Запросы аудируемому лицу по МСА
- Запрос о предоставлении документов и информации
- Запрос клиенту на разрешение предоставления информации новому аудитору
- Запрос клиенту об обслуживающей организации, составляющей отчетность
- Запрос о предоставлении информации о лицах, отвечающих за корпоративное управление (ЛОКУ)
- Запрос о предоставлении информации о планировании годовой инвентаризации имущества
- Запрос о судебных делах и претензиях
- Запрос о применяемых процедурах обеспечения соблюдения требований нормативных правовых актов
- Запрос относительно оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов
- Запрос относительно событий после отчетной даты
- Запрос о непрерывности деятельности аудируемого лица
- Запрос по недобросовестным действиям руководству
- Запрос по недобросовестным действиям иным лицам внутри организации
- Запрос об одобрении сделок
- Запрос о предоставлении информации о связанных сторонах
- Запрос о предоставлении информации об аффилированных лицах
- Запрос о предоставлении информации о бенефициарных владельцах
- Запрос о подтверждении дебиторской задолженности
- Запрос о подтверждении кредиторской задолженности
Запросы третьим лицам для получения внешних подтверждений приведены на странице Внешние подтверждения.
Текст запроса автоматически заполняется переменными
При создании запроса программа автоматически заполняет переменные (наименование клиента, наименование проекта, руководитель задания, логотип аудиторской компании и т.д.), выделенные серым цветом
При создании рабочих документов используется более 100 переменных, включая необходимые реквизиты. При подготовке запроса в программе IT Audit подставляются переменные:
- реквизиты и контактная информация аудируемого лица
- реквизиты и контактная информация аудиторской компании
- ФИО руководителя клиента, ФИО руководителя аудиторской компании, ФИО руководителя группы и т.д. в необходимом падеже
- логотип аудиторской компании, приведенной в проекте на аудит
Пример запроса. Запрос по событиям после отчетной даты
При необходимости текст запроса может быть изменен в текстовом редакторе программы. Все внесенные изменения сохраняются в файле рабочего документа
Групповое создание рабочих документов в IT Audit
Использование имени и отчества руководителя, главного бухгалтера в запросе аудируемому лицу
При подготовке запроса в необходимых случаях программа склоняет ФИО в необходимом падеже
При обращении к руководителю организации в запросе программа IT Audit из введенного в справочник значения “Михайлов Игорь Степанович” может использовать его имя и отчество “Игорь Степанович” или иной вариант написания ФИО.
Программа умеет склонять ФИО и должность в родительном (например, используется при подготовке договора) и дательном падеже (например, используются в запросах). Вот как это будет выглядеть в запросе.
Имя и отчество клиента в запросе в необходимом падеже
Все необходимые шаблоны запросов аудируемому лицу и запросы для получения внешних подтверждений включены в поставляему методику аудита
Аудиторская компания с использованием модуля Методолог может разработать собственные шаблоны документов или скорректировать запросы аудируемому лицу и внешние подтверждения, поставляемые в составе методика аудита.
Для настройки автоматически заполняемых полей (выделены серым цветом) используется более 100 переменных по аудируемому лицу и аудиторской компании.
Пример некоторых переменных приведен в правой части скриншота Объекты документа. Для настройки собственного шаблона рабочего документа, включая запросы аудируемому лицу, нужную переменную необходимо перетащить в соответствующее место шаблона документа. И это делается только один раз.
Пример шаблона. Запрос относительно событий после отчетной даты
Запросы аудируемому лицу автоматически заполняется переменными
При создании запроса программа автоматически заполняет переменные (наименование клиента, наименование проекта, руководитель задания, логотип аудиторской компании и т.д.), выделенные серым цветом
Порядок заполнения документа переменными приведен на странице Справки:
- Создание файла (рабочего документа) по процедуре при заполнении которого не используются данные бухгалтерского учета
- Групповое создание рабочих документов
Открыть список разделов методики аудита программы IT Аудит
Приложение 6
к Указанию Банка России
от 30 ноября 2014 года N 3463-У
“Об особенностях организации
и проведения проверок кредитных
организаций (их филиалов)
аудиторскими организациями
по поручению Совета директоров
Банка России”
ЗАЯВКА
НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОКУМЕНТОВ
(ИНФОРМАЦИИ), НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ (ЕЕ ФИЛИАЛА)
Для служебного пользования
Экз. N __________ <1>
ЗАЯВКА
НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ),
НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
__________________________________________________________________
(полное фирменное наименование кредитной организации; основной
государственный регистрационный номер кредитной организации;
регистрационный номер кредитной организации; полное наименование и
порядковый номер филиала кредитной организации) <2>
N ________ от __ ______________ 20__ г.
Руководителю
кредитной организации (ее филиала)
(ответственному работнику кредитной
организации (ее филиала) <3>
На основании поручения аудиторской организации на проведении
проверки от __ _______________ 20__ г. N ________ кредитной
организации (ее филиалу)
________________________________________________________ надлежит:
(полное фирменное наименование кредитной организации
(полное наименование филиала)
в срок до __ ____________________ 20__ г. предоставить группе
аудиторов (руководителю и (или) члену (членам) группы аудиторов)
__________________________________________________________________
(Ф.И.О.)
документы (информацию) и (или) заверенные копии документов
кредитной организации (ее филиала), указанные в приложении к
настоящей заявке, письменные разъяснения руководителя и работников
кредитной организации (ее филиала);
в срок до __ _________ 20__ г. во исполнение обязанности по содействию в проведении проверки выполнить следующие действия: ___ _________________________________________________________________.
Непредоставление кредитной организацией (ее филиалом) указанных в настоящей заявке документов (информации), необходимых для проведения проверки, либо их заверенных копий в полном объеме и в установленные руководителем и (или) членами группы аудиторов сроки, письменных разъяснений руководителя и работников кредитной организации (ее филиала), неисполнение кредитной организацией (ее филиалом) обязанности по содействию в проведении проверки является противодействием проведению настоящей проверки.
Приложение: на ___ листах.
Руководитель группы аудиторов _______________________ (Ф.И.О.)
(подпись)
Член группы аудиторов _______________________ (Ф.И.О.)
(подпись)
__ __________ 20__ г.
Заявка получена:
Руководитель кредитной организации
(ее филиала)
(ответственный работник кредитной
организации (ее филиала) <3> _______________________ (Ф.И.О.)
(подпись)
______________ 20__ г. в ___ час. ___ мин.
Приложение
к заявке на предоставление
документов (информации), необходимых
для проведения проверки
N |
Наименование |
Срок |
Предоставлено |
Возвращено |
Примечание |
||
Дата |
Ф.И.О. |
Дата |
Ф.И.О. |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отметка о принятом руководителем группы аудиторов решении о
продлении установленного срока предоставления документов
(информации).
Руководитель группы аудиторов _______________________ (Ф.И.О.)
(подпись)
<1> Ограничительная пометка "Для служебного пользования" и номер
экземпляра проставляются при заполнении.
Заявка на предоставление документов (информации), необходимых для
проведения проверки кредитной организации (ее филиала) аудиторской
организацией, оформляется на чистых листах (не на фирменных
бланках аудиторской организации).
<2> Для проверки зарубежных филиала и представительства
уполномоченного банка, зарубежной дочерней кредитной организации
уполномоченного банка, кредитной организации - участника
банковской группы и банковского холдинга - сведения, необходимые в
соответствии с требованиями законодательства страны пребывания.
<3> Указывается должность руководителя кредитной организации (ее
филиала).
В случае вручения заявки на предоставление документов (информации)
ответственному работнику кредитной организации (ее филиала)
указывается его должность.
Пример письма о проведении аудита
Совету директоров
или соответствующему представителю
высшего руководства организации
Вы обратились к
нам с просьбой о проведении обязательного
аудита финансовой (бухгалтерской)
отчетности в составе (указать
состав) за
(указать
финансовый год).
Настоящим письмом мы подтверждаем наше
согласие и наше понимание данного
задания. Аудит будет проведен нами с
целью выражения мнения о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности
и соответствии порядка ведения
бухгалтерского учета законодательству
Российской Федерации.
Мы будем проводить
аудит в соответствии с федеральными
правилами (стандартами) аудиторской
деятельности. Эти стандарты требуют,
чтобы мы планировали и проводили аудит
с целью обеспечения разумной уверенности
в том, что финансовая (бухгалтерская)
отчетность не содержит существенных
искажений. Аудит проводится на выборочной
основе и включает в себя изучение на
основе тестирования доказательств,
подтверждающих числовые значения в
финансовой (бухгалтерской) отчетности
и раскрытие в ней информации о
финансово-хозяйственной деятельности.
Аудит также включает оценку применяемых
принципов и методов бухгалтерского
учета, правил подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности, определение
основных оценочных значений, сформированных
руководством аудируемого лица, а также
оценку общей формы представления
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В связи с тем что
в ходе аудита применяются выборочные
методы и тестирование и в связи с другими
присущими аудиту ограничениями, наряду
с ограничениями, присущими любой системе
бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, существует неизбежный риск
того, что некоторые, даже существенные,
искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к
аудиторскому заключению, содержащему
наше мнение о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности, мы планируем
предоставить Вам отдельное письмо
(отчет, письменную информацию), касающееся
любых замеченных нами существенных
недостатков в ведении бухгалтерского
учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в
соответствии с законодательством
Российской Федерации ответственность
за подготовку финансовой (бухгалтерской)
отчетности, в том числе за раскрытие в
ней необходимой информации, несет
руководство Вашей организации. Это
включает ведение бухгалтерского учета
в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации,
наличие и надлежащую работу средств
внутреннего контроля, выбор и применение
учетной политики, а также меры по
сохранности и надлежащему использованию
активов организации. Нам потребуются
от руководства организации (и это
является частью процесса аудита)
официальные письменные подтверждения,
касающиеся наиболее важных разъяснений
и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на
сотрудничество с Вашими сотрудниками
и на то, что нам будут предоставлены
любые записи, документация и иная
информация, запрашиваемая в связи с
аудитом. Средства за проведение аудита,
выплачиваемые на основе счетов, которые
будут выставляться по мере оказания
услуги, рассчитываются исходя из времени,
затраченного специалистами на выполнение
задания, и включают покрытие командировочных
расходов. Почасовая оплата варьируется
в зависимости от уровня ответственности
используемых специалистов, их опыта и
квалификации.
Данное письмо
считается действительным в будущем до
тех пор, пока оно не будет изменено или
заменено другим либо его действие не
будет прекращено.
Просим Вас подписать
и вернуть прилагаемый экземпляр данного
письма в подтверждение того, что оно
соответствует Вашему пониманию
договоренности о проведении нами аудита
финансовой (бухгалтерской) отчетности
Вашей организации.
От
имени аудитора
Принимается от имени
хозяйствующего
субъекта
Фамилия,
имя, отчество, Фамилия,
имя, отчество,
должность,
дата должность,
дата
(подпись)
(подпись)
Приложение 2
Общий план аудита
|
Проверяемая |
|
|
Период аудита |
|
|
Число человеко-часов |
|
|
Руководитель |
|
|
Планируемый |
|
|
Планируемый |
|
№ п/п |
Планируемые виды |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
Руководитель
аудиторской организации
_________________________
Руководитель
аудиторской группы _____________________________
Приложение 3
Программа аудита
|
Проверяемая |
|
|
Период аудита |
|
|
Число человеко-часов |
|
|
Руководитель |
|
|
Состав аудиторской |
|
|
Планируемый |
|
|
Планируемый |
|
№ п/п |
Перечень |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечания |
Руководитель
аудиторской организации
_________________________
Руководитель
аудиторской группы _____________________________
Приложение 4
Примеры
аудиторских заключений с выражением
немодифицированного мнения
Пример
П4.1 Аудиторское заключение о бухгалтерской
отчетности, составленной в соответствии
с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности
Аудиторское
заключение составлено аудиторской
организацией при следующих обстоятельствах:
аудит проводился
в отношении полного комплекта годовой
бухгалтерской отчетности, состав которой
установлен Федеральным законом «О
бухгалтерском учете»;
бухгалтерская
отчетность составлена руководством
аудируемого лица в соответствии с
установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности;
условия аудиторского
задания в части ответственности
руководства аудируемого лица за
бухгалтерскую отчетность соответствуют
требованиям правил отчетности;
помимо аудита
бухгалтерской отчетности, нормативные
правовые акты не предусматривают
обязанность аудитора провести
дополнительные процедуры в отношении
этой отчетности.
АУДИТОРСКОЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Указание адресата.
Сведения об
аудируемом лице (наименование,
государственный регистрационный номер,
место нахождения).
Сведения об аудиторе
(наименование организации, государственный
регистрационный номер, место нахождения,
наименование саморегулируемой организации
аудиторов, членом которой является
указанная аудиторская организация,
номер в реестре аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой организации
аудиторов).
Мы провели аудит
прилагаемой бухгалтерской отчетности
организации «YYY», состоящей из
бухгалтерского баланса по состоянию
на 31 декабря 20X1 года, отчета о прибылях
и убытках, отчета об изменениях капитала
и отчета о движении денежных средств
за 20X1 год, других приложений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
и пояснительной записки.
Ответственность
аудируемого лица за бухгалтерскую
отчетность
Руководство
аудируемого лица несет ответственность
за составление и достоверность указанной
бухгалтерской отчетности в соответствии
с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности и за систему
внутреннего контроля, необходимую для
составления бухгалтерской отчетности,
не содержащей существенных искажений
вследствие недобросовестных действий
или ошибок.
Ответственность
аудитора
Наша ответственность
заключается в выражении мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности
на основе проведенного нами аудита. Мы
проводили аудит в соответствии с
федеральными стандартами аудиторской
деятельности. Данные стандарты требуют
соблюдения применимых этических норм,
а также планирования и проведения аудита
таким образом, чтобы получить достаточную
уверенность в том, что бухгалтерская
отчетность не содержит существенных
искажений.
Аудит включал
проведение аудиторских процедур,
направленных на получение аудиторских
доказательств, подтверждающих числовые
показатели в бухгалтерской отчетности
и раскрытие в ней информации. Выбор
аудиторских процедур является предметом
нашего суждения, которое основывается
на оценке риска существенных искажений,
допущенных вследствие недобросовестных
действий или ошибок. В процессе оценки
данного риска нами рассмотрена система
внутреннего контроля, обеспечивающая
составление и достоверность бухгалтерской
отчетности, с целью выбора соответствующих
аудиторских процедур, но не с целью
выражения мнения об эффективности
системы внутреннего контроля. [Если в
соответствии с условиями аудиторского
задания аудитор должен выразить мнение
об эффективности системы внутреннего
контроля в связи с аудитом бухгалтерской
отчетности, то последнее предложение
формулируется следующим образом: «В
процессе оценки данного риска нами
рассмотрена система внутреннего
контроля, обеспечивающая составление
достоверной бухгалтерской отчетности,
с целью выбора соответствующих условиям
задания аудиторских процедур».]
Аудит также включал
оценку надлежащего характера применяемой
учетной политики и обоснованности
оценочных показателей, полученных
руководством аудируемого лица, а также
оценку представления бухгалтерской
отчетности в целом.
Мы полагаем, что
полученные в ходе аудита аудиторские
доказательства дают достаточные
основания для выражения мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности.
Мнение
По нашему мнению,
бухгалтерская отчетность отражает
достоверно во всех существенных
отношениях финансовое положение
организации «YYY» по состоянию на 31
декабря 20X1 года, результаты ее
финансово-хозяйственной деятельности
и движение денежных средств за 20X1 год
в соответствии с установленными правилами
составления бухгалтерской отчетности.
Руководитель
аудиторской [подпись]
Фамилия
организации
«AAA»
инициалы
Дата
аудиторского заключения
Пример П4.2.
Аудиторское заключение о бухгалтерской
отчетности, составленной в соответствии
с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности
Аудиторское
заключение составлено аудиторской
организацией при следующих обстоятельствах:
аудит проводился
в отношении полного комплекта годовой
бухгалтерской отчетности, состав которой
установлен Федеральным законом «О
бухгалтерском учете»;
бухгалтерская
отчетность составлена руководством
аудируемого лица в соответствии с
установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности;
условия аудиторского
задания в части ответственности
руководства аудируемого лица за
бухгалтерскую отчетность соответствуют
требованиям правил отчетности;
помимо аудита
бухгалтерской отчетности, нормативные
правовые акты предусматривают обязанность
аудитора провести дополнительные
процедуры в отношении этой отчетности.
АУДИТОРСКОЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Указание адресата.
Сведения об
аудируемом лице (наименование,
государственный регистрационный номер,
место нахождения).
Сведения об аудиторе
(наименование организации, государственный
регистрационный номер, место нахождения,
наименование саморегулируемой организации
аудиторов, членом которой является
указанная аудиторская организация,
номер в реестре аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой организации
аудиторов).
Заключение
о бухгалтерской отчетности
Мы провели аудит
прилагаемой бухгалтерской отчетности
организации «YYY», состоящей из
бухгалтерского баланса по состоянию
на 31 декабря 20X1 года, отчета о прибылях
и убытках, отчета об изменениях капитала
и отчета о движении денежных средств
за 20X1 год, других приложений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
и пояснительной записки.
Ответственность
аудируемого лица за бухгалтерскую
отчетность
Руководство
аудируемого лица несет ответственность
за составление и достоверность указанной
бухгалтерской отчетности в соответствии
с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности и за систему
внутреннего контроля, необходимую для
составления бухгалтерской отчетности,
не содержащей существенных искажений
вследствие недобросовестных действий
или ошибок.
Ответственность
аудитора
Наша ответственность
заключается в выражении мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности
на основе проведенного нами аудита. Мы
проводили аудит в соответствии с
федеральными стандартами аудиторской
деятельности. Данные стандарты требуют
соблюдения применимых этических норм,
а также планирования и проведения аудита
таким образом, чтобы получить достаточную
уверенность в том, что бухгалтерская
отчетность не содержит существенных
искажений.
Аудит включал
проведение аудиторских процедур,
направленных на получение аудиторских
доказательств, подтверждающих числовые
показатели в бухгалтерской отчетности
и раскрытие в ней информации. Выбор
аудиторских процедур является предметом
нашего суждения, которое основывается
на оценке риска существенных искажений,
допущенных вследствие недобросовестных
действий или ошибок. В процессе оценки
данного риска нами рассмотрена система
внутреннего контроля, обеспечивающая
составление и достоверность бухгалтерской
отчетности, с целью выбора соответствующих
аудиторских процедур, но не с целью
выражения мнения об эффективности
системы внутреннего контроля. [Если в
соответствии с условиями аудиторского
задания аудитор должен выразить мнение
об эффективности системы внутреннего
контроля в связи с аудитом бухгалтерской
отчетности, то последнее предложение
формулируется следующим образом: «В
процессе оценки данного риска нами
рассмотрена система внутреннего
контроля, обеспечивающая составление
достоверной бухгалтерской отчетности,
с целью выбора соответствующих условиям
задания аудиторских процедур».]
Аудит также включал
оценку надлежащего характера применяемой
учетной политики и обоснованности
оценочных показателей, полученных
руководством аудируемого лица, а также
оценку представления бухгалтерской
отчетности в целом.
Мы полагаем, что
полученные в ходе аудита аудиторские
доказательства дают достаточные
основания для выражения мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности.
Мнение
По нашему мнению,
бухгалтерская отчетность отражает
достоверно во всех существенных
отношениях финансовое положение
организации «YYY» по состоянию на 31
декабря 20X1 года, результаты ее
финансово-хозяйственной деятельности
и движение денежных средств за 20X1 год
в соответствии с установленными правилами
составления бухгалтерской отчетности.
Заключение
в соответствии с требованиями
[Наименование,
дата, номер нормативного правового
акта.]
[Форма и содержание
данного раздела аудиторского заключения
определяются характером обязанностей
аудитора в соответствии с требованиями
соответствующего нормативного правового
акта.]
Руководитель
аудиторской [подпись]
Фамилия
организации
«AAA»
инициалы
Дата
аудиторского заключения
Пример П4.3.
Аудиторское
заключение о консолидированной финансовой
отчетности, составленной в соответствии
с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности
Аудиторское
заключение составлено аудиторской
организацией при следующих обстоятельствах:
аудит проводился
в отношении консолидированной финансовой
отчетности, составленной руководством
аудируемого лица – основного хозяйственного
общества в соответствии с правилами
отчетности;
условия аудиторского
задания в части ответственности
руководства аудируемого лица за
консолидированную финансовую отчетность
соответствуют требованиям правил
отчетности;
помимо аудита
консолидированной финансовой отчетности,
нормативные правовые акты не предусматривают
обязанность аудитора провести
дополнительные процедуры в отношении
этой отчетности.
АУДИТОРСКОЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Указание адресата.
Сведения об
аудируемом лице (наименование,
государственный регистрационный номер,
место нахождения).
Сведения об аудиторе
(наименование организации, государственный
регистрационный номер, место нахождения,
наименование саморегулируемой организации
аудиторов, членом которой является
указанная аудиторская организация,
номер в реестре аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой организации
аудиторов).
Мы провели аудит
прилагаемой консолидированной финансовой
отчетности организации «YYY», состоящей
из бухгалтерского баланса по состоянию
на 31 декабря 20X1 года, отчета о прибылях
и убытках, отчета об изменениях капитала
и отчета о движении денежных средств
за 20X1 год, других приложений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
и пояснительной записки.
Ответственность
аудируемого лица за консолидированную
финансовую отчетность
Руководство
аудируемого лица несет ответственность
за составление и достоверность указанной
консолидированной финансовой отчетности
в соответствии с установленными правилами
составления консолидированной финансовой
отчетности и за систему внутреннего
контроля, необходимую для составления
консолидированной финансовой отчетности,
не содержащей существенных искажений
вследствие недобросовестных действий
или ошибок.
Ответственность
аудитора
Наша ответственность
заключается в выражении мнения о
достоверности консолидированной
финансовой отчетности на основе
проведенного нами аудита. Мы проводили
аудит в соответствии с федеральными
стандартами аудиторской деятельности.
Данные стандарты требуют соблюдения
применимых этических норм, а также
планирования и проведения аудита таким
образом, чтобы получить достаточную
уверенность в том, что консолидированная
финансовая отчетность не содержит
существенных искажений.
Аудит включал
проведение аудиторских процедур,
направленных на получение аудиторских
доказательств, подтверждающих числовые
показатели в консолидированной финансовой
отчетности и раскрытие в ней информации.
Выбор аудиторских процедур является
предметом нашего суждения, которое
основывается на оценке риска существенных
искажений, допущенных вследствие
недобросовестных действий или ошибок.
В процессе оценки данного риска нами
рассмотрена система внутреннего
контроля, обеспечивающая составление
и достоверность консолидированной
финансовой отчетности, с целью выбора
соответствующих аудиторских процедур,
но не с целью выражения мнения об
эффективности системы внутреннего
контроля. [Если в соответствии с условиями
аудиторского задания аудитор должен
выразить мнение об эффективности системы
внутреннего контроля в связи с аудитом
бухгалтерской (финансовой) отчетности,
то последнее предложение формулируется
следующим образом: «В процессе оценки
данного риска нами рассмотрена система
внутреннего контроля, обеспечивающая
составление достоверной консолидированной
финансовой отчетности, с целью выбора
соответствующих условиям задания
аудиторских процедур».]
Аудит также включал
оценку надлежащего характера применяемой
учетной политики и обоснованности
оценочных показателей, полученных
руководством аудируемого лица, а также
оценку представления консолидированной
финансовой отчетности в целом.
Мы полагаем, что
полученные в ходе аудита аудиторские
доказательства дают достаточные
основания для выражения мнения о
достоверности консолидированной
финансовой отчетности.
Мнение
По нашему мнению,
консолидированная финансовая отчетность
отражает достоверно во всех существенных
отношениях финансовое положение
организации «YYY» и ее дочерних обществ
по состоянию на 31 декабря 20X1 года,
результаты их финансово-хозяйственной
деятельности и движение денежных средств
за 20X1 год в соответствии с установленными
правилами составления консолидированной
финансовой отчетности.
Руководитель
аудиторской [подпись]
Фамилия
организации
«AAA»
инициалы
Дата
аудиторского заключения
Приложение 5
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Приложение 3
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ФОРМА
ПИСЬМА АУДИТОРА С ЗАПРОСОМ
НА ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ТОЧКИ ЗРЕНИЯ
Бланк или угловой штамп
аудиторской организации
Официальное наименование
проверяемой организации
Фамилия, имя, отчество и должность
ответственного лица
Исходящий N (…)
дата подписания
Глубокоуважаемый (…)!
Настоящее письмо составлено с связи с проводимой нами независимой аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за период с (дата начала отчетного периода, подлежавшего проверке) по (дата окончания отчетного периода) с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Сообщаем, что в связи с нашим пониманием определенных обстоятельств, являющихся существенными для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта), и, пользуясь правом, предоставленным нам (наименование нормативного акта, регулирующего аудиторскую деятельность, органа, издавшего его, номер и дата издания), а также в соответствии с (пункт договора или письма – обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита) мы хотели бы получить Вашу точку зрения на правильность понимания нами этих обстоятельств.
Просим Вас дать письменный ответ на наши вопросы за подписью (руководителя экономического субъекта либо иного лица, обладающего соответствующими полномочиями).
(Далее следует изложить содержание вопроса и собственное понимание вопроса, указав особо на те аспекты, которые, по мнению аудитора, являются существенными.
Например:
1. Просим дать разъяснения по поводу сделки, заключенной с компанией… на поставку… по договору N… от… В первую очередь нас интересует непритворность характера сделки.
2. Просим дать разъяснения по поводу выбора учетной политики в части, относящейся к учету МБП и учету запасов.
3. За исключением двух штрафов на сумму… тыс. руб. мы не имеем информации об обстоятельствах, приведших к убыткам по долгосрочным соглашениям.
4. Мы не получили в полном объеме информацию по внешнеторговым сделкам Вашей компании, так как в представленных нам договорах отсутствуют необходимые приложения.
5. Просим дать разъяснения в связи с предполагаемой реорганизацией Вашей компании и планах Ваших будущих действий.)
Руководитель аудиторской фирмы
(аудитор, работающий самостоятельно)
Может ли один из учредителей (участников, акционеров) инициировать проведение аудиторской проверки в организации? Есть ли срок давности по проведению аудита?
В Федеральном законе от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в части прав и обязанностей участников договора на проведение аудита, используется общий термин – «аудируемое лицо», «лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг».
Под аудируемым лицом понимается компания или индивидуальный предприниматель, чья бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному либо инициативному аудиту.
При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:
- требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
- получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
- осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг (п.1 ст.14 Закона №307-ФЗ).
Заключив договор Заказчик обязан:
- содействовать в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц;
- не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг;
- своевременно оплачивать услуги аудита;
- исполнять требования стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг (п.2 ст.14 Закона №307-ФЗ).
Кроме того, аудиторское заключение (конечный результат проведенного аудита) передается только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор на оказание аудиторских услуг (п. 4 ст. 6 Закона № 307-ФЗ).
Важно!
Таким образом, в Законе № 307-ФЗ не содержится запрета заказать аудит любому собственнику компании, даже владеющему минимальной долей в уставном капитале ООО или 1 акцией АО.
Аудиторская проверка компании может быть проведена по требованию любого участника (акционера), выбранным им профессиональным аудитором.
Один в поле не воин?
По общему правилу в ООО решение о проведении аудита, выборе аудитора и определении размера оплаты его услуг принимает общее собрание участников. Такое решение принимается большинством голосов (пп. 10 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Статья 48 Закона №14-ФЗ предусматривает два различных случая назначения аудиторской проверки, как по инициативе и за счет общества, так и по инициативе и за счет участника общества. В случае, предусмотренном ч. 2 ст. 48 Закона № 14-ФЗ, решение общего собрания участников Общества о проведении аудиторской проверки и выборе аудитора не требуется, общее собрание в этом случае решает лишь вопрос о возможности компенсации расходов участника на проведение проверки.
Важно!
Отдельный участник также вправе инициировать проведение проверки, если он готов за свой счет оплатить услуги по аудиту (ч. 2 ст. 48 Закона №14-ФЗ). В таком случае решение общего собрания не требуется (Постановление ВАС РФ от 13.05.2008 г. №17869/07).
В акционерных обществах решение о выборе аудитора принимает общее собрание акционеров, а определение размера оплаты его услуг рассматривается советом директоров (наблюдательном советом) организации (п.2 ст. 86 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Важно!
Отдельный акционер может потребовать проведения проверки, если он владеет 10 или более процентами голосующих акций (п.3 ст.85 Закона №208-ФЗ).
Аудитора не допускают к проведению аудита
Несмотря на решение высших судей, на практике некоторые участники сопротивляются в проведении аудита по инициативе одного из участников Общества. Суды отмечают, что если аудит проводится по требованию участника ООО, то решение общего собрания участников Общества о проведении аудиторской проверки и выборе аудитора не требуется. Общее собрание в данном случае решает лишь вопрос о возможности компенсации расходов участника на проведение проверки (Постановление ФАС Центрального округа от 27.02.2014 г. № А23-536/2013).
Кроме того, исходя из анализа положений Закона №14-ФЗ, Общество по требованию его участника обязано предоставить профессиональному аудитору возможность ознакомиться с бухгалтерскими книгами и иной документацией.
Если профессионального аудитора не допускают к проведению аудита, то участник Общества в целях защиты нарушенных гражданских прав вправе обратиться в суд (ст.11 и ст.12 ГК РФ) и представить доказательства безрезультатного обращения участника ООО к исполнительным органам общества с требованием предоставить необходимую информацию (Постановление ФАС Центрального округа от 02.07.2014 г. № А36-5813/2013).
Например, в одной из судебных баталий, участник Общества инициировал аудит, однако исполняющий обязанности директор Общества, не представил документы, необходимые для проведения аудиторской проверки.
Суд вынес решение в пользу участника, отметив, что поскольку документально подтверждены статус участника Общества, а неисполнение его требования о предоставлении запрошенных документов, входящих в перечень, определенный п.1 ст.50 Закона №14-ФЗ, нарушает его права как участника Общества.
Важно!
Таким образом, участник Общества вправе инициировать проведение аудита отчетности ООО профессиональным аудитором, а Общество обязано предоставить аудитору возможность ознакомиться с бухгалтерскими книгами и иной документацией, необходимой для проведения проверки, в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.04.2018 г. № А32-28095/2017).
Проведение аудиторской проверки по инициативе и за счет участника общества является реализацией права участника общества на получение квалифицированной информации о состоянии дел общества для участия в управлении его делами, в том числе и путем использования полученной информации при участии в работе органов общества (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 г. № 17869/07).
Может ли учредитель (участник, акционер) заказать проверку за «старые» периоды?
А может ли один из учредителей ООО или акционеров АО требовать проведения аудиторской проверки предприятия в 2019 году, например, за 2015 год? Есть ли срок давности по проведению аудита?
Каких-либо сроков давности по проведению аудита ни Закон№14-ФЗ, ни Закон №208-ФЗ не устанавливают. Ограничение по срокам не содержат ни Закон №402-ФЗ, ни Закон №307-ФЗ.
Право требования имеющихся у Общества документов, связанных с его деятельностью, закреплено в п. 1 ст. 8Закона №14-ФЗ (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 г. №144).
Как мы уже отмечали, Общество по требованию своего участника обязано предоставить аудитору, привлеченному таким участником, все необходимые для проверки документы. Но если срок хранения документов истек, то соответственно, Общество ничего не предоставит аудитору.
Напомним, что сроки хранения документов бухгалтерского учета установлены ст.29 Закона №402-ФЗ: первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Сроки хранения типовых управленческих документов содержатся в Приказе Минкультуры РФ от 25.08.2010 г. № 558.
Важно!
Это означает, что учредитель может требовать проведения такой аудиторской проверки, а сроки давности ограничиваются сроками хранения бухгалтерских документов.
