вида бюджета следует обратить внимание на галочку «Использовать для ввода плана». Если галочка установлена, то в дальнейшем пользователь создает «Экземпляр бюджета», которым фиксирует в системе плановые данные. В противном случае – формируется бюджетный отчет.

После настройки бюджет вводится или нажатием команды «Экземпляр бюджета», или в справочнике «Виды бюджета», или в разделе «Бюджетирование и планирование» – «Создать» – «Экземпляр бюджета».

Бесплатный анализ и рекомендации по автоматизации учета затрат на базе 1С

Как видите, программа 1С:ERP позволяет комплексно подходить к учету затрат. Правильная настройка 1С ЕРП на проекте внедрения – основание эффективного управления и залог снижения затрат и повышения дохода организации. Современные реалии устанавливают достаточно серьезные требования к вопросу затрат, особенно для крупных предприятий. Разобравшись в вопросе их учета, возможностях их анализа и планирования, предприятие опередит своих конкурентов.