Как составить приложение к учетной политике

Как составить приложение к учетной политике

Приложения к учетной политике 2023 – образец обязательных приложений к этому документу вы сможете увидеть в нашей статье. Что влияет на состав приложений и сколько их потребуется оформить? Какие приложения к учетной политике обязательны? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также приведем образцы необходимых приложений.

Обязательные приложения к учетной политике (рабочий план счетов, формы первичных документов и др.)

В законодательстве отсутствует понятие «обязательные приложения к учетной политике». Большинство фирм в качестве таких приложений утверждают следующие документы:

  • рабочий план счетов;
  • схему документооборота;
  • формы первичных учетных документов.

Именно они в числе других составных элементов учетной политики названы в п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

Быстро составить учетную политику вам помогут образцы, которые подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ и сможете скачать нужные вам примеры УП со всеми необходимыми приложениями, например, для производственной компании или для оптовой торговли.

Вынос именно этих элементов в состав приложений продиктован следующими факторами:

  • форматом информации — к примеру, схема документооборота обычно оформляется в виде таблицы с большим числом строк и столбцов;
  • значительным объемом специфичной информации, представленной в виде одной таблицы, например рабочий план счетов состоит из синтетических счетов бухучета, детализированных счетами аналитического учета;
  • изменчивостью состава — это характерно для утверждаемых в составе учетной политики форм первичной учетной документации (при необходимости компания может разрабатывать новые формы и удалять неприменяемые или утратившие свое практическое значение).

Для придания законной силы приложению, потребуется:

  • разработать его;
  • упомянуть о нем в тексте учетной политики;
  • утвердить приложение (если приложение разработано или изменено позднее даты утверждения учетной политики — отдельным приказом ввести его в работу).

О форме регистров бухучета, которые можно утвердить в составе приложений к учетной политике, узнайте из статьи «Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)».

Сколько приложений к учетной политике потребуется

Количество приложений к учетной политике — величина, устанавливаемая каждой фирмой самостоятельно. Кроме того, число приложений не является величиной постоянной — оно может дополняться новыми или сокращаться в необходимых случаях.

Информация в учетной политике может разными компаниями детализироваться в разном объеме. Именно степень детализации может оказать влияние на схему отражения информации в учетной политике — скрупулезное описание какого-либо учетного нюанса целесообразно оформить в виде отдельного документа (положения, методики, перечня, порядка и др.) и утвердить в составе учетной политики.

Кроме перечисленных в предыдущем разделе общепринятых приложений, компания с учетом специфики своей деятельности может разработать и утвердить следующие приложения (например):

  • методику раздельного учета НДС;
  • алгоритм расчета резерва по сомнительным долгам;
  • инструкцию по списанию безнадежной задолженности;
  • положение о служебных поездках;
  • положение о внутреннем финансовом контроле.

С особенностями составления приложений к учетной политике знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте статей:

  • «Положение о служебных командировках — образец»;
  • «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)».

Отдельные приложения к учетной политике могут носить специфичный характер. К примеру, в состав приложений к учетной политике бюджетного учреждения могут входить:

  • порядок определения срока службы хозяйственного инвентаря;
  • состав комиссии по поступлению и выбытию активов;
  • порядок принятия обязательств;
  • иные приложения.

Как могут выглядеть образцы приложений к учетной политике, расскажем в следующем разделе.

Образцы обязательных приложений к учетной политике

Рабочий план счетов

С 01.01.2023 в связи с переходом на ЕНП и объединением ФСС и ПФР требуются дополнения в рабочий план счетов. Подробнее здесь.

При составлении рабочего плана счетов необходимо учесть еще несколько важных правил. Узнайте о них из нашей статьи. Приведенный в данной статье рабочий план счетов бухучета может послужить основой составления соответствующего приложения к вашей учетной политике.

График документооборота

Разработка графика документооборота — непростое мероприятие, если структура фирмы достаточно разветвленная и в ходе деятельности образуется большое количество разнообразных документов.

При составлении графика необходимо учесть следующие важные аспекты:

  • цикл существования документа (оформление или получение, обработка, хранение, уничтожение) — в графике должны найти отражение все этапы «жизни» документа;
  • форма графика документооборота — традиционно он составляется в виде таблицы, что позволяет в краткой форме наглядно отразить большой объем информации;
  • виды документов, участвующие в документообороте, — здесь требуется комплексный подход, поскольку своевременность отражения информации в учете зависит не только от бухгалтерской и налоговой первички, но и от своевременного получения бухгалтерией иных сопутствующих документов (например, для своевременного признания доходов и расходов при списании долгов требуются выписки из ЕГРЮЛ, судебные решения и др.);
  • лица, ответственные за каждый этап жизненного цикла документа и сроки, в течение которых документ может задержаться на обработке у ответственного лица на каждом из этих этапов.

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2022 обязательно к применению ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот». Напомним график документооборота является обязательным приложением к учетной политике.

Бланк и образец графика документооборота, составленного в соответствии с ФСБУ 27/2021 можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:


График документооборота в соответствии с ФСБУ 27/2021

График документооборота в соответствии с ФСБУ 27/2021

Скачать

Как организовать документооборот с учетом новых требований? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и ознакомьтесь с алгоритмом действий с нуля по организации документооборота, составленный экспертами с учетом нового стандарта.

Применяемые формы документов

Совокупность форм первичных документов — одно из приложений к учетной политике, без которого не обходится ни одна компания. Чтобы отразить в бухучете какой-либо факт хозяйственной деятельности, нужен первичный документ, составленный по утвержденной компанией форме. Компания может разработать всю первичку самостоятельно (кроме кассовых документов — их унифицированные формы обязательны при оформлении кассовых операций). В этом случае она вправе предусмотреть в ней любые необходимые компании реквизиты, включая все обязательные — они перечислены в ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете.

Образец приложения к учетной политике «Бухгалтерская справка» вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:


Бухгалтерская справка

Бухгалтерская справка

Скачать

Если компания решит применять в своей работе и унифицированные, и самостоятельно разработанные формы первички, ей необходимо:

  • проверить унифицированную первичку на наличие в ней всех обязательных реквизитов (если нет — добавить их в форму);
  • в учетную политику включить пункт, посвященный применяемой первичке (о его содержании расскажем далее);
  • все применяемые формы утвердить в качестве приложения к учетной политике.

Формулировка пункта учетной политики, посвященного применяемым первичным учетным документам, может быть, например, такой:

«Компания применяет унифицированные формы учетных документов (утвержденные Госкомстатом), а также самостоятельно разработанные нетиповые первичные документы (Приложение № 2)»

Познакомиться с образцом указанного приложения к учетной политике вы можете на нашем сайте:

приложение к учетной политике

Скачать образец

Итоги

Приложения к учетной политике компания разрабатывает самостоятельно. В форме приложений оформляются важные для организации учетного процесса положения, инструкции и методики.

Источник

Что должно быть в учетной политике, какую структуру использовать и где брать информацию. Скачайте образец учетной политики в статье

Учетная политика (УП) — основополагающий документ организации. УП облегчает работу рядового и главного бухгалтера. Формирование УП подчиняется требованиям действующего законодательства, в частности Закону № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Основное назначение учетной политики — выбрать и описать нормы учета шире, чем в законодательных актах, с целью полностью раскрыть в учете финансово-хозяйственной деятельности. 

Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учета, формирования стоимости и т.д., то чем шире этот момент будет описан в УП, тем меньше вопросов задаст налоговая при проверке. Ведь отдельные хозяйственные операции можно учитывать по-разному. Чтобы предотвратить претензии со стороны налоговой, в учетной политике нужно полностью раскрыть нормы, которые выбрала организация. 

Бухгалтерская учетная политика при УСН

Структура учетной политики

Порядок формирования бухгалтерской учетной политики на «упрощенке» не отличается от порядка, который применяют организации на общем режиме налогообложения. Вы спросите, почему? Потому, что от обязанности вести бухгалтерский учет никакая организация действующим законодательством не освобождена. Да, у организации, применяющей УСН, бухгалтерский учет не такой объемный. Ведь применять УСН могут организации при определенных условиях.

При УСН учетная политика может быть не на 48 листов, а на 7 и даже меньше.

В учетной политике нужно описать:

  • формы первичных документов: применяет ли организация унифицированные формы или разрабатывает формы самостоятельно;
  • уровень существенности: как определяется;
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам: они хоть и описаны в ПБУ и в НК РФ, но вдруг вы установите свои критерии. Имеете полное право в рамках действующего законодательства;
  • способ начисления амортизации: нужно выбрать наиболее подходящий именно для вашей организации, и лучше выбрать способ, который бы не порождал разниц между БУ и НУ;
  • метод оценки списания запасов и др.

Учетная политика может состоять из двух частей: описательной части и основной.

1. Описательная часть (можете ее назвать организационная часть или введение)

Следует раскрыть все определения, которые используются в учетной политике, например:

  • «Учетную политику организации формирует главный бухгалтер или иное лицо (указать это иное лицо), на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждает руководитель организации».

Эта информация, как правило, указывается в самом начале УП. Далее можно указать, какие приложения есть к УП, например:

  • «К учетной политике предусмотрены следующие приложения: приложение 1 «Рабочий план счетов», Приложение 2 «Формы первичных документов» (если у вас будут разработанные самостоятельно формы первичных документов), приложение 3 «График документооборота».

Это может быть и перечень должностных лиц, имеющих доступ к данным бухгалтерского учета, нормы выдачи спецодежды, перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, и т.д.

Количество приложений к учетной политике — величина, которую каждая фирма устанавливает самостоятельно. Число приложений не является величиной постоянной — их можно дополнять или сокращать, когда понадобится.

Необходимо указать, с использованием какой бухгалтерской программы ведется учет. Микропредприятия и некоммерческие организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут предусмотреть в УП ведение бухгалтерского учета по простой системе, без применения двойной записи.

2. Содержание учетной политики:

  • Общие положения.
  • Основные средства: порядок признания в бухгалтерском учете, порядок формирования первоначальной стоимости, порядок начисления амортизации и списания объекта с учета.
  • Запасы: порядок оценки, признания, единицы учета и т.д.
  • Резерв по сомнительным долгам.
  • Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам.
  • Доходы и расходы.
  • Обязательства и активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в рублях.
  • Последствия изменения учетной политики.
  • Исправление ошибок.
  • Бухгалтерская отчетность.

Рекомендация: пропишите также порядок проведения инвентаризации активов и обязательств и порядок отражения результатов такой инвентаризации.

Количество разделов и их наполнение определяет лицо, ответственное за формирование УП в целом по предприятию. Количество разделов зависит от видов деятельности и от операций, которые планирует осуществлять организация.

Обучение по УСН

Онлайн-курс в Контур.Школе. Профподготовка. Онлайн-тест. Диплом

Подробнее о курсе

Эту структуру можно менять, уменьшать, наполнять в зависимости от нужд и специфики деятельности. Вы можете спросить, откуда брать информацию для написания учетной политики. Берем информацию из ПБУ, МСФО, Закона о бухучете. А если там нет нужной информации или есть разночтения, тогда описываем необходимые нам правила в УП так, чтобы не возникло вопросов при прочтении ни у ваших приемников, ни у проверяющих.

Что касается учетной политики по налоговому учету, то тут все проще — берем за основу НК РФ. Об этом читайте во второй части статьи.

  • Скачайте образец учетной политики для целей бухучета при УСН в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Приложения к учетной политике 

Рабочий план счетов

При проработке плана счетов нужно помнить о требованиях, установленных ПБУ и другими нормативными актами. План счетов и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат полный перечень счетов, которые используются для ведения бухгалтерского учета.

Составление рабочего плана счетов подчиняется нескольким правилам:

  1. Неиспользуемые счета можно не включать в рабочий план счетов.
  2. Имеет значение и количество счетов. Если их будет слишком много, есть вероятность того, что при отражении хозяйственной операции можно неправильно выбрать счет. Если их будет мало, то не будет достигнута необходимая детализация отчетности. Важно найти золотую середину.
  3. Если бухгалтерии нужно составлять какие-либо внутренние отчеты, например для принятия управленческих решений, то это также нужно учитывать в рабочем плане счетов.

График документооборота. Правила

  • Цикл существования документа (оформление или получение, обработка, хранение, уничтожение) — в графике должны найти отражение все этапы «жизни» документа.
  • Форма графика документооборота — традиционно составляется в виде таблицы, что позволяет в краткой форме наглядно отразить большой объем информации.
  • Виды документов, участвующих в документообороте, — здесь требуется комплексный подход, поскольку своевременность отражения информации в учете зависит не только от бухгалтерской и налоговой первички, но и от своевременного получения бухгалтерией иных сопутствующих документов. Например, для своевременного признания доходов и расходов при списании долгов требуются выписки из ЕГРЮЛ, судебные решения и др.
  • Лица, ответственные за каждый этап жизненного цикла документа и сроки, в течение которых документ может задержаться на обработке у ответственного лица на каждом из этих этапов.
  • Скачайте образец графика документооборота в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Формы первичных учетных документов

Чтобы отразить в бухучете какой-либо факт хозяйственной деятельности, нужен первичный документ, составленный по утвержденной компанией форме. Компания может разработать всю первичку самостоятельно (кроме кассовых документов — их унифицированные формы обязательны при оформлении кассовых операций):

  • в этом случае она вправе предусмотреть в ней любые необходимые компании реквизиты, включая все обязательные — они перечислены в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если компания решит применять в своей работе и унифицированные, и самостоятельно разработанные формы первички, ей необходимо:

  • проверить унифицированную первичку на наличие в ней всех обязательных реквизитов (если нет — добавить их в форму);
  • в учетную политику включить пункт, посвященный применяемой первичке;
  • все применяемые формы утвердить в качестве приложения к учетной политике.

Формулировка пункта учетной политики, посвященного применяемым первичным учетным документам, может быть, например, такой:

  • «Компания применяет унифицированные формы учетных документов (утвержденные Госкомстатом), а также самостоятельно разработанные нетиповые первичные документы (приложение № ____)».

Как составить налоговую учетную политику при УСН

Примерная структура УП для целей налогового учета

Для «упрощенцев» не может существовать стандартной учетной политики в связи с тем, что принципы налогового учета сильно зависят от выбранного объекта налогообложения.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Расписание вебинаров

Для налоговой базы «доходы» учет гораздо проще, чем для базы «доходы минус расходы». Но даже при доходах необходимо описать методы учета амортизируемого имущества, т. к. остаточная стоимость влияет на право применять «упрощенку».

В учетной политике для целей налогообложения «упрощенцы» должны прописать в первую очередь выбранный объект налогообложения: «доходы», «доходы минус расходы». От этого будет зависеть и само содержание данного локального нормативного акта.

  • Право выбора отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ — «доходы минус расходы».
  • Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике можно написать, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, обозначенном в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы:

  • например, курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.
  • Важно: доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учтите, что не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ;
  • доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.

Если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то в УП для целей налогового учета можно написать:

  • «Доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)».

Примерная структура налоговой учетной политики для «упрощенца» с объектом «доходы минус расходы» может выглядеть так:

  • Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика для целей налогообложения.
  • Название документа «Учетная политика для целей налогообложения».
  • Общая часть.
  • Основные принципы и методы учета.
  • Порядок принятия доходов и расходов.
  • Случаи, в которых организация выполняет функции налогового агента.
  • Иные положения.

Скачайте образце учетной политики при УСН.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Образец графика документооборота
    670.1 КБ

  • Образец_Учетная политика для целей бухгалтерского учета при УСН
    779.1 КБ

  • Образец_Учетная политика для целей налогового учета при УСН
    662.2 КБ

Скачать

Источник

Учетная политика предприятия – это обязательный документ, который должен быть в каждой организации. Он регламентирует ведение учета, особенности отражения операций на счетах, способы организации документооборота, порядок инвентаризации и многое другое. Объясняем, что входит в учетную политику, как она составляется и на что обратить особое внимание.

Учетная политика по бухгалтерскому учету. Как формировать, что включать и что учесть в 2023 году

Что такое учетная политика организации

Учетная политика – это документ, который полностью отражает особенности ведения бухгалтерского учета в конкретной компании. В нем содержатся все необходимые сведения, включая нормы документооборота, формы используемых в работе регистров и первичных документов, способы учета отдельных операций и т.д.

При составлении учетной политики необходимо руководствоваться Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008.

Для чего нужна учетная политика? В-первую очередь, это утверждение порядка и норм ведения учета и документации в рамках конкретной компании (с учетом ее особенностей). При формировании учетной политики необходимо придерживаться установленных законом правил.

При проведении выездных налоговых проверок и камералок инспекторы могут попросить предоставить учетную политику, чтобы убедиться, что компания соблюдала единый подход в отражении операций и придерживалась принципов учета, которые сама же для себя установила.

Как правило, учетная политика утверждается на каждый год, с учетом вступающих в силу изменений в законодательстве (если их не произошло – вновь утверждать УП не требуется – она продолжает действовать).

Если в течение года произошли изменения, которые влияют на учетную политику (изменился / добавился вид деятельности в организации – к оказанию услуг добавилось производство, или произошли серьезные изменения в законодательстве – поменялись правила учета курсовых разниц), тогда изменения вносятся и в середине года.

Учетная политика содержит принципы, которые отвечают за обеспечение:

  • отражения в учете всех фактов ведения хозяйственной деятельности;

  • своевременной фиксации обязательной информации;

  • соответствия данных аналитики по каждому отчетному периоду.

Есть два вида учетной политики – для целей налогового и бухгалтерского учета.

Кем формируется учетная политика организации

Учетная политика организации формируется бухгалтером. Данную обязанность можно возложить и на другого сотрудника, который занимается ведением бухгалтерского учета.

Ответственному лицу необходимо проанализировать содержание учетной политики. В документе обязательно отражаются следующие сведения:

  • Рабочие счета, которыми активно пользуется предприятие с целью ведения учета.

  • Применение отдельных ФСБУ (стандартов бухгалтерского учета).

  • Порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций – амортизации, принятия к учету / списания материалов, основных средств, порядок отнесения объектов к НМА и др.

  • Используемые формы первичных документов, а также учетные регистры.

  • Порядок, согласно которому проводится инвентаризация.

  • Методики оценки имущественных объектов, а также обязательств.

  • Порядок документооборота.

  • Основы контроля за финансовыми операциями.

  • Другие решения, которые необходимы для правильной организации бухгалтерского учета.

В формировании учетной политики директор обычно участия не принимает, но руководитель обязан изучить и утвердить готовый документ. Бухгалтеру следует обратить внимание руководства на то, как отдельные элементы политики повлияют на показатели компании.

К примеру, организация самостоятельно определяет лимит стоимости, по которой будет определять основные средства для целей бухгалтерского учета. Если установить повышенный лимит, то некоторые приобретения (вроде оборудования) могут не попадать в эту категорию и их стоимость будет сразу списываться в расходы. Это с одной стороны будет резко увеличивать текущие издержки, с другой, оборудование не будет отражаться в качестве активов в балансе (что может быть важно для получения инвестиций или кредитования).

Такие моменты как раз лучше обсудить с руководством до утверждения учетной политики.

В 2023 году действуют уже шесть ФСБУ!

Годовую отчетность за 2022 год нужно сдать с учетом новых правил. Разобраться в них поможет курс повышения квалификации про 6 новых ФСБУ.

Эксперты объяснят, как работать без штрафов и ошибок в отчетности. На курсе получите полезную раздатку с шаблонами, чек-листами и образцами.

По окончании выдается удостоверение о повышении квалификации на 140 ак. часов. Мы вносим его в ФИС ФРДО.

Узнать больше о курсе и записаться

Кем утверждается учетная политика организации

Для начала применения учетной политики, должен быть выпущен соответствующий приказ. Отсутствие приказа – это отсутствие подтверждения согласия со стороны руководителя. В этом случае, если возникнет спорная ситуация или налоговая решит оштрафовать компанию – директор может сослаться на то, что его вины в ошибках нет, т.к. учетную политику он не утверждал.

После принятия УП, использовать ее требования, положения и нормы обязаны все филиалы, которые входят в компанию. Месторасположения подразделений не имеет значения.

Формировать учетную политику удобно с помощью онлайн-конструктора. В нем можно выбрать те пункты, которые бухгалтер хочет включить в УП и исключить ненужные.

Готовая учетная политика выгружается в Word и ее можно распечатать.

Структура учетной политики

Под учетной политикой организации понимается совокупность методов и способов ведения учета. УП формируется так, как удобно компании, ее структура тоже остается на усмотрение бухгалтера, основные разделы, которые нужно предусмотреть – мы описали ниже в таблицах.

Основные разделы учетной политики:

  • Организационно-документальный раздел.

  • Методологию ведения бухгалтерского учета.

  • Методологию ведения налогового учета.

Организационно-документальный раздел разбит на несколько подразделов: ответственный за ведение учета, используемые формы учета, используемые формы первичной документации, перечень должностей, которые имеют право подписи первичных документов и рабочий план счетов.

Дополнительно, организационно-документальный раздел представлен формой бухгалтерских регистров, графиком документооборота и порядком проведения инвентаризации.

Не последнее место в структуре учетной записи занимает методология ведения бухгалтерского учета.

Методология ведения бухгалтерского учета

Подразделы

Описание

Доходы и расходы

Необходимо прописать порядок признания расходов и выручки, распределение разных видов расходов (прямые / косвенные), какие расходы относятся к управленческим и т.д.

Учет ТМЦ

Определяются единицы учета товарной продукции, материалов, инвентаря и др. Определяется порядок формирования стоимости, методы и счета учета ТМЦ, переоценка, списание и другие нюансы.

Резервы и фонды

В данном разделе определяется порядок и необходимость создания резервных фондов (для отпуска, ремонта и пр.)

Учет налога на прибыль

Если организация работает на ОСНО, то применяет ПБУ 18/02. Малые предприятия могут не применять это ПБУ – это тоже нужно указать в учетной политике.

Сведения о промежуточной бухгалтерской отчетности

В данном разделе определяется необходимость формирования промежуточной отчетности, например в целях расчета и выплаты дивидендов.

Малые предприятия могут применять упрощенные способы ведения учета. Это обязательно необходимо указать в учетной политике.

Требования к оформлению учетной политики предприятия

Жестких требований в отношении ведения учетной политики организации нет. Главная задача предприятия – это составление самой УП, утверждение ее приказом. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению в письменном виде, должен быть организационно-распорядительный документ. В остальном, никаких ограничений нет.

Важно! Составить приказ можно в свободном формате, главное, чтобы он содержал номер, дату и подпись уполномоченного лица. Дополнительно, указывается перечень лиц, которые обязаны отвечать за соблюдение учетной политики.

Сам текст учетной политики можно сделать приложением к такому приказу. Оригинал хранится в бухгалтерии, а руководителю стоит иметь под рукой ее копию.

Налоговая и бухгалтерская учетные политики составляются отдельно, они обе являются частями общей учетной политики компании, утвердить их можно одним приказом.

В обязательном порядке в учетной политике для целей бухгалтерского учета должны присутствовать следующие сведения:

  • Способы ведения бухгалтерского учета.

  • Порядок признания доходов конкретной организацией.

  • Учет материально-производственных запасов.

  • Учет НМА.

  • Учет денежных средств.

  • Учет заработной платы и иных выплат сотрудникам, командировочных расходов и др.

  • Учет затрат, которые были задействованы в процессе производства продукции.

  • Учет займов, кредитов и затрат, которые уходят на их погашение.

Про то, как составить учетную политику на 2023 год можно не только читать, но и смотреть. Вебинар Учетная политика 2023: что внести из-за ЕНП и ФСБУ подскажет как не допустить ошибок в УП и что обязательно в ней нужно изменить.

Учетная политика для налогового учета

Налоговый учет является обобщенной системой, которая содержит информацию, требуемую для определения налоговой базы с учетом выбранного налогового режима.

При формировании налоговой учетной политики нужно руководствоваться положениями Налогового кодекса. Какой будет система налогового учета, налогоплательщик определяет самостоятельно.

В налоговой учетной политике организации учитываются следующие сведения:

  • Учет амортизируемого имущества, представленного в виде основных средств.

  • Учет амортизируемого имущества в виде нематериальных активов.

  • Выбранный метод для оценки сырья, а также материалов, при их списании в производство.

  • Выбранный метод, предназначенный для оценки покупной продукции при ее реализации.

  • Методы учета доходов и расходов.

  • Порядок, согласно которому формируется стоимость приобретения товаров.

  • Порядок, согласно которому формируется резерв по сомнительным долгам.

  • Проценты, штрафы и пени, начисленные по возложенным долговым обязательствам.

  • Выбранный налоговый учет для ценных бумаг и другие.

Методология ведения налогового учета

Подраздел

Описание

Метод, используемый для признания доходов и расходов

В данном разделе необходимо выбрать один из методов, по которому будут признаны основные финансовые операции. На практике, это метод по начислению или кассовый.

Пример: если компания применяет УСН – она должна учитывать доходы и расходы для целей НУ кассовым методом.

Оценка стоимости сырья

В данном разделе подбирается метод, позволяющий оценить стоимость сырья. Это может быть ФИФО, ЛИФО, а также определение по себестоимости и средней стоимости продукции.

Амортизация основных средств

В данном разделе определяется, будут ли использованы коэффициенты амортизации или нет.

Регистры для налогового учета

Определяется, какие регистры будут задействованы. Это могут быть шаблонные регистры или регистры, разработанные организацией самостоятельно.

Отчетные и налоговые периоды

Зависят от выбранной системы налогообложения и конкретного налога.

Пример: по налогу на прибыль есть организации, которые платят налог поквартально или помесячно.

Определение перечня прямых расходов

Проводится в соответствии с Налоговым кодексом РФ, или с использованием собственного списка.

Утверждение и изменение учетной политики

Вновь созданные компании обязаны разрабатывать индивидуальную учетную политику с момента начала своей деятельности.

Принятая организацией учетная политика применяется в дальнейшем без изменений, если вносить их не требуется из-за перемен в деятельности или в законодательстве.

Если коррекция была, необходима – есть два варианта:

  1. Сформировать новый текст учетной политики.

  2. Подготовить текст дополнений или изменений в учетную политику.

Более приемлемый – первый вариант, т.к. не придется обращаться к разным документам и сверяться с ними.

В обоих случаях потребуется приказ об утверждении УП.

Отдельно стоит отметить сроки, согласно которым УП должна быть утверждена. В зависимости от вида отчета (налогового или бухгалтерского), сроки могут отличаться:

  • Если это УП для бухгалтерского учета, ее утверждение должно произойти в период – 90 дней (п. 8 ПБУ 1/2008). Период начинается с момента регистрации юридического лица либо реорганизации компании. Если в будущем УП будет корректироваться, необходимо составить новый приказ. И сделать это нужно в обязательном порядке до 1 января. Т.е. учетная политика на следующий год должна быть утверждена до конца декабря.

  • Налогорвая учтеная политика. В случае с НДС, утвердить учетную политику нужно до окончания первого налогового периода. А использовать сразу после создания компании. Об этом сказано в пункте 12 статьи 167 НК. Стоит ориентироваться на этот же принцип при формировании учетной политики вцелом и по остальным налогам, взносам и сборам. Учетную политику для целей налогового учета необходимо утвердить до конца ближашего налогового периода по любому из налогов (взносов, сборов).

Как составить учетную политику организации на 2023 год

В 2023 году учетная политика компании формируется с некоторыми изменениями. В 2023 году в силу вступили следующие новшества:

  • На 2023 год были установлены новые лимиты по доходу, позволяющему использовать «упрощенку». Общий доход не должен превышать 251,4 млн. рублей. А вот если компания не будет соответствовать установленным лимитам, придется сменить систему налогообложения.

  • В 2023 году действует единый тариф страховых взносов. Теперь он составляет 30% для выплат, осуществляемых в пределах базы и 15,1% для выплат, которые осуществляются за пределами установленной базы.

Что это за предельная база? Она составляет 1 млн 917 тысяч рублей. Для субъектов малого и среднего бизнеса действуют ранее установленные пониженные тарифы. Их применение возможно к частям зарплаты, превышающей МРОТ. Пониженные тарифы существуют и для других компаний.

  • В 2023 году уплата налогов осуществляется на единый налоговый счет с использованием единого налогового платежа. Изменился даже бухгалтерский счет для учета налогов, например, в 1С появился счет 68.90.

  • С 2023 года организации могут применять (пока в необязательном порядке) ФСБУ 14/2022 «НМА». Уже действует ряд других ФСБУ. Их введение связано с приближением российского учета к международным стандартам.

  • Изменились правила по расчету и уплате НДФЛ налоговыми агентами.

Произошло множество и других изменений: по налогу на имущество, изменился МРОТ, появились новые формы электронных документов (по перевозке, путевые листы, машиночитаемые доверенности и другие).

О том, что изменить в УП из-за перехода на ЕНС, ФСБУ 14/2022 «НМА», электронных документов, финансовой аренды и в некоторых других случаях, мы рассказали в этой статье. В ней же вы найдете образец приказа по изменению учетной политики на 2023 год.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не предоставляется на проверку в налоговую инспекцию и не сдается в ФНС, она также не передается в инспекцию вместе с отчетностью.

Несмотря на это, налоговая служба вправе запросить учетную политику при проведении камеральной или выездной проверки. Эту информацию нужно иметь ввиду и быть готовым к любому развитию событий. Налоговая служба проверяет, как формируется УП, правильно ли учитываются доходы, расходы и объекты налогообложения.

Если не представить учетную политику организация получит штраф – 200 рублей.

Получить штраф может и руководитель компании. Если нет УП, дополнительный административный штраф составит от 300 до 500 рублей.

Это самые безобидные штрафные санкции. Самое интересное впереди. Если в УП отражаются не все способы учета, или они полностью противоречат установленным нормативным актам, размер ответственности стремительно увеличивается:

  • При грубом нарушении, размер штрафа составляет 10 тысяч рублей (НК РФ ст.120).

  • При грубом нарушении требований к бухгалтерскому учету размер штрафа составляет 5-10 тысяч рублей (КоАП РФ ст.15.11).

Важно! Если в ходе проверки будет выявлено несколько несоответствий, размер штрафа автоматически увеличится. Т.е. указанные выше цифры – неокончательные.

Учетная политика для бухгалтерского учета при грамотном формировании снижает риск появления ошибок, при правильном подходе позволяет оптимизировать издержки, делает учет более прозрачным, аналитику – удобной.

Налоговый учет и оптимизация: как вести без ошибок и претензий ФНС?

Какие расходы переквалифицируют из косвенных в прямые? Схемы дробления, которые легко раскрывает налоговая? Основные средства: как сформировать стоимость, применить амортизационную премию, определить группу и учесть результат от выбытия? Аренда складов — почему налогоплательщики проигрывают налоговой в судах? Ответы смотрите в моем видео.

Источник

Добавить в «Нужное»

Изменений законодательства, требующих отражения в учетной политике на 2023 г., немного. Главные из них – переход на ЕНП и объединение ПФР и ФСС в единый Фонд пенсионного и социального страхования (далее – СФР). Но есть и другие изменения, которые может потребоваться учесть в учетной политике на следующий год.

Утверждение и изменение учетной политики для бухучета

Учетная политика для целей бухучета – совокупность способов ведения организацией бухучета (ч. 1 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 ПБУ 1/2008).

УП формируется, как правило, главным бухгалтером, но может формироваться и другим ответственным лицом. Также для этого может привлекаться руководитель или аудиторы. Утверждается УП приказом (распоряжением) руководителя организации (ч. 2 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п.п. 4, 8 ПБУ 1/2008).

Приказ, утверждающий УП, должен быть подписан руководителем не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором учетная политика будет применяться (п. 9 ПБУ 1/2008).

Применяется УП последовательно из года в год, утверждать ее на каждый следующий год или издавать приказ о продлении не нужно (ч. 5 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/2008).

В некоторых случаях в УП необходимо вносить изменения. Это нужно делать при (ч. 6 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008):

  • изменении законодательства о бухгалтерском учете;
  • разработке или выборе нового способа ведения бухучета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухучета;
  • существенном изменении условий деятельности организации.

Изменение УП также оформляется приказом руководителя (п. 8, 11 ПБУ 1/2008). В нем можно перечислить изменения, вносимые в УП, или указать на введение в действие новой редакции учетной политики. Утвердить изменения в УП на 2023 г. нужно до 31.12.2022 включительно.

Утверждение и изменение учетной политики для налогов

Учетная политика для целей налогообложения – выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК способов (методов) (п. 2 ст. 11 НК РФ):

  • определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения;
  • учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности.

УП для целей налогообложения также утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации (ИП) (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ). Ее положения можно включить в текст приказа (распоряжения) или оформить приложением к нему.

УП на следующий календарный год нужно утвердить не позднее 31 декабря текущего года (п. 12 ст. 167 НК РФ). Утверждать каждый год новую УП не нужно.

Изменения в УП вносятся (ст. 313 НК РФ):

  • по собственной инициативе. Такие изменения применяются с начала нового года. Поэтому утвердить их нужно до его начала;
  • при изменении налогового законодательства. Такие изменения можно применять после их вступления в силу. Утвердить изменения нужно до начала их применения.

Внести изменения в УП также нужно в случае начала ведения нового вида деятельности. В этом случае в учетную политику нужно включить принципы и порядок учета новых операций. Такие изменения можно внести в течение года (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 № 03-03-07/27947).

Изменения в УП должны утверждаться приказом (распоряжением) руководителя (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ). Утвердить изменения в УП на 2023 г. нужно до 31.12.2022 включительно. В этом случае изменения будут действовать с 01.01.2023.

Какие изменения нужно внести в УП на 2023 г.

В учетной политике (как бухгалтерской, так и налоговой) нужно убрать лишние и обновить устаревшие нормы.

В частности, при упоминании ПФР и ФСС РФ нужно внести технические правки – указать СФР, образованный вместо них с 2023 г. (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Из УП для целей бухучета также следует исключить (при наличии) переходные положения, которые касались начала применения новых Стандартов (в частности, ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»). Ведь большинство этих положений больше не актуальны.

Какие изменения нужно внести в учетную политику для целей бухучета на 2023 г.

Изменения в рабочем плане счетов

В рабочий план счетов нужно внести изменения, связанные с переходом на ЕНП и объединением фондов. В него нужно ввести новые субсчета:

  • к счету 68 для ЕНП – для обобщения информации о расчетах с бюджетом при уплате ЕНП. Старые субсчета убирать не нужно. На них будут отражаться начисление по видам налогов;
  • к счету 69 для взносов в СФР. Старые субсчета убирать не нужно, они будут нужны для проверок за прошлые периоды.

Поправки в связи с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

В 2022 г. внесены изменения в ФСБУ 25/2018 (Приказ Минфина от 29.06.2022 № 101н). Эти поправки нужно отразить в УП на 2023 год, если у вас есть или планируются операции по аренде (п.п. 10, 12 ПБУ 1/2008).

Во-первых, состав арендных платежей по новым правилам будет формироваться только за исключением сумм НДС. Исключена оговорка об иных возмещаемых суммах налогов (п. 7 ФСБУ 25/2018).

Во-вторых, изменен п. 16 ФСБУ 25/2018. Теперь, если предмет аренды по характеру его использования относится к группе ОС, по которой арендатор выполняет переоценку, он имеет право выбора: проводить переоценку права пользования активом (ППА) или нет. Выбор нужно закрепить в УП. В прежней редакции нормы такого выбора не было.

Досрочное применение ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

Обязательным к применению ФСБУ 14/2022 станет только с отчетности за 2024 г. Но, если вы решили применять этот Стандарт досрочно (п. 2 Приказа Минфина от 30.05.2022 N 86н), это нужно отразить в УП на 2023 г. В частности, в УП потребуется:

  • установить порядок перехода на применение нового ФСБУ (ретроспективно или в разрешенном альтернативном упрощенном порядке);
  • установить стоимостной лимит для малоценных НМА, если вы хотите использовать это право. Описать порядок контроля за такими объектами;
  • самостоятельно определить виды и группы своих НМА;
  • выбрать вариант оценки (по первоначальной стоимости или по переоцененной);
  • установить момент начала начисления амортизации;
  • выбрать способ начисления амортизации для каждой группы НМА;
  • описать формулу расчета амортизации, если применяется способ уменьшаемого остатка;
  • может потребоваться определить порядок учета материального носителя, в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности.

Если вы решили досрочно применять ФСБУ 14/2022, одновременно нужно начать применять и поправки в ФСБУ 26/2020, регулирующие правила формирования стоимости (НМА). Они действуют с отчетности за 2024 г., но их также можно начать применять досрочно (п. 2 Приказа Минфина от 30.05.2022 № 87н). Кроме того, с началом применения ФСБУ 14/2022 прекратит действие ПБУ 14/2007 по учету НМА. В УП на 2023 г. нужно отразить и эти изменения. Мы писали об этом ранее в нашем журнале – статья «ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор».

Если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, то в УП можно просто указать, что объекты НМА в учете не признаются, а затраты на их приобретение, создание, улучшение включаются в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления (подп. «б» п. 4 ФСБУ 26/2020).

Также ФСБУ 26/2020 дополняется новой главой II «Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». В связи с этим утратит силу ПБУ 17/02 по учету расходов на НИОКиТР (п.п. 3, 12 Приказа Минфина от 30.05.2022 N 87н). При необходимости эти изменения также нужно отразить в УП.

Другие поправки в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

В ФСБУ 26/2020 были внесены и другие небольшие изменения. В частности, Стандарт дополнен положением о том, что фактические затраты, связанные с осуществлением капвложений в несколько объектов ОС (НМА), распределяются между ними обоснованным способом, установленным самостоятельно (п. 14.1 ФСБУ 26/2020). Эти изменения также можно применить досрочно с 2023 г. Для этого нужно самостоятельно разработать и закрепить в УП на 2023 г. порядок распределения затрат между объектами.

Пример учетной политики для целей бухучета на 2023 г.

Покажем, какие дополнения можно внести в бухгалтерскую учетную политику на 2023 г.

Раздел. Бухгалтерский учет.
Корректировка рабочего плана счетов.Для отражения с 2023 г. операций по единому налоговому платежу используется субсчет к счету 68 «Единый налоговый платеж».
Для отражения операций по страховым взносам, уплачиваемым с 2023 г. по единому тарифу, используется субсчет к счету 69 «Страховые взносы в СФР».
Учет аренды в соответствии с ФСБУ 25/2018.
Право пользования активом по предмету аренды, относящегося по характеру использования к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, не переоценивается (п. 16 ФСБУ 25/2018).

Какие изменения нужно внести в УП для целей налогообложения на 2023 г.

Изменений законодательства, требующих отражения в учетной политике для целей налогообложения, немного. Внесите изменения, если, в частности, имеете право на применение:

  • повышающего коэффициента 1,5 к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
  • повышающего коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта (п. 3 ст. 257 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
  • повышающего коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта (п. 1 ст. 257 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
  • повышающего коэффициента (не больше 3) к норме амортизации в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
  • повышающего коэффициента (не больше 3) к норме амортизации в отношении ОС, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
  • инвестиционного вычета по затратам на установку, модификацию российских программ для ЭВМ, баз данных и радиоэлектронной продукции (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

В связи с установлением единого тарифа страховых взносов и изменением сроков уплаты НДФЛ может потребоваться переработать формы соответствующих регистров.

Кроме того, организация может пересмотреть УП для целей налогообложения на 2023 г. по собственной инициативе, например, при:

  • смене налогового режима;
  • изменении методов учета (например, метода начисления амортизации, оценки покупных товаров и др.).

Пример формулировки учетной политики для целей налогообложения на 2023 г.

Раздел. Налог на прибыль.
Учет ОС и НМА из сферы искусственного интеллекта.
Первоначальная стоимость ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, формируется с применением коэффициента 1,5 (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Первоначальная стоимость НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, формируется с применением коэффициента 1,5 (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Для составления или изменения учетной политики вы можете воспользоваться нашими новыми конструкторами учетной политики, в частности:

  • Учетная политика на 2023 г.: бухгалтерская и налоговая, если вам нужно сформировать полную учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • Изменения в учетную политику – 2023, если у вас уже есть УП на 2022 г. и вам нужно дополнить ее на 2023 г. с учетом последних поправок.

Конструктор учетной политики – это сервис, предназначенный для формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета. При его использовании в вашей учетной политике будут отражены только те показатели, без которых никак не обойтись. Для каждого такого показателя мы приводим несколько возможных вариантов учета. Выбирайте тот, который вам больше подходит, и в конце у вас получится готовая учетная политика организации.

Пример учетной политики организации (малого предприятия) на УСН

Приведем пример УП для малого предприятия на УСН, имеющего право на применение упрощенных способов ведения бухучета, сформированный с помощью нашего конструктора учетной политики.

Раздел 1. Бухгалтерский учет у МП.

Ведение бухучета.
Организация ведет учет с применением сокращенного плана счетов.
Формы бухгалтерской отчетности.
Организация применяет упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Порядок исправления ошибок в бухучете и отражения изменений учетной политики.
Организация исправляет существенные ошибки в отчетности без ретроспективного пересчета.
В случае существенных изменений учетной политики последствия таких изменений отражаются перспективно.
Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.
Фактическая себестоимость товаров формируется в особом порядке (учитываются только суммы, уплаченные продавцу (без НДС)).
Товары учитываются по продажным ценам на счете 41.
Товары списываются по средней себестоимости (по взвешенной оценке).
Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг) полностью.
Учет основных средств.
Проверка объектов ОС и капитальных вложений на обесценение не применяется (п. 3 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 26/2020).
Учет расходов на НИОКР и НМА.
Расходы на НИОКР и на нематериальные активы списываются единовременно в полной сумме при принятии объекта к учету (п. 3.1 ПБУ 14/2007).
Определение доходов, расходов и финансового результата.
Доходы и расходы в бухучете определяются по кассовому методу.
Раздел 2. Упрощенная система налогообложения.
Объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”.
Учет товаров.
Товары при их реализации списываются по средней стоимости (по взвешенной оценке) (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Источник

Бухгалтерские операции можно проводить разными способами. Как именно — организация выбирает сама из тех вариантов, которые допускаются законом. Но правила ведения учёта внутри фирмы необходимо утвердить специальным документом. Рассказываем, что в нём должно быть, кто и как его составляет.

Что такое учётная политика и зачем она нужна

Учётная политика — это внутренний документ организации, в котором прописан порядок проведения бухгалтерских и налоговых операций. Его формируют непосредственно для той компании, в которой он будет применяться, и с учётом особенностей её работы. Поэтому универсального образца учётной политики не существует.

Учётная политика отражает правила проведения хозяйственных и налоговых операций фирмы. Организация вправе составить для них общий документ или разделить на учётную политику для целей бухгалтерского учёта и учётную политику налогообложения.

В учётной политике должны содержаться:

  • рабочий план счетов бухучёта;
  • формы первичных и внутренних бухгалтерских документов;
  • правила проведения инвентаризаций и оценки активов компании;
  • порядок документооборота;
  • контроль за хозяйственными операциями.

Если по какому-то бухгалтерскому вопросу не предусмотрены государственные стандарты, организация самостоятельно их разрабатывает и прописывает в учётной политике. К примеру, для графика отпусков существует унифицированная форма Т-7, но можно создать собственный бланк — что именно будет использоваться, указывают в учётной политике.

По сути, это практическая инструкция для сотрудников фирмы, которые в работе сталкиваются с финансовыми операциями. Чтобы бухучёт вёлся по единому стандарту, все работники обязаны строго придерживаться утверждённых правил. Если придёт налоговая проверка, инспектор будет проверять соответствие ведения бухучёта принятой в организации учётной политике.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Кто и как составляет учётную политику

Предприятие или организация самостоятельно разрабатывает учётную политику, но при этом опирается на действующее законодательство. Составление документа поручают главному бухгалтеру или другому сотруднику, который ведёт бухгалтерию. Если бухгалтера в штате нет, руководитель может обратиться в аутсорсинговую компанию. Если же есть нужные знания, можно и самому написать учётную политику.

Бухгалтер определяет перечень бухгалтерских и налоговых операций фирмы. Уточняет, какие государственные стандарты для неё обязательны, а какие — нет. Какие финансовые операции можно отразить разными способами и какой из них наиболее подходящий. Разрабатывает алгоритмы отражения операций, для которых государство не предусмотрело нормативы. Изучает специфику, рекомендации и разъяснения по ведению бухучёта в компаниях этой отрасли.

Когда документ готов, руководитель издаёт приказ об его утверждении. Принятой формы распоряжения нет, но в тексте обязательно указывают дату вступления в силу и ответственного сотрудника. Дату окончания действия учётной политики не пишут — она считается бессрочной, а при необходимости дополняется.

Бланк приказа об утверждении учётной политики

Передавать учётную политику в налоговые органы не нужно — она хранится в организации. Но, если придёт налоговая проверка, инспектор потребует этот документ и приказы об его утверждении и изменении.

!

Разработать и внедрить учётную политику нужно в течение 90 дней после регистрации фирмы — Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008. Если компания появилась в результате реорганизации, ей нужно утвердить учётную политику в тот же срок.

Как оформить учётную политику

Типовой формы документа нет — каждая организация разрабатывает его самостоятельно. Поэтому пользоваться готовыми шаблонами из интернета не стоит. Доверьте составление текста профессиональному бухгалтеру.

Вот несколько примеров, как можно оформить учётную политику в зависимости от налогового режима:

  • Учётная политика организации на ОСНО
  • Учётная политика организации на УСН «Доходы минус расходы»
  • Учётная политика организации на УСН с объектом «Доходы»
  • Учётная политика организации на ЕСХН

!

Обычно издают приказ об утверждении учётной политики, а в приложении к нему идут сами правила бухгалтерского и налогового учёта организации.

Когда и как вносить изменения в учётную политику

Учётная политика организации действует постоянно — её не нужно утверждать каждый год. Обновления вносят, только если для этого есть основания. Например, в законодательстве произошли изменения, которые влияют на бухгалтерский и налоговый учёт организации — тогда их надо отразить в учётной политике. Но новая редакция должна заработать не раньше, чем свежие нормативы вступят в силу.

Также разрешено вносить поправки в документ, если фирма решила оптимизировать учёт, внедрила новое направление или существенно изменились условия её работы — ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Например, сеть зоомагазинов открывает интернет-магазин. Теперь платежи будут приниматься онлайн — особенности их проведения нужно прописать в учётной политике.

Чтобы внести изменения в документ, бухгалтер изучает действующие стандарты и законы, готовит текст обновлений. Новую редакцию утверждают отдельным приказом или распоряжением руководства фирмы. Если учётную политику меняют в связи с изменением законодательства, в документе должны содержаться ссылки на эти нормативные акты.

Бланк приказа об изменении учётной политики

Изменения в учётной политике организации вступают в силу с нового отчётного периода, то есть с начала следующего года. Учётная политика, утверждённая 30 ноября 2022 года, заработает 1 января 2023 года. Но иногда можно изменить правила учёта и в середине года. Например, если вступили в силу значимые изменения в Налоговом кодексе РФ или компания стала проводить новые финансовые операции.

Что будет за отсутствие учётной политики

Учётная политика — обязательный документ для юридического лица. С предпринимателями дело обстоит чуть иначе.

Если ИП не ведёт бухучёт, то и бухгалтерская учётная политика ему не нужна. Если ИП ведёт бухучёт, он должен наравне с юрлицами составить и утвердить бухгалтерскую учётную политику. Обычно это крупные фирмы с большим штатом и несколькими направлениями деятельности. А вот налоговый учёт обязаны вести все предприниматели — значит, и учётная политика для целей налогообложения у них должна быть.

За отсутствие учётной политики организациям и ИП полагается штраф:

  • по ст. 126 НК РФ — 200 ₽;
  • по ст. 15.6 КоАП РФ гражданину — от 100 ₽ до 300 ₽, должностному лицу — от 300 ₽ до 500 ₽.

Учётная политика — не формальный документ «ради галочки». Поэтому составлять его нужно тщательно и неукоснительно придерживаться в работе. Например, если в тексте не отражены какие-то хозяйственные или налоговые операции, которые фирма использует, налоговый инспектор при проверке может применить другой порядок расчёта. В результате может не сойтись сумма налоговых отчислений — организации доначислят налоги или выпишут штраф.

Статья актуальна на 

18.01.2023

Источник

Добавить комментарий