Проводки по кассовым операциям отражают движение наличности (поступление, выдачу денег под отчет, расчеты с сотрудниками по оплате труда) у хозяйствующих субъектов. Нарушения кассовой дисциплины могут привести к штрафам, поэтому оформлять кассовый участок нужно правильно. Рассмотрим, какими проводками по кассовым операциям оформляются те или иные ситуации.
Регулирование операций по кассе
Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.
С 30.11.2020 документ действует в новой редакции, который внес значительное количество изменений. Например, кассиры обязаны принимать изношенные банкноты, а вот выдавать их уже нельзя. Их придется сдать в банк. Описание таких банкнот приведем в таблице:
В настоящее время сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.
Подробнее см. статью «Кассовая дисциплина – лимит остатка кассы на 2023 год».
О других нюансах работы с наличностью читайте:
- «Нюансы документального оформления кассовых операций»;
- «Какой порядок оформления кассовых документов?»;
- «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».
Кассовые документы
Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок – с ними документ становится недействительным.
Ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.
А главным регистром по кассе является кассовая книга.
Узнайте также:
- можно ли вносить в кассовую книгу исправления;
- как сделать выписку из кассовой книги.
Проверьте, правильно ли вы оформляете кассовые операции с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету кассовых операций
Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:
Дт 50 Кт 50 – перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);
Дт 50 Кт 51 – поступление денег из банка;
Дт 50 Кт 71 – поступление оставшихся сумм у подотчетников;
Дт 50 Кт 73 (76) – прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;
Дт 50 Кт 62 – покупатель рассчитался наличностью;
Дт 50 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;
Дт 50 Кт 91 – продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.
Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:
Дт 51 Кт 50 – поступление денег из кассы на счет в банке;
Дт 70 Кт 50 – работникам выдана зарплата;
Дт 73 Кт 50 – займы сотрудникам;
Дт 71 Кт 50 – получение денег подотчетниками;
Дт 76 Кт 50 – прочие выплаты из кассы;
Дт 75 Кт 50 – выплата дохода учредителям;
Дт 91 Кт 50 – отражение разниц курсов валют;
Дт 94 Кт 50 – отражение недостачи в кассе.
Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины
Субъекты хоздеятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности. Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца. К административной ответственности налоговая вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок. Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50 000 рублей. Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4000–5000 рублей.
Подробнее о мере ответственности см. материал «А ваша кассовая дисциплина в порядке?»
КонсультантПлюс предупреждает:
Нарушение правил работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций – это нарушение кассовой дисциплины.
В чем оно выражается и какие за это предусмотрены санкции, смотрите в К+. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.
Итоги
Касса – важный участок, который присутствует в учете практически каждого хозсубъекта. Поэтому схемы корреспонденции счетов бухучета по кассе должен знать каждый бухгалтер. Также не стоит забывать, что документация по кассе строго унифицирована и заполняется в нормативно закрепленном порядке, а нарушения кассовой дисциплины чреваты штрафами.
У большинства компаний и предпринимателей есть касса. Через нее проводят расчеты с покупателями, выдают деньги в подотчет или заработную плату и так далее. Все движения денег по кассе бухгалтер фиксирует соответствующими проводками — расскажем о них.
Операционная и основная кассы
Иногда возникает недопонимание при использовании слова «касса». Это связано с тем, что есть два понятия: операционная и основная касса.
Первая — привычная онлайн-ККТ, которую можно встретить в магазинах, салонах и в местах, где продают товары или услуги населению. Через операционную кассу проводят продажу товаров или услуг и иногда оформляют возврат денег. Для учета движения наличных денег по операционной кассе открывают субсчет 50.2.
Вторая — это место, где хранятся все наличные деньги компании. Через нее не только оформляют поступление денег от продаж, но и выдают зарплату, деньги в подотчет, переводят наличку на счет в банке, принимают взносы от учредителей и так далее. Перечень операций гораздо обширнее. Для наличных денег компании устанавливают лимит кассы. Для учета движения налички по основной кассе открывают субсчет 50.1.
Проводки по основной кассе через счет 50
Движение наличных денег всегда происходит через счет 50 «Касса». Это активный счет, то есть по дебету отражают приходы денег, а по кредиту — расходы. К поступлениям относят выручку от продажи товаров, снятие наличных с расчетного счета, возврат подотчетных средств. А к расходам — оплату контрагентам, выдачу зарплаты, подотчетных средств, пособий, компенсаций и так далее.
Проводки поступления денежных средств в кассу
В таблице мы собрали наиболее популярные операции по поступлению денежных средств в кассу.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.1 | 50.2 | Переместили деньги из одной кассы в другую (если их несколько). Например, из операционной в основную. |
| 50.1 | 51 | Сняли деньги с расчетного счета в кассу. |
| 50.Валюта | 52 | Сняли валюту с расчетного счета в кассу. |
| 50.1 | 55 | Сняли деньги со специального счета в кассу. |
| 50.1 | 60 | Отразили возврат в кассу ранее выданного аванса поставщику. |
| 50.1 | 62 | Отразили поступление денежных средств от покупателя. |
| 50.1 | 66/67 | Получили краткосрочный / долгосрочный заем наличными деньгами. |
| 50.1 | 70 | Работник вернул излишне перечисленную зарплату в кассу. |
| 50.1 | 71 | Сотрудник вернул неизрасходованные подотчетные деньги. |
| 50.1 | 73 | Сотрудник внес деньги в счет возмещения займа. Сотрудник внес деньги в счет погашения материального ущерба. |
| 50.1 | 75 | В кассу внесли вклад в уставный капитал. |
| 50.1 | 76 | В кассу поступили деньги по претензии по договору. |
| 50.1 | 79 | В кассу поступили деньги от обособленного подразделения. |
| 50.1 | 90 | Отразили поступление денежных средств от покупателя (проводка используется при продаже товаров в розницу, так как оплата и отгрузка происходят одновременно, следовательно, счет 62 можно не использовать). |
| 50.1 | 91 | Обнаружили излишки денег в результате инвентаризации Поступила выручка от продажи прочих активов компании Отразили положительную курсовую разницу. |
При поступлении денег в кассу кассир компании составляет приходный кассовый ордер (ПКО) по форме КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. При этом вносить исправления в этот документ нельзя. Ошибка или помарка приведет к недействительности ПКО.
Информацию о каждом оформленном ПКО заносите в кассовую книгу по форме КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.
Проводки списания денежных средств из кассы
Проводки по списанию денег из кассы собраны в таблице.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51/57 | 50.1 | Деньги из кассы передали в банк для зачисления на расчетный счет (счет 57 используется в том случае, если деньги еще не поступили на расчетный счет, а находятся «в пути»). |
| 58 | 50.1 | Купили акции другой компании за наличные. Выдали другой компании займ наличными. |
| 60 | 50.1 | Выдали из кассы аванс поставщику. |
| 62 | 50.1 | Вернули денежные средства из кассы покупателю. |
| 66/67 | 50.1 | Погасили полученный краткосрочный / долгосрочный заем или проценты по нему. |
| 69 | 50.Денежные документы | Выдали рабочим путевки, оплаченные за счет средств ФСС. |
| 70 | 50.1 | Выдали из кассы зарплату. |
| 71 | 50.1 | Выдали сотруднику деньги в подотчет. |
| 73 |
50.Денежные документы |
Выдали из кассы сотруднику путевку, билет или талон на бензин. |
| 75 | 50.1 | Выплатили доход учредителю. |
| 76 | 50.1 | Прочие выплаты из кассы. |
| 79 | 50.1 | Выданы деньги из кассы подразделению организации. |
| 81 | 50.1 | Выкуплены собственные акции у акционеров. |
| 91 | 50.1 | Отразили отрицательную курсовую разницу. |
| 94 | 50.1 | В результате инвентаризации кассы обнаружили недостачу. |
Выдачу денег из кассы оформляйте расходным кассовым ордером (РКО) по форме КО-2. Она утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Вносить в него исправления также нельзя.
Каждый выданный РКО фиксируйте в кассовой книге.
Проводки для операционной кассы
Перечень операций, которые совершаются через операционную кассу скромнее, поэтому и проводок меньше.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.2 | 50.1 | В операционную кассу передали разменные деньги для расчетов с розничными покупателями. |
| 50.2 | 90.1 | Отразили выручку от розничной продажи. Проводку формируйте при закрытии смены (в конце рабочего дня). |
| 50.1 | 50.2 | Полученную по итогам смены выручку сдали в основную кассу организации. Разменные деньги вернули в основную кассу. |
При выдача разменных денег кассир основной кассы составляет РКО, а при приходовании — ПКО. Полученную за день выручку кассир операционной кассы фиксирует в отчете о закрытии смены.
Покупатель может попросить вернуть деньги обратно. Если он сделает это день в день с покупкой, то никаких проводок по основной кассе делать не нужно. Выручку по операционной кассе вы оприходуете в конце смены по отчету о закрытии смены, где сумма возврата будет сразу учтена.
Если возврат оформлен не день в день, то постройте следующую проводку.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 50.1 | Оформлен возврат покупателю по РКО |
Проводки для онлайн-касс с эквайрингом
Эквайринг — это возможность принимать безналичную оплату за товары или услуги. Расчет в таком случае проходит через онлайн-кассу, но в безналичной форме. А значит проводки со счетом 50 тут не уместны.
Поэтому, если вы применяете онлайн-кассу с эквайрингом, используйте счета 51 и 57 для учета поступлений. Продажу с эквайрингом оформляйте следующим образом.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 57 | 90 | Покупатель произвел оплату банковской картой. Деньги еще не поступили на ваш расчетный счет. Они на специальном счете банка-эквайера |
| 51 | 57 | Банк-эквайер перечислил деньги на ваш расчетный счет |
| 91 | 57 | Банк удержал причитающуюся ему комиссию за услуги эквайринга |
Этот вариант подходит, если ваш банк зачисляет деньги от покупателя вам на счет с небольшой отсрочкой. В договоре должен быть прописан срок возмещения средств по операциям эквайринга (обычно 1-3 дня).
Есть банки, которые предлагают зачислять деньги от покупателей на счет компании день в день. Особенно это распространено у банков, которые сотрудничают с малым бизнесом. В таком случае счет 57 можно не использовать.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51 | 90 | Покупатель произвел оплату банковской картой. Банк в тот же день перечислил деньги на расчетный счет компании |
| 91 | 51 | Банк удержал комиссию за услуги эквайринга |
Возврат денег покупателю на его банковскую карту также возможен. Более того, это обязательно, если покупку он оплачивал именно картой. Для этого строятся следующие проводки.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 57 | Заявление на возврат денежных средств со счета компании на банковскую карту покупателя передано в банк |
| 57 | 51 | Деньги перечислены покупателю |
Комиссию за эквайринг, которую банк удержал при первичном расчете, вернуть не получится, так как услуга банком уже была оказана. Удерживать комиссию с покупателя тоже нельзя, так как он должен получить возмещение всей суммы, которую уплатил при покупке.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Программа поможет вести учет наличных денег не только в основной кассе, но и во всех операционных кассах. Сведите вероятность недостач к минимуму! Все новички могут тестировать сервис бесплатно 14 дней.
Добавить в «Нужное»
Проводки по кассе
В одной из консультаций мы рассматривали общие вопросы синтетического и аналитического учета кассовых операций. Основные проводки по кассе приведем в нашем материале.
Поступление денежных средств в кассу: проводки
Счет 50 «Касса» — счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету этого счета.
Наиболее простая операция по кассе – это снятие наличных денежных средств по чеку с расчетного счета. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Так, если средства получены в кассу с расчетного счета, проводка по счету 50 будет следующая:
Дебет счета 50 – Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Далее поговорим об учете денежных средств (о проводках поступления) по наиболее типичным ситуациям:
- возврат в кассу аванса, выданного ранее поставщику:
Дебет счета 50 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- поступление наличных денежных средств от покупателей:
Дебет счета 50 – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Проводка по кассе на розничную выручку или, что то же самое — оприходование выручки в кассу (проводка), может быть и напрямую со счетом 90 «Продажи», ведь вести учет расчетов с розничными покупателями на счете 62 нет необходимости, т.к. оплата и отгрузка производится одновременно:
Дебет счета 50 – Кредит счета 90
- получен заем наличными в кассу:
Дебет счета 50 – Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- если возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, проводка будет следующая:
Дебет счета 50 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- возмещение материального ущерба работником организации:
Дебет счета 50 – Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- внесены средства учредителей в счет вклада в уставный капитал:
Дебет счета 50 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»
- выявлены излишки по кассе в результате инвентаризации:
Дебет счета 50 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Выбытие из кассы: проводки по бухучету
Кассовые проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации можно представить следующими основными записями, отраженными в таблице.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Сданы денежные средства на расчетный счет, в т.ч. путем инкассации | 51 57 «Переводы в пути» |
50 |
| Выдан из кассы аванс поставщику | 60 | 50 |
| Возвращен покупателю аванс из кассы | 62 | 50 |
| Погашен наличными полученный ранее заем (проценты) | 66 67 |
50 |
| Выдана заработная плата из кассы | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 50 |
| Выданы наличные средства под отчет работнику на командировку или административно-хозяйственные нужды | 71 | 50 |
| Выявлена недостача наличных денежных средств в результате инвентаризации | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 50 |
Форум для бухгалтера:
Расчеты наличными деньгами, несмотря на множество вариантов безналичных расчетов, остаются все так же актуальны. Они учитываются в организациях на активном счете 50 «Касса». Бухгалтеру, кроме стандартных проводок и привычных форм первичных документов по кассе, приходится учитывать и изменения законодательства, и введение в обиход кассовых операций технических новшеств – онлайн-касс (кстати, не так давно собрали горячий ТОП-10 вопросов про онлайн-кассы), уделять внимание возникающим в бухучёте нюансам: соблюдение кассовой дисциплины всегда строго контролируется государством.
Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.
Общие положения и нюансы
Порядок ведения кассовых операций определен один и тот же вне зависимости от вида деятельности и правовой формы хозяйствующего субъекта. Он содержится в указании №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ.
Для некоторых участников рынка определен упрощенный порядок учета кассы. Это:
- фирмы малого бизнеса и микро-бизнеса;
- ИП.
И те и другие освобождены от обязанности расчета кассового лимита, а предприниматели могут вообще не вести кассовый учет, т.е. не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, не заполнять кассовую книгу. Тем не менее специалисты советуют предпринимателям вести кассовый учет, поскольку на практике эти данные часто используются (например, при оформлении банковского кредита, в случае спорных ситуацией, связанных с выдачей наличных). При этом ИП должны вести учет доходов (расходов), физических показателей для целей НУ (письмо ФНС №ЕД-4-2/13338 от 9/07/14 г.).
Вопрос: Сколько кассовых книг при совершении кассовых операций должна вести организация, если у обособленного подразделения зарегистрировано пять аппаратов ККТ и оно расположено в другом регионе РФ?
Посмотреть ответ
Учет наличности состоит из:
- учета прихода и расхода по кассе с заполнением приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-1, КО-2);
- хранения наличности;
- установления и соблюдения лимита кассы;
- заполнения кассовой книги (ф. КО-4);
- сдачи наличных денег в банк.
Документы кассы подписываются бухгалтером, а если его нет – руководством, с обязательным проставлением оттиска печати. При приеме наличных необходимо вручить лицу, сдавшему деньги, корешок ПКО.
Если у фирмы несколько касс и кассиры взаимодействуют со старшим кассиром, передают ему деньги, используется учетная форма КО-5, в ней учитываются принятые и выданные в течение дня средства.
Если у фирмы имеются обособленные подразделения, они ведут кассовые книги, а в головной офис передают копии листов кассовой книги для сведения данных. Наличные могут выдаваться не только лично гражданину, но и его представителю по доверенности. В обоих случаях кассир, прежде чем выдать деньги, проверит данные паспорта получателя. В документах на выдачу обязательно помечается, что деньги выдавались по доверенности.
Заработная плата выдается из кассы по расчетным (расчетно-платежным) ведомостям, может быть оформлен и расходный ордер на выдачу. На сумму, выданную по ведомости, тоже составляется общий РКО. Выдача средств «подотчетнику» возможна либо по его заявлению, либо по распоряжению руководства.
Как оформить выдачу из кассы депонированной заработной платы по доверенности?
При выплате наличных по одному договору из кассы имеется ограничение – 100 тыс. рублей, однако оно не касается расчетов с физлицами (указание №3073-У Банка РФ от 7/10/13 г.).
Как считать лимит кассы
В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:
- по объему поступления наличности в кассу;
- по объему выдачи наличности из кассы.
Формулы расчета такие:
- L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
- L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».
Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.
Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.
550000 / 21 * 3= 78571 рубль – лимит кассы.
Аналогично рассчитывается лимит и по объему выдачи.
Сверхлимитные суммы на конец дня вычисляют, вычитая из фактического остатка наличности установленный лимит и невыданную заработную плату.
Сверхлимитный остаток может быть превышен в дни:
- выдачи зарплаты (не более 5 р. дней);
- выходные и праздники (наличность сдается в первый р. день).
Если юрлицо имеет обособленные подразделения, общий лимит рассчитывается с учетом лимитов в обособленных подразделениях.
Кассовый лимит могут не рассчитывать ИП, представители малого бизнеса.
Как небольшой фирме организовать учет наличных денег?
Проводки
Стандартные, наиболее часто используемые в БУ корреспонденции счетов по кассе приведены ниже.
Приход:
- 50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги.
- 50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок).
- 50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному).
- 50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.
Расход:
- 51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
- 70/50 – выдана наличными зарплата.
- 71/50 – выдача наличных «подотчетнику».
- 60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс).
- 66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный).
- 75/50 – дивиденды выплачены наличными.
При использовании онлайн-кассы проводки могут иметь особенности:
- 50/90-1 – выручка с розницы. Если выручка от определенного контрагента, используют Кт 62, а затем делают проводку 62/90-1. При расчетах картой вместо счета 50 используется счет 57 «Переводы в пути». В данном случае средства за товар внесены, но считаются еще не поступившими на счет фирмы.
- 41/76 (или 62), 76/50 (или 51) – от покупателя принят товар, и ему возвращены деньги; дебет и кредит формируются с учетом рабочего плана счетов фирмы. Здесь необходимо еще сторнировать проводки 76/90-1 и 90-2/76, т.е. откорректировать выручку и стоимость проданного товара.
- 76/50 и обратная проводка 50/76 применяются для различных расходных и приходных операций. Вместо 76 может применяться счет 60. Отметим, что расход и возврат могут осуществляться, помимо кассы, и на расчетный счет (51), и на карту (57).
Операции по онлайн-кассе
1.07.2019 г. завершается последний этап внедрения в систему наличных расчетов онлайн-касс, начатый еще 1.07.2017 (ФЗ-54 от 22/05/03 г.). Сразу следует сказать, что изменений в ведении учета по операционной кассе в связи с внедрением кассового обслуживания онлайн не произошло. Порядок документирования и ведения кассовых операций, как и раньше, регламентируется документом №3210-У.
Вместе с тем, введены существенные изменения и дополнения ранее существующего порядка. Применение онлайн-касс регламентируется самим ФЗ-54 и подзаконными актами, принятыми на основе его положений.
Правила наличных расчетов, установленные Центральным банком РФ.
На сегодняшний день отпала необходимость в ведении:
- актов КМ1-КМ3, КМ9 (о переводе показаний денежных счетчиков на нули, о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт, о возврате денег, о проверке наличных);
- журналов КМ4, КМ5, КМ8 (кассира-операциониста, регистрации показаний счетчиков, учета вызовов тех. специалистов);
- отчетов-справок КМ6, КМ7 ( кассира-операциониста, о показаниях счетчиков и выручке).
Согласно ФЗ-54 формируются (ст. 4.1-4):
- отчеты об открытии/закрытии смены;
- отчет о закрытии фискального накопителя;
- кассовый коррекционный чек;
- подтверждение оператора и др.
Фиксируются операции прихода наличности, выдача и получение денег, их возвраты. Наличная выручка приходуется по операционной кассе оформлением ПКО на основании отчета о закрытии смены, аналога применяемого ранее z-отчета.
Важно! Существуют организации и предприниматели, которые полностью освобождены от обязанности использования онлайн-кассы. Их список содержит статья 2 ФЗ-54.
Тезисно
- Бухучет кассовых операций ведется на счете 50, в корреспонденции со счетами учета прихода и расхода по кассе.
- Основные документы БУ кассы – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга.
- С введением в хозяйственный оборот новых технических средств – онлайн-касс, учет кассы не претерпел существенных изменений, но возможности учета наличности расширились.
- Для сферы малого предпринимательства и ИП законодатель предусматривает возможность не устанавливать лимит кассы, а предприниматели могут не вести кассовые документы. Это возможно, если в целях НУ они ведут учет показателей, необходимых в учете НУ – физических или денежных.
Учет денежных средств в кассе организации
Учет денежных средств в кассе предприятия осуществляется на балансовом активном счете 50 «Касса организации». К операциям, учитываемым на счете 50, относятся прием, хранение и выдача наличных и денежных документов, таких как бланки строгой отчетности или талоны на бензин.
Учет кассовых операций и денежных документов регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
К синтетическому счету 50 для учета операций по видам открывают аналитические субсчета:
- 50.01 — касса организации в рублях;
- 50.02 — учет денежных средств и документов в билетных и кассах;
- 50.03 — учет денежных документов;
- 50.04 — касса платежного агента;
- 50.21 — касса организации в валюте;
- 50.23 — учет денежных документов в валюте.
Порядок ведения операций
Поступление наличных денег в организацию оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1), а выдача денег — расходным ордером (форма КО-2). Каждый приходный и расходный ордер записывают в журнал регистрации ордеров (форма КО-3) и в кассовую книгу (форма КО-4). Индивидуальные предприниматели имеют право книгу не вести.
Максимально возможная сумма хранения наличных средств в кассе называется кассовый лимит. Он рассчитывается организацией самостоятельно, исходя из ежедневных объемов поступлений и выдачи наличных средств.
Индивидуальные предпринимателя и юридические лица, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут не устанавливать кассовый лимит, записав это в учетной политике.
Электронные кассовые ордера
Учет движения ценностей по кассе предприятия разрешается вести с использованием электронных ордеров, но для этого кассир должен иметь квалифицированную электронную подпись. Приняв деньги, кассир может не распечатывать приходный кассовый ордер, а направить квитанцию к ПКО, подписанную цифровой подписью, на электронную почту вносителя.
Расходный ордер (РКО) можно не распечатывать в том случае, если он подписан двумя цифровыми подписями — кассира и получателя наличных.
Бухгалтерский учет операций
Если в организации есть касса, бухучет осуществляется на основании ПКО и РКО. При наличии обособленных подразделений в каждом открывается кассовая книга. Копия ее ежедневно передается в головной офис.
Наиболее типичные проводки по кассовым операциям:
- Д 50.01 К 51 — сняты наличные с расчетного счета;
- Д 50.01 К 90 — поступила розничная выручка;
- Д 50.01 К 62 — получен аванс от покупателя;
- Д 50 К 71 — возврат средств подотчетным лицом;
- Д 50.01 К 73 — возврат займа работников;
- Д 50.01 К 75 — взнос учредителя;
- Д 50.04 К 76.09 — прием платежей населения в кассу платежного агента;
- Д 51 К 50 — внесены наличные на расчетный счет;
- Д 57 К 50 — инкассация наличной выручки через банковский терминал;
- Д 70 К 50 — выдана заработная плата работникам;
- Д 73 К 50 — выплачена материальная помощь работнику;
- Д 71 К 50 — выданы деньги подотчетному лицу;
- Д 94 К 50 — отражена недостача денежных средств в кассе.
Вам может быть интересно:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Мы расскажем о последних новостях и публикациях
