Как составить расход баланса таблица

Баланс доходов и расходов предприятия

Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов — основной финансовый документ пред­приятия. Он представляет собой сводную характеристику его финан­сового состояния, раскрывающую источники формирования капита­ла предприятия и средства его размещения и использования в теку­щем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы пред­приятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значе­ний на тот или иной календарный срок. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой фирмы, яв­ляются выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффек­тивности производственной деятельности.

Следовательно, прибыль, или доход, представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия. На отечественных предприятиях прибыль от реализации продукции, работ и услуг планируется как разни­ца между выручкой от их продажи в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой за­трат, включаемых в себестоимость продукции. Выручка определяется либо по мере оплаты работ, либо по срокам отгрузки продукции и предъ­явления расчетных документов. Перечень статей расходов, образующих себестоимость проданной продукции, устанавливается действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учи­тываемых при налогообложении прибыли. Доход от выбытия ос­новных фондов представляет собой превышение их продажной цены над остаточной стоимостью. Финансовый результат от реализации иных активов (акций, материалов, денежных документов, ценных бумаг) определяется также разностью между продажной ценой и первоначаль­ной или остаточной их стоимостью. В табл. 9.4 приведен для примера баланс доходов и расходов современного малого предприятия.

Таблица 9.4

Наименование показателей	Сумма, тыс.руб.
1. Доходы и поступления средств
1. Прибыль от реализации продукции и услуг
2. Прибыль от продажи прочих активов
3. Доходы от выбытия основных фондов
4. Доходы от долевого участия в совместном предприятии
5. Доходы по акциям и другим ценным бумагам
6. Доходы от продажи валюты и курсовой разницы
7. Амортизационные отчисления
8. Долгосрочные ссуды банка
9. Ссуды от прироста оборотных средств
10. Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений
II. Расходы и отчисления средств
1. Налог на прибыль предприятия
2. Налог на имущество предприятия
3. Дивиденды акционерам
4. Долгосрочные капитальные вложения
5. Погашение ссуд и уплата процентов
6. Прирост оборотных средств
7. Уценка продукции
8. Резерв погашения безнадежных долгов
9. Отчисления в фонд потребления
10. Отчисления в фонд накопления
11. Образование резервного фонда
12. Создание фонда материальной помощи
13. Прочие расходы и отчисления
Итого расходов и отчислений

При планировании баланса доходов и расходов каждое предприя­тие или фирма должно правильно определить рыночную стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период.

Новым видом финансового планирования на наших предприяти­ях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организа­ций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы

служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. С учетом действующих стратегиче­ских целей и оперативных задач каждая фирма разрабатывает обычно несколько основных видов текущих финансовых бюджетов:

материальный бюджет, в котором отражается потребность фирмы в определенных видах и количествах сырья и материалов, планируе­мых для выполнения годовой производственной программы;

бюджет закупок, где конкретизируются все расходы денежных средств, необходимых для приобретения запланированных на соот­ветствующий период производственных ресурсов;

трудовой бюджет, содержащий плановые потребности трудовых ресурсов и рабочей силы на осуществление всех видов производст­венной деятельности предприятия;

бюджет административных расходов, включающий планируемые затраты фирмы на выполнение основных управленческих функций во всех службах и подразделениях.

К важнейшим финансовым бюджетам на действующих предприя­тиях относятся бюджет наличности и бюджет дополнительных вложе­ний капитала. Первый из них предназначен для обеспечения необхо­димого уровня ликвидности фирмы, второй — требуемых денежных ресурсов на обновление выпускаемой продукции, расширение сферы деятельности, приобретение производственных фондов, замену из­ношенных капитальных активов и т.п. Бюджет наличности определя­ет движение потоков денежных средств предприятия, его доходов и расходов за определенный плановый период. Обычно бюджет налич­ности разрабатывается на год, квартал, месяц или неделю. Основой для составления прогноза наличности могут служить данные о про­гнозе продажи товаров и ежедневные отчеты о движении денежных средств на банковских счетах фирмы. В условиях рыночной неста­бильности каждое предприятие должно иметь гибкий финансовый бюджет. Гибкое бюджетирование предполагает разработку таких фи­нансовых показателей, которые должны быть ориентированы на раз­личные объемы продажи продукции, поступления доходов и других экономических ресурсов.

Предприятию необходимо иметь посто­янный план-отчет о движении наличности за соответствующий пери­од времени (табл. 9.6).

План-прогноз движения наличности рекомендуется составлять на краткосрочный период с соответствующей квартальной или месяч­ной разбивкой предстоящих и фактических выплат предприятия. Прогноз бюджета наличности может служить составной частью фи­нансового планирования. Бюджет наличности детализирует входящие (доходы) и исходящие (расходы) денежные потоки на планируемый период времени.

Таблица 9.6

План движения наличности предприятия

Источники наличности	План	Факт
1 Доход от основной деятельности, включая амортизацию
2 Другие виды доходов
3 Выпуск акций
4 Банковские кредиты
5 Прочие поступления
6 Всего денежных поступлений
7 Использование денежных средств
8 Увеличение товарно-материальных запасов
9 Увеличение основного капитала
10 Заработная плата
11 Другие издержки производства
12 Налоги
13 Прочие платежи
14 Всего выплат

Обычно годовой бюджет наличности составляется по следующим видам расходов или доходов: закупка материалов; затраты на оплату труда; приобретение оборудования; выплата дивидендов; доходы от продажи; налоговые выплаты.

В процессе составления плановых бюджетов наличности допуска­ется применение упрощенных расчетов потребности денежных ре­сурсов в зависимости от прогнозируемого объема продажи продук­ции. Основой для составления отчетных бюджетов служат фактичес­кие финансовые показатели предприятия.

Баланс доходов и расходов

Баланс доходов и расходов — это план финансовых результатов, в котором на основе сопоставления сумм доходов и расходов определяется сумма прибыли, а в последующем рассчитывается рентабельность.

План доходов и расходов необходим для следующих целей:

• — сопоставления изменения доходов и расходов по периодам времени и по структурным подразделениям;
• — определения и контроля рентабельности бизнеса;
• — установления лимитов условно-постоянных затрат по отдельным структурным подразделениям или видам бизнеса;
• — установления нормативов условно-переменных или других расходов (например, материальных) и контроля за их соблюдением по структурным подразделениям и видам бизнеса;
• — определения покрытия затрат и выявления узких мест в формировании доходов.

При составлении баланса доходов и расходов учитываются:

• — план объема деятельности, включая план реализации и план валовых доходов;
• — план затрат и себестоимости, включая прямые затраты (сырье, материалы и другие) и накладные (условно-постоянные);
• — план по налоговым выплатам с учетом налогового режима, системы налогообложения;
• — мероприятия по оптимизации доходов и затрат.

При планировании доходов и расходов целесообразно брать во внимание не только общий оборот (выручку) по реализации товаров и услуг, но и чистый оборот (нетто-продажи, т. е. выручка минус сырье по ценам покупки), а именно — валовые доходы. Это необходимо, во-первых, для сопоставимости доходов и расходов вне зависимости от затрат и цен на сырье, во-вторых, для определения затратности (издержкоемкости) продукции и услуг по времени или по видам деятельности (оценка экономической целесообразности тех или иных проектов, мероприятий).

При составлении баланса доходов и расходов и обоснования прибыли, рентабельности необходимо предварительно:

• — составить план по текущим затратам и издержкам с распределением их на прямые и накладные;
• — обосновать план по объему реализации и валовым доходам;
• — определить объем резерва по расчетам с бюджетом от объема реализации;
• — выделить критические затраты и установить по ним лимиты (целевые показатели).

Форма плана доходов и расходов может быть различной: в виде баланса или другом виде, но при этом необходимо учитывать принятый в налогообложении порядок расчета прибыли.

Расчет прибыли осуществляется в настоящее время (в соответствии с бухгалтерской формой отчетности по ОКУД — 0710002) в форме «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н) следующим образом:

где В — выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и обязательных аналогичных платежей для предприятий, с которых они взимаются);

Сс — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Вп — валовая прибыль (убыток);

где Зк- коммерческие расходы;

Зу — управленческие расходы;

Пп — прибыль (убыток) от продаж;

где Дп — проценты к получению;

Зп — проценты к уплате;

Дд — доходы от участия в других организациях;

Др — прочие доходы;

Зр — прочие расходы;

Пн- прибыль до налогообложения, в том числе постоянные налоговые обязательства (активы);

где Оа — изменение отложенных налоговых активов;

Оо — изменение отложенных налоговых обязательств;

Нп — текущий налог на прибыль;

Чп — чистая прибыль.

Таким образом, полученная прибыль до налогообложения корректируется за счет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые активы — это сумма налогов, подлежащих возмещению предприятию в связи:

• а) с вычитаемыми налоговыми временными разницами;
• б) переносом на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.

Отложенные налоговые обязательства формируются тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, т. е. расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом.

Из прибыли до налогообложения вычитаются региональные и местные налоги, а также доходы по видам деятельности, освобожденным в соответствии с законодательством от налогообложения (уменьшается налоговая база по налогу на прибыль).

Из оставшейся суммы прибыли вычитается текущий налог на прибыль (20%) и рассчитывается чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Основным методом планирования прибыли является балансовый, т. е. сопоставление источников доходов и их распределение. Наиболее наглядно план доходов и расходов можно представить в виде баланса, который отражен в табл. 19.

Таблица 19

План доходов и расходов на 2011 г. по предприятию (пример условный)

Доходы (без НДС и стоимости сырья)	Сумма, млн руб.	Расходы	Сумма, млн руб.
1. Доходы от основной деятельности (по видам)	28,0	1. Условно-постоянные (по статьям)	7,0
2. Проценты к получению	1,0	2. Условно-переменные (по статьям)	8,0
3. Доходы от внереализационных операций (по видам)	1,5	3. Проценты к уплате	0,6
4. Внереализационные расходы	0,9
Итого доходов	30,5	Итого расходов:	16,5
Отложенные налоговые активы	0,5
		Отложенные налоговые обязательства	0,5
		Прочие расходы (НДС к уплате, региональные и местные налоги — ст. 264 НК РФ)	0,3
		доходы, освобождаемые от налога на прибыль
		налог на прибыль (20%)	2,8
		чистая прибыль	11,0

Чистая прибыль является главным целевым показателем баланса доходов и расходов, исходя из которого строится процесс оптимизации отдельных статей баланса. Норма чистой прибыли (отношение чистой прибыли к нетто-выручке или валовому доходу) должна составлять не менее 20-25%, так как из нее погашаются кредиты (долгосрочные и среднесрочные), выплачиваются дивиденды, пополняется собственный капитал, решаются социальные задачи. В нашем условном примере уровень чистой прибыли к валовым доходам составляет:

Прибыль предприятий рассчитывается в абсолютном и относительном выражении. Абсолютный показатель — это сумма прибыли в рублях, а относительный — сумма прибыли, отнесенная к какой-либо базе, выраженная в процентах (прибыльность, рентабельность, эффективность).

Повышение прибыльности (рентабельности) обеспечивает экономическую стабильность предприятия, способствует укреплению его финансового положения, увеличивает цену компании на рынке недвижимости, привлекательность предприятия для инвесторов; способствует решению социальных задач предприятия, увеличивая доход работников за счет дополнительных выплат из прибыли.

Существует множество показателей уровня рентабельности. Это определяется целями использования конечного финансового результата, или анализа эффективности хозяйственной деятельности. Наиболее распространенными являются следующие показатели:

• — уровень рентабельности продукции (работ, услуг);
• — уровень рентабельности производственных фондов;
• — уровень рентабельности капитала;
• — уровень рентабельности активов;
• — эффективность использования экономического потенциала предприятия.

Алгоритм расчета и экономическое содержание этих показателей приведены в приложении 2.

Любое коммерческое предприятие предполагает в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли, так как за счет нее решается целый комплекс задач, обусловливающих стабильность и эффективность бизнеса. Поэтому расчетная величина прибыли (из баланса доходов и расходов) сравнивается с тем ее объемом, который обеспечивает устойчивое развитие предприятия. Однако возможность достижения необходимой прибыли — сложная проблема, поскольку зависит от влияния множества факторов.

Все факторы, влияющие на прибыль и рентабельность, могут быть разделены на две группы факторов:

• — внешней среды или объективные;
• — внутренней среды или субъективные.

Факторы внешней среды для предприятия являются неуправляемыми и учитываются в плановых расчетах как ограничители. К ним относятся:

• — экономическая ситуация в стране, уровень инфляции, характер конкуренции, поведение конкурентов;
• — конъюнктура рынка или соотношение между спросом и предложением на продукцию и услуги предприятия;
• — налоговая и кредитная политика государства и коммерческих банков;
• — тарифы на услуги, оказываемые другими предприятиями;
• — цены на сырье и товары.

Одни из этих факторов прямо влияют на прибыль, другие — опосредованно, через товарооборот (выручку) или издержки производства и обращения.

К внутренним факторам, зависящим от деятельности предприятий, относятся:

• — тип предприятия, вид его экономической деятельности, система ценообразования, система надбавок и скидок на продукты и услуги, устанавливаемые предприятием;
• — уровень технической оснащенности предприятия, механизации труда, прогрессивность техники и оборудования, применяемых на предприятии;
• — характер технологических и организационных процессов, их инновационность;
• — конкурентоспособность производимых товаров и услуг;
• — уровень производительности труда;
• — объем и состав производимой продукции, услуг; объем и время их реализации;
• — сумма и уровень издержек производства и обращения, в том числе соотношение между переменными и постоянными издержками;
• — объем активов предприятия, их структура, оборачиваемость;
• — степень платежеспособности и ликвидности предприятия и уровень его надежности.

Названные факторы действуют не изолированно, а проявляются в комплексе, опосредованно влияя на прибыль и рентабельность. Как было отмечено ранее, прибыль и соответственно рентабельность являются расчетными показателями, в то же

время затраты, включая себестоимость, — это управляемые показатели, а доходы, в том числе по основной деятельности, — частично управляемые.

Совокупное влияние различных факторов на уровень рентабельности может быть оценено с помощью различных методов, в том числе корреляционно-регрессивного анализа, и в частности линейного уравнения регрессии вида

где У — уровень рентабельности (%);

Ао- базовая рентабельность (%);

A1… Аn — уровень влияния фактора на рентабельность;

X1… Хn — факторы, влияющие на уровень рентабельности, включенные в модель (факторы, включаемые в модель, должны быть взаимо-независимыми и иметь коэффициент парной корреляции не менее 0,7).

Используя описанные модели, характер влияния различных факторов на уровень рентабельности, поведение этих факторов в перспективе, можно оптимизировать рентабельность предприятий, определить пути ее повышения. При этом оптимизация осуществляется опосредованно через факторы и показатели затрат и доходов.

В качестве основных направлений повышения уровня рентабельности предприятий можно выделить следующие:

• — проведение серьезных маркетинговых исследований рынка, прогноз конъюнктуры рынка, определение своей ниши на рынке и потребителей своей продукции и услуг, что обеспечивает увеличение выручки и доходов предприятия, которые оказывают влияние на прибыль. Данное влияние количественно определяется с помощью эффекта производственного рычага, который свидетельствует о наличии такой взаимосвязи между объемом реализации продукции и прибылью, при которой любое изменение выручки от реализации продукции (услуг) приводит к более значительному изменению прибыли;
• — внедрение прогрессивных технологий в области организации производства и обслуживания потребителей товаров и услуг; совершенствование организации производства и качества обслуживания; повышение технической оснащенности предприятий и производительности труда; внедрение прогрессивных информационных технологий; осуществление режима экономии на предприятии (это направления затратного характера, и их осуществление должно быть экономически оправдано, а именно эффект, т. е. приращение прибыли от проведения мероприятий, должен быть выше затрат на это мероприятие, а эффективность, т. е. отношение дополнительной прибыли к дополнительным затратам, должна быть выше сложившегося уровня рентабельности).

Что нужно учитывать?

При составлении баланса доходов и расходов нужно учитывать ряд факторов.

• планирование масштаба деятельности;
• продажи и валовую прибыли;
• расходы на сырье, материалы, амортизацию, коммунальные и прочие услуги с учетом их себестоимости;

• порядок налогообложения и мероприятия по корректировке затрат и поступлений.

Правильное составление баланса расходов и доходов невозможно без учета и сопоставления как чистой, так и общей прибыли. Это позволит определить, независимо от цен на сырье и прочих затрат, получаемые и расходные показатели. Кроме того, можно оценить экономическую целесообразность и дополнительные издержки намеченных проектных заданий или мероприятий, в зависимости от направленности бизнеса.

Прежде чем приступить к составлению баланса доходов и расходов с определением рентабельности, следует выполнить такие шаги:

• Спланировать распределение текущих издержек либо затрат по прямому и накладному направлению;
• Наметить план по валовым поступлениям и объему реализации;
• С учетом показателя продаж определить запас по погашению бюджетных долгов;
• Создать лимитированный запас на критические затраты.

Формулы и способы составления

Независимо от того, в какой форме предполагается составление предварительного исполнительного баланса доходов и расходов, необходимо использовать стандартный порядок расчета прибыли.

Согласно бухгалтерской отчетности по ОКУД, приказу Министерства финансов и налоговому кодексу, она осуществляется по формуле: В – Сс = Вп.

Расшифровка составляющих знаков в ней выглядит следующим образом:

• В – прибыль от реализации продукции или услуг (нетто). При этом вычитаются акцизы, НДС и прочие аналогичные обязательные платежи;
• Сс – себестоимость проведенных работ, предоставленных услуг или проданных товаров;
• Вп – валовые поступления.

Кроме того, в составлении квартального баланса доходов и расходов используются следующие формулы:

• Вп – Зк – Зу = Пп (Зк – коммерческие затраты, Зу – расходы на управление, Пп – прибыль или убыток от реализации);
• Пп + Дп – Зп + Дд + Др – Зр = Пн (Дп – полученные проценты, Зп – уплаченные проценты, Дд – доходная часть от сотрудничества с другими предприятиями, Др и Зр – прочие и непредвиденные затраты, Пн – учет доходов до налоговых выплат);
• Пн + Оа – Оо – Нп = Чп (Оа – перерасчет отложенных активов на налоги, Оо – изменение налоговых обязательств, Нп – действующая налоговая ставка на прибыль, Чп – доход в чистом виде).

В результате прибыль, имеющаяся до выплаты налогов, регулируется путем использования отложенных активных и обязательных средств на выплаты налогов. Для оптимизации составления исполнительного баланса доходов и расходов, необходимо знать, что собой представляют активы и обязательства.

В первом случае – это суммарная выплата, которая подлежит возмещению вследствие вычитаемых налоговых временных разниц или переносом выплат на следующий период льготных кредитов по налогообложению. Обязательства заключаются в учете налогооблагаемых разграничений по времени, когда расходы больше в налоговом, чем в бухучете.

До налогообложения из прибыли отнимаются поступления местного и регионального предназначения, а также поступления, полученные по льготному типу в соответствии с законодательством (снижается подоплека налога на прибыль).

Из полученной суммы убирается текущая налоговая выплата на прибыль. В результате получается цифра чистого дохода или убытка за отчетный период.

8.4. Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов – основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения и использования в текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной календарный срок. Понятие «баланс» означает в данном случае полное равенство доходов и расходов предприятия. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой производственной или коммерческой фирмы, являются выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффективности производственной деятельности.

Следовательно, прибыль, или доход, представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия. На отечественных предприятиях прибыль от реализации продукции, работ и услуг планируется как разница между выручкой от их продажи в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой затрат, включаемых в себестоимость продукции. Выручка определяется либо по мере оплаты работ, либо по срокам отгрузки продукции и предъявления расчетных документов. Перечень статей расходов, образующих себестоимость проданной продукции, устанавливается действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли . Доход от выбытия основных фондов представляет собой превышение их продажной цены над остаточной стоимостью. Финансовый результат от реализации иных активов (акций, материалов, денежных документов, ценных бумаг) определяется также разностью между продажной ценой и первоначальной или остаточной их стоимостью. В табл. 8.4 приведен для примера баланс доходов и расходов современного малого предприятия.

Таблица 8.4

	Сумма,
Наименование показателей
	тыс. руб.
1. Доходы и поступления средств
1 . Прибыль от реализации продукции и услуг
2. Прибыль от продажи прочих активов
3. Доходы от выбытия основных фондов
4. Доходы от долевого участия в совместном предприятии
5. Доходы по акциям и другим ценным бумагам
6. Доходы от продажи валюты и курсовой разницы
7. Амортизационные отчисления
8. Долгосрочные ссуды банка
9. Ссуды от прироста оборотных средств
10. Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений
II. Расходы и отчисления средств
1 . Налог на прибыль предприятия
2. Налог на имущество предприятия
3. Дивиденды акционерам
4. Долгосрочные капитальные вложения
5. Погашение ссуд и уплата процентов
6. Прирост оборотных средств
7. Уценка продукции
8. Резерв погашения безнадежных долгов
9. Отчисления в фонд потребления
10. Отчисления в фонд накопления
11 . Образование резервного фонда
12. Создание фонда материальной помощи
13. Прочие расходы и отчисления
Итого расходов и отчислений

При планировании баланса доходов и расходов каждое предприятие или фирма должно правильно определить рыночную стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период.

Активы баланса состоят из двух основных частей: оборотные средства и основной капитал. Оборотные средства называются текущими активами, которые в течение года превращаются в наличность или оборачиваются по схеме «ресурсы – деньги – товар» и т.д. Главными элементами оборотных средств являются денежные ресурсы и материальные запасы. Основные средства, или фиксированные активы, служат длительное время и оборачиваются через несколько лет. Нематериальные активы складываются из стоимости патентов, лицензий, торговых марок, репутации компании и других неосязаемых ценностей, которые в условиях рынка становятся предметом купли-продажи.

Пассивы баланса включают обязательства фирмы перед своими кредиторами и собственный или акционерный капитал фирмы. Обязательства в свою очередь делятся на текущие, или краткосрочные, которые выплачиваются в течение года, и долгосрочные, распределяемые на более длительный срок выплат. Собственный капитал включает уставный фонд, привилегированные и обычные акции, прибыль и резервы. Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия. Величина уставного капитала соответствует зафиксированной в учредительных документах денежной сумме и может изменяться по решению учредителей. В качестве вкладов в уставный фонд предприятия могут быть внесены не только денежные средства, но и любые материальные ценности: здания, сооружения, оборудование, сырье, ценные бумаги и нематериальные активы. Сумма вклада составляет долю учредителей в уставном капитале предприятия. В соответствии с этими долями или акциями происходит распределение прибыли между учредителями.

Акция – это ценная бумага, свидетельствующая о внесении средств на развитие предприятия. Акции бывают двух категорий: обыкновенные и привилегированные. Обычные акции дают право на участие в управлении акционерным обществом по принципу «одна акция – один голос». Привилегированные акции не дают права на участие в управлении, но приносят постоянный (фиксированный) дивиденд и имеют преимущество перед обыкновенными акциями при распределении прибыли и ликвидации предприятия. Каждая акция имеет номинальную и рыночную стоимость. Процесс установления цены акции в зависимости от реально приносимого ею дохода называется капитализацией и осуществляется через рынок ценных бумаг. Качество акции, как и любой ценной бумаги, характеризуется ее ликвидностью. Акции имеют способность быстро и без потерь в цене превращаться в наличные деньги. Цена, по которой реально покупается акция, называется рыночной ценой, или курсовой стоимостью. Цена, или курс акции, находится в прямой зависимости от размера получаемого по ним дивиденда и в обратной от уровня ссудного или банковского процента:

где Ца – рыночная цена акции; Да – дивиденд на акцию; Бк – процент банковского кредита.

Курсовая разница акции может также определяться стоимостью чистых активов акционерного общества, приходящихся на одну оплачиваемую акцию. Курсовая, или балансовая, стоимость акции устанавливается по формуле

где Бс – балансовая стоимость акции; Ча – чистые активы акционерного общества; А – количество оплаченных акций.

Общая стоимость акций предприятия, включаемых в пассив его баланса, определяется по действующим рыночным, или курсовым, ценам.

Баланс доходов и расходов предприятия, содержащий рыночную стоимость и движение всех активов и пассивов, отражается в действующей годовой или иной финансовой отчетности. В табл. 8.5 приведена форма бухгалтерского баланса, рекомендованная Министерством финансов Российской Федерации для периодической отчетности наших предприятий на 1998 и последующие годы. Предприятия могут составлять балансы также за год, полугодие, квартал или месяц. Баланс служит не только отчетом за минувший финансовый период, но и является одновременно планом-ориентиром на предстоящий срок финансовой деятельности предприятия или фирмы. Составляется он на основе данных действующего плана производства и реализации продукции, капитальных вложений и инвестиций, трудового и социального развития предприятия и других разделов комплексного социально-экономического плана.

Бухгалтерский баланс предприятия, как видно, является одним из важных отчетных документов финансового планирования. Он может составляться как для внутреннего, так и для внешнего использования. Внутренний баланс предприятия обычно разрабатывается весьма подробно и отражает его истинное финансовое положение на установленный отчетный период. Внешний баланс составляется в упрощенном виде и предназначен для открытой публикации. Это тот единственный баланс, с которым могут ознакомиться акционеры, кредиторы, работники предприятия, журналисты и общественность. Он может подвергаться в рамках балансовой политики предприятия соответствующим изменениям и плановой корректировке тех или иных финансовых показателей.

Таблица 8.5

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.

Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса – скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

• собственники организации;
• финансово-экономическая служба предприятия;
• ИФНС;
• органы госстатистики;
• банки, в которых предприятие получает кредиты;
• инвесторы;
• спонсоры;
• контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
• администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2022 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2022 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2022 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

• данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
• исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
• данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
• баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
• баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
• баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
• баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
• применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
• баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для  этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней были таковы:

• единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
• ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
• введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

• источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
• учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

• учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
• предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
• данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
• выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
• отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
• активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
• зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
• имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
• учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

• ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
• ОС — основные средства.
• НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
• НМА — нематериальные активы.
• НЗП — незавершенное производство.
• РБП — расходы будущих периодов.
• ТМЦ — товарно-материальные ценности.
• ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс – пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

ВАЖНО! С 2022 года стали обязательными к применению новые стандарты бухгалтерского учете: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Это следует учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.  

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса – пример с расшифровкой:

• данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
• информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
• данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
• информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
• данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
• дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
• отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».

• денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
• сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
• финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

• данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
• в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
• в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
• все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

• по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы».

• статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
• в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
• по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
• статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
• в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

О том, какие новые ФСБУ скоро вступят в силу, мы писали в статье.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2022 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

• для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
• для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
• для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
• для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
• для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
• для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
• для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
• для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
• для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
• для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
• для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;

• для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
• для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
• для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
• для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
• для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
• для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
• для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
• для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
• для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

• для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
• для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
• для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
• для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
• для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
• для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 – Бухгалтерский баланс за 2022 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

• имеет ОС и НМА;
• осуществляет капвложения;
• имеет финансовые вложения;
• создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
• формирует резерв на выплату отпусков;
• берет кредиты в банках;
• возмещает НДС;
• получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
• применяет ПБУ 18/02;
• имеет прибыль за прошлые годы;
• имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета	Дебетовый остаток	Кредитовый остаток	Примечание
01	5 274	–	Основные средства
02	–	1 017	Амортизация ОС
04	305	–	Нематериальные активы
05	–	57	Амортизация НМА
08	924	–	Капитальные вложения
09	102	–	Отложенные налоговые активы
10	1 014	–	Материальные запасы
14	–	101	Резерв под обесценение материальных запасов
19	219	–	НДС по приобретенным ценностям
20	1 714	–	Незавершенное производство
41	2 011	–	Товары
44	415	–	Расходы на продажу
51	543	–	Денежные средства на расчетных счетах
55	100	–	Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит
58	314	–	Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные
59	–	62	Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным
60	907	10 103	По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им
62	9 125	642	По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них
63	–	1 115	Резерв по сомнительной дебиторской задолженности
66	18	2 019	Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам
67	–	3 004	Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам
68	516	1 327	Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом
69	54	219	Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам
70	–	1 095	Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками
71	98	355	Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам
73	150	–	Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику
76	129	1 438	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата
77	–	96	Отложенные налоговые обязательства
80	–	100	Уставный капитал
82	–	2	Резервный капитал
84	–	239	Нераспределенная прибыль
96	–	972	Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев
97	31	–	Расходы будущих периодов
Итого:	23 963	23 963

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2022 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату	Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	248	04 – 05
Основные средства	5 181	01 – 02 + 08
Финансовые вложения	187	55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Отложенные налоговые активы	102	09
Итого по разделу I	5 718
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	5 084	10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Налог на добавленную стоимость	219	19
Дебиторская задолженность	9 732	60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансовые вложения	315	58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73
Денежные средства и денежные эквиваленты	543	51
Итого по разделу II	15 893
БАЛАНС	21 611
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	100	80
Резервный капитал	2	82
Нераспределенная прибыль	239	84
Итого по разделу III	341
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 342	67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства	96	77
Итого по разделу IV	2 438
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 681	66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность	15 179	60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Оценочные обязательства	972	96
Итого по разделу V	18 832
БАЛАНС	21 611

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2022 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2022 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Скачать бланк баланса полной формы

Срок сдачи бухгалтерской отчетности, включая баланс, установлен на 31 марта года, следующего за отчетным.

Какая ответственность установлена за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности и нарушение правил ведения бухучета, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ.

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2022 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату	Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	5 181	01 – 02 + 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	537	04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Запасы	5 084	10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Денежные средства и денежные эквиваленты	543	51
Финансовые и другие оборотные активы	10 266	19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
БАЛАНС	21 611
ПАССИВ
Капитал и резервы	341	80 + 82 + 84
Долгосрочные заемные средства	2 342	67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Другие долгосрочные обязательства	96	77
Краткосрочные заемные средства	2 681	66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность	15 179	60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Другие краткосрочные обязательства	972	96
БАЛАНС	21 611

В сокращенной форме бухгалтерского баланса – бланк 2022 скачать бесплатно можно будет по ссылке ниже – в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Скачать бланк баланса упрощенной формы

Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:

• вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
• коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов.

О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН».

Итоги

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.

Методика
составления баланса доходов и расходов
предприятия.
На основании проведённых расчётов
составляется баланс доходов и расходов
предприятия, который представляет собой
его финансовый план [15, с. 191-199]. Баланс
доходов и расходов предприятия включает
три раздела:

1. Доходы и
поступления средств.
При планировании показателей этого
раздела следует учитывать, что финансовые
ресурсы предприятия подразделяется на
собственные, заемные и привлеченные.
Развитие рыночных отношений предоставляет
предприятиям дополнительные возможности
в зарабатывании денег на различных
видах коммерческой деятельности и
операций
на финансовом рынке. Поэтому в план
следует включать только устойчивые
источники доходов, связанные с нормальной
деятельностью предприятия. Примерный
перечень устойчивых доходов хозяйствующего
субъекта следующий:

• прибыль,
  амортизационные отчисления, устойчивые
  пассивы (кредиторская задолженность,
  постоянно находящаяся в распоряжении
  хозяйствующего субъекта);

• средства от продажи
  ценных бумаг, финансовых операций с
  временно свободной денежной массой;

• паевые, членские
  взносы членов трудового коллектива,
  юридических и физических лиц;

• долгосрочные
  банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования;
  благотворительные взносы;

• поступление в
  виде долевого участия в строительстве;

• финансовые ресурсы,
  мобилизуемые в процессе строительства
  (плановые накопления по работам,
  выполняемым хозяйственным способом);

• задания по снижению
  себестоимости этих работ, мобилизация
  внутренних ресурсов в строительстве.

2. Расходы и
отчисления.
Предприятия
в процессе своей деятельности производят
различные по экономическому содержанию
и целевому назначению затраты. Расходы,
связанные с производством и реализацией
продукции, включаются в себестоимость,
все другие финансируются за счет прибыли
и других финансовых ресурсов предприятия.

Во втором разделе
финансового плана отражаются те расходы
хозяйствующего субъекта, которые связаны
с расширением и совершенствованием
производства, удовлетворением
разнообразных социально-культурных
потребностей членов трудового коллектива,
благотворительные и другие расходы,
финансируемые за счет прибыли и других
финансовых ресурсов предприятия. Состав
и структура названных расходов зависят
от размера собственных финансовых
ресурсов предприятия, а также конкретной
экономической ситуации, складывающейся
в республике.

3. Взаимоотношения
с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования
из бюджета). В
третьем разделе баланса доходов и
расходов отражаются взаимоотношения
предприятия с бюджетами всех уровней,
во-первых, по уплате налогов и взносов,
во-вторых, по получению из бюджета
целевого финансирования.

Форма баланса
доходов и расходов предприятия приведена
в таблице 9.9.

Таблица 9.9 –
Баланс доходов и расходов (финансовый
план) по предприятию по годам
реализации проекта, млн. руб.

Показатель	По годам реализации проекта
1	2	…		t
1	2	3	4	5	6
1. Доходы и поступления средств
1.1. Балансовая прибыль
1.2. Амортизационные отчисления
1.3. Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве
1.4. Плановые накопления и экономия в капстроительстве
1.5. Средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве
1.6. Прочие источники финансирования капвложений
1.7. Долгосрочный кредит
1.8. Прирост устойчивых пассивов
1.9. Прочие доходы
1.10. Итого доходов и поступлений средств
2. Расходы и отчисления
2.1. Отчисления в:
2.1.1. Фонд накопления
2.1.2. Фонд потребления
2.1.3. Резервный фонд
2.1.4. На благотворительные цели
2.2. Свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
2.3. Свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия
2.4. Прочие расходы
2.5. Итого расходов и отчислений
2.6. Превышение доходов над расходами (+) или превышение расходов над доходами (-)
3. Платежи в бюджет
3.1. Налог на недвижимость
3.2. Налог на прибыль
3.3. Налог на доходы
3.4. Прочие налоги (в т.ч. местные)
3.5. Итого платежей в бюджет
4. Ассигнования из бюджета
4.1. Итого ассигнований из бюджета
4.2. Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета (+) или превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет (-)

Примечание.

1. Балансовая прибыль (стр. 1.1) равна
значению по стр. 4 табл. 9.3.

2. Амортизационные отчисления (стр. 1.2)
равны значению по стр. 6 гр. 4 табл. 5.14.

3. Мобилизация внутренних
ресурсов в капстроительстве (стр. 1.3),
плановые накопления и экономия в
капстроительстве (стр. 1.4), средства,
поступающие в порядке долевого участия
в строительстве (стр. 1.5), прочие источники
финансирования капвложений (стр. 1.6)
рассчитываются согласно действующим
методикам.

4. Долгосрочный кредит (стр. 1.7) равен
значению по стр. 2 табл. 7.4.

5. Прирост устойчивых пассивов (стр. 1.8)
равен значению по стр. 6 табл. 9.4.

6. Прочие доходы (стр. 1.9) равны сумме
доходов от выпуска ценных бумаг, паевых
и членских взносов.

7. Итого доходов и поступлений средств
(стр. 1.10) равно сумме стр. 1.1-1.9.

8. Отчисления в фонд накопления (стр.
2.1.1) равны значению по стр. 5 табл. 9.5.

9. Отчисления в фонд потребления (стр.
2.1.2) равны значению по стр. 7 табл. 9.6.

10. Отчисления в резервный
фонд (стр. 2.1.3) равны сумме дивидендов,
выплачиваемых предприятием по
привилегированным акциям.

11. Отчисления на благотворительные
цели (стр. 2.1.4) равны планируемой сумме
расходов предприятия на благотворительные
цели.

12. Свободная прибыль,
остающаяся в распоряжении предприятия
(стр. 2.2) равна разности между прибылью,
остающейся в распоряжении предприятия
(стр. 8 табл. 9.8) и суммой стр. 2.1.1-2.1.4.

13. Свободная амортизация,
имеющаяся в распоряжении предприятия
(стр. 2.3) равна разности, между суммой
начисленных в плановом году амортизационных
отчислений (стр. 1.2) и остатком свободной
амортизации за предыдущий год (стр. 2.3
за предыдущий год) и использованными в
этом году амортизационными отчислениями.

14. Итого расходов и отчислений (стр. 2.5)
равно сумме стр. 2.1-2.4.

15. Превышение доходов над
расходами (+) или превышение расходов
над доходами (-) (стр. 2.6) равно разности
между стр. 1.10 и стр. 2.5.

16. Налог на недвижимость (стр. 3.1) равен
значению по стр. 6 табл. 9.7.

17. Налог на прибыль (стр. 3.2) равен значению
по стр. 5 табл. 9.8.

18. Прочие налоги (стр. 3.4) равны значению
по стр. 7 табл. 9.8.

19. Итого платежей в бюджет (стр. 3.5) равно
сумме стр. 3.1-3.4.

20. Превышение платежей в
бюджет над ассигнованиями из бюджета
(+) или превышение ассигнований из бюджета
над платежами в бюджет (-) (стр. 4.2) равно
разности стр. 3.5 и стр. 4.1.

Заполнение
финансового плана предполагает разноску
показателей шахматной таблицы по
соответствующим разделам финансового
плана, подсчет итогов по разделам и
расчет следующих четырех проверочных
показателей:

• превышение доходов
  над расходами;

• превышение расходов
  над доходами;

• превышение платежей
  в бюджет над ассигнованиями из бюджета;

• превышение
  ассигнований из бюджета над платежами
  в бюджет.

Финансовый план
считается правильно составленным, если
величина превышения доходов над расходами
равна сумме превышения платежей в бюджет
над ассигнованиями из бюджета, а размер
превышения расходов над доходами –
величине превышения ассигнований из
бюджета над платежами в бюджет.

Методика
составления шахматной (проверочной)
таблицы к финансовому плану (балансу
доходов и расходов). На
основе выполненных расчетов по отдельным
статьям доходов и расходов предприятия
составляется шахматная таблица для
каждого периода реализации проекта.
Форма шахматной таблицы приведена в
таблице 9.10.

Назначение шахматной
таблицы состоит в том, чтобы определить
источники финансирования по каждой
статье затрат и распределить по
направлениям доходы, а также сбалансировать
доходы и расходы предприятия по такому
принципу, когда на покрытие расходов в
первую очередь направляются собственные
доходы с учетом их целевого использования
и очередности направления по статьям
затрат. Например, балансовая прибыль
всегда в первую очередь направляется
на уплату платежей в бюджет, штрафов, а
затем может быть направлена на собственные
нужды. Прирост устойчивых пассивов
первоначально должен быть направлен
на финансирование прироста норматива
собственных оборотных средств, а в
оставшейся части – на другие расходы
по смете фонда накопления. При недостатке
собственных средств расходы могут
покрываться кредитами банка или другими
заемными ресурсами.

Таблица 9.10 –
Шахматная (проверочная) таблица к
финансовому

плану (балансу
доходов и расходов) на один период
реализации проекта

Направление использования средств	Источники покрытия
1.1. Балансовая прибыль	1.2. Амортизация	1.3. Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве	1.4. Плановые накопления и экономия в капстроительстве	1.5. Средства, поступающие в порядке долевого участия в капстроительстве	1.6. Прочие источники финансирования капвложений	1.7. Долгосрочный кредит по инвестициям	1.8. Прирост устойчивых пассивов	1.9. Прочие доходы	4.1. Итого ассигнований из бюджета	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
3.1. Налог на недвижимость
3.2. Налог на прибыль
3.3. Налог на доходы
3.4. Прочие налоги (в т.ч. местные)
2.1.1. Отчисления в фонд накопления
В том числе:
капвложения
проценты по долго- срочным кредитам
прирост норматива оборотных средств
прочие расходы
2.1.2. Фонд потребления
2.1.3. Резервный фонд
2.1.4. Благотворительные цели
2.2. Свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
2.3. Свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия
2.4. Прочие расходы
Итого

Составление
шахматной таблицы начинается с заполнения
итоговых граф по доходам и расходам
предприятия. После этого выполняется
балансировка на уровне отдельных статей
доходов и расходов предприятия и
проверяются ее результаты. Последнее
предполагает равенство итогов по каждой
статье затрат сумме источников ее
финансирования; в свою очередь итог по
каждой статье доходов должен быть равен
сумме затрат средств.

Аналогичным образом
должна быть произведена проверка по
всем другим статьям доходов и расходов
предприятия. В конечном счете общая
сумма источников финансирования средств
должна быть равна итогу затрат предприятия
в планируемом году.

При
достижении баланса доходов и расходов
можно перейти к контролю и корректировке
финансового плана предприятия.

По
результатам финансового планирования
проекта составляется проектно-балансовая
ведомость, которая содержит основные
источники средств предприятия и
направления их использования. Данная
ведомость оформляется по макету таблице
9.11.

Таблица
9.11 – Проектно-балансовая
ведомость по предприятию,

млн. руб.

N п/п	Статьи баланса	Базовый период	По годам (периодам) реализации проекта
1	2	…	t
АКТИВЫ
1	Долгосрочные активы (стр. 1.4 + стр. 1.5 + стр. 1.6)
1.1	Первоначальная стоимость имеющихся основных средств
1.2	Первоначальная стоимость основных средств по проекту
1.3	Накопительная амортизация (по строкам 1.1 и 1.2)
1.4	Остаточная стоимость основных средств (всего по строкам 1.1 и 1.2)
1.5	Незавершенные капитальные вложения
1.6	Прочие долгосрочные активы
2	Нематериальные активы (стр. 2.3)
2.1	Первоначальная стоимость
2.2	Начисленная амортизация
2.3	Остаточная стоимость
3	Текущие активы (сумма строк с 3.1 по 3.6)
3.1	Запасы сырья и материалов
3.2	Незавершенное производство
3.3	Готовая продукция
3.4	Денежные средства на счетах, излишек наличности
3.5	Дебиторская задолженность (счета к получению)
3.6	Прочие текущие активы
4	Итого по активам (стр.1 + стр.2 + стр.3)
ПАССИВЫ
5	Собственные средства (собственный капитал) (сумма строк с 5.1 по 5.4)
5.1	Уставный капитал
5.2	Непокрытый убыток прошлых лет (исключается)
5.3	Нераспределенная прибыль прошлых лет
5.4	Прочие собственные средства
6	Долгосрочные финансовые обязательства (сумма строк с 6.1 по 6.3)
6.1	Долгосрочные кредиты (имеющиеся)
6.2	Долгосрочные кредиты (по проекту)
6.3	Отсроченная задолженность
7	Краткосрочные финансовые обязательства (стр.7.1 + стр.7.2)
7.1	Краткосрочные кредиты
7.2	Кредиторская задолженность
8	Итого по пассивам (стр.5 + стр.6 + стр.7)

Примечание.

1. Первоначальная
стоимость имеющихся основных средств
(стр. 1.1) равна значению по стр. 1 и 2 гр. 2
табл. 5.14.

2. Первоначальная
стоимость основных средств по проекту
(стр. 1.2) равна значению по стр. 4 табл.
7.1.

3. Накопительная
амортизация (стр. 1.3) равна значению по
стр. 7 гр. 4 табл. 5.14.

4. Остаточная
стоимость основных средств (стр. 1.4)
равна стр. 1.1+стр. 1.2-стр. 1.3.

5. Незавершенные
капитальные вложения (стр. 1.5) равны
значению по стр. 1 табл. 7.3.

6.
Расчёты по нематериальным активам (если
они необходимы по проекту или есть у
предприятия) выполняются аналогично
расчётам по основным средствам.

7. Запасы сырья и
материалов (стр. 3.1) равны значению по
стр. 1 табл. 7.2.

8. Незавершённое
производство (стр. 3.2) равно значению по
стр. 2 табл. 7.2.

9. Готовая продукция
(стр. 3.3) равна значению по стр. 3 табл.
7.2.

10.
Денежные средства на счетах (стр. 3.4),
дебиторская задолженность (стр. 3.5),
прочие текущие активы (стр. 3.6) ставятся
по данным предприятия.

11. Стр. 5.1, 5.4 являются
балансирующими.

12.
Непокрытый убыток прошлых лет (стр. 5.3)
равен значению (убытку) по стр. 8 табл.
9.8.

13.
Нераспределённая прибыль прошлых лет
(стр. 5.3) равна значению по стр. 2.2
(накопленным итогом) табл. 9.9.

14.
Долгосрочные кредиты (имеющиеся) (стр.
6.1), отсроченная задолженность (стр.
6.3), краткосрочные кредиты (стр. 7.1),
кредиторская задолженность (стр. 7.2)
заполняются по данным предприятия.

15. Долгосрочные
кредиты (по проекту) (стр. 6.2) равны
значению по стр. 2 табл. 7.4.

Вопросы для
самоконтроля:

1. Как рассчитывается
   балансовая прибыль.

2. Как формируются
   фонды накопления и потребления.

3. Какие выплаты
   входят в платежи в бюджет.

4. Какие разделы
   включает баланс доходов и расходов
   организации.

5. Для чего
   разрабатывается шахматная таблица к
   финансовому плану.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Зачем контролировать семейный бюджет?

Проблема нехватки денег актуальна для большинства современных семей. Многие буквально мечтают о том, чтобы расплатиться с долгами и начать новую финансовую жизнь. В условиях кризиса бремя маленькой зарплаты, кредитов и долгов, затрагивает почти все семьи без исключения. Именно поэтому люди стремятся контролировать свои расходы. Суть экономии расходов не в том, что люди жадные, а в том, чтобы обрести финансовую стабильность и взглянуть на свой бюджет трезво и беспристрастно.

Польза контроля финансового потока очевидна – это снижение расходов. Чем больше вы сэкономили, тем больше уверенности в завтрашнем дне. Сэкономленные деньги можно пустить на формирование финансовой подушки, которая позволит вам некоторое время чувствовать себя комфортно, например, если вы остались без работы.

Главный враг на пути финансового контроля – это лень. Люди сначала загораются идеей контролировать семейный бюджет, а потом быстро остывают и теряют интерес к своим финансам. Чтобы избежать подобного эффекта, требуется обзавестись новой привычной – контролировать свои расходы постоянно. Самый трудный период – это первый месяц. Потом контроль входит в привычку, и вы продолжаете действовать автоматически. К тому же плоды своих «трудов» вы увидите сразу – ваши расходы удивительным образом сократятся. Вы лично убедиться в том, что некоторые траты были лишними и от них без вреда для семьи можно отказаться.

Учет расходов и доходов семьи в таблице Excel

Если вы новичок в деле составления семейного бюджета, то прежде чем использовать мощные и платные инструменты для ведения домашней бухгалтерии, попробуйте вести бюджет семьи в простой таблице Excel. Польза такого решения очевидна – вы не тратите деньги на программы, и пробуете свои силы в деле контроля финансов. С другой стороны, если вы купили программу, то это будет вас стимулировать – раз потратили деньги, значит нужно вести учет.

Начинать составления семейного бюджета лучше в простой таблице, в которой вам все понятно. Со временем можно усложнять и дополнять ее.

Читайте также:

Программы для домашней бухгалтерии
В настоящем обзоре мы приводим результаты тестирования пяти программ для ведения домашней бухгалтерии. Все эти программы работают на базе ОС Windows. Программы для домашней бухгалтерии можно скачать бесплатно.

Главный принцип составления финансового плана заключается в том, чтобы разбить расходы и доходы на разные категории и вести учет по каждый из этих категорий. Как показывает опыт, начинать нужно с небольшого числа категорий (10-15 будет достаточно). Вот примерный список категорий расходов для составления семейного бюджета:

• Автомобиль
• Бытовые нужды
• Вредные привычки
• Гигиена и здоровье
• Дети
• Квартплата
• Кредит/долги
• Одежда и косметика
• Поездки (транспорт, такси)
• Продукты питания
• Развлечения и подарки
• Связь (телефон, интернет)

Рассмотрим расходы и доходы семейного бюджета на примере этой таблицы.

Здесь мы видим три раздела: доходы, расходы и отчет. В разделе «расходы» мы ввели вышеуказанные категории. Около каждой категории находится ячейка, содержащая суммарный расход за месяц (сумма всех дней справа). В области «дни месяца» вводятся ежедневные траты. Фактически это полный отчет за месяц по расходам вашего семейного бюджета. Данная таблица дает следующую информацию: расходы за каждый день, за каждую неделю, за месяц, а также итоговые расходы по каждой категории.

Что касается формул, которые использованы в этой таблице, то они очень простые. Например, суммарный расход по категории «автомобиль» вычисляется по формуле =СУММ(F14:AJ14). То есть это сумма за все дни по строке номер 14. Сумма расходов за день рассчитывается так: =СУММ(F14:F25) – суммируются все цифры в столбце F c 14-й по 25-ю строку.

Аналогичным образом устроен раздел «доходы». В этой таблице есть категории доходов бюджета и сумма, которая ей соответствует. В ячейке «итог» сумма всех категорий (=СУММ(E5:E8)) в столбце Е с 5-й по 8-ю строку. Раздел «отчет» устроен еще проще. Здесь дублируется информация из ячеек E9 и F28. Сальдо (доход минус расход) – это разница между этими ячейками.

Теперь давайте усложним нашу таблицу расходов. Введем новые столбцы «план расхода» и «отклонение» (скачать таблицу расходов и доходов). Это нужно для более точного планирования бюджета семьи. Например, вы знаете, что затраты на автомобиль обычно составляют 5000 руб/мес, а квартплата равна 3000 руб/мес. Если нам заранее известны расходы, то мы можем составить бюджет на месяц или даже на год.

Зная свои ежемесячные расходы и доходы, можно планировать крупные покупки. Например, доходы семьи 70 000 руб/мес, а расходы 50 000 руб/мес. Значит, каждый месяц вы можете откладывать 20 000 руб. А через год вы будете обладателем крупной суммы – 240 000 рублей.

Таким образом, столбцы «план расхода» и «отклонение» нужны для долговременного планирования бюджета. Если значение в столбце «отклонение» отрицательное (подсвечено красным), то вы отклонились от плана. Отклонение рассчитывается по формуле =F14-E14 (то есть разница между планом и фактическими расходами по категории).

Как быть, если в какой-то месяц вы отклонились от плана? Если отклонение незначительное, то в следующем месяце нужно постараться сэкономить на данной категории. Например, в нашей таблице в категории «одежда и косметика» есть отклонение на -3950 руб. Значит, в следующем месяце желательно потратить на эту группу товаров 2050 рублей (6000 минус 3950). Тогда в среднем за два месяца у вас не будет отклонения от плана: (2050 + 9950) / 2 = 12000 / 2 = 6000.

Используя наши данные из таблицы расходов, построим отчет по затратам в виде диаграммы.

Аналогично строим отчет по доходам семейного бюджета.

Польза этих отчетов очевидна. Во-первых, мы получаем визуальное представление о бюджете, а во-вторых, можно проследить долю каждой категории в процентах. В нашем случае самые затратные статьи – «одежда и косметика» (19%), «продукты питания» (15%) и «кредит» (15%).

В программе Excel есть готовые шаблоны, которые позволяют в два клика создать нужные таблицы. Если зайти в меню «Файл» и выбрать пункт «Создать», то программа предложит вам создать готовый проект на базе имеющихся шаблонов. К нашей теме относятся следующие шаблоны: «Типовой семейный бюджет», «Семейный бюджет (месячный)», «Простой бюджет расходов», «Личный бюджет», «Полумесячный домашний бюджет», «Бюджет студента на месяц», «Калькулятор личных расходов».

Подборка бесплатных шаблонов Excel для составления бюджета

Бесплатно скачать готовые таблицы Excel можно по этим ссылкам:

• Простая таблица расходов и доходов семейного бюджета
• Продвинутая таблица с планом и диаграммами
• Таблица только с доходом и расходом
• Стандартные шаблоны по теме финансов из Excel

Первые две таблицы рассмотрены в данной статье. Третья таблица подробно описана в статье про домашнюю бухгалтерию. Четвертая подборка – это архив, содержащий стандартные шаблоны из табличного процессора Excel.

Попробуйте загрузить и поработать с каждой таблицей. Рассмотрев все шаблоны, вы наверняка найдете таблицу, которая подходит именно для вашего семейного бюджета.

Таблицы Excel против программы «Домашняя бухгалтерия»: что выбрать?

У каждого способа ведения домашней бухгалтерии есть свои достоинства и недостатки. Если вы никогда не вели домашнюю бухгалтерию и слабо владеете компьютером, то лучше начинать учет финансов при помощи обычной тетради. Заносите в нее в произвольной форме все расходы и доходы, а в конце месяца берете калькулятор и сводите дебет с кредитом.

Если уровень ваших знаний позволяет пользоваться табличным процессором Excel или аналогичной программой, то смело скачивайте шаблоны таблиц домашнего бюджета и начинайте учет в электронном виде.

Когда функционал таблиц вас уже не устраивает, можно использовать специализированные программы. Начните с самого простого софта для ведения личной бухгалтерии, а уже потом, когда получите реальный опыт, можно приобрести полноценную программу для ПК или для смартфона. Более детальную информацию о программах учета финансов можно посмотреть в следующих статьях:

• Программы для домашней бухгалтерии
• Программы для ведения семейного бюджета

Плюсы использования таблиц Excel очевидны. Это простое, понятное и бесплатное решение. Также есть возможность получить дополнительные навыки работы с табличным процессором. К минусам можно отнести низкую производительность, слабую наглядность, а также ограниченный функционал.

У специализированных программ ведения семейного бюджета есть только один минус – почти весь нормальный софт является платным. Тут актуален лишь один вопрос – какая программа самая качественная и дешевая? Плюсы у программ такие: высокое быстродействие, наглядное представление данных, множество отчетов, техническая поддержка со стороны разработчика, бесплатное обновление.

Если вы хотите попробовать свои силы в сфере планирования семейного бюджета, но при этом не готовы платить деньги, то скачивайте бесплатно шаблоны таблиц и приступайте к делу. Если у вас уже есть опыт в области домашней бухгалтерии, и вы хотите использовать более совершенные инструменты, то рекомендуем установить простую и недорогую программу под названием Экономка. Рассмотрим основы ведение личной бухгалтерии при помощи «Экономки».

Ведение домашней бухгалтерии в программе «Экономка»

Подробное описание программы можно посмотреть на этой странице. Функционал «Экономки» устроен просто: есть два главных раздела: доходы и расходы.

Чтобы добавить расход, нужно нажать кнопку «Добавить» (расположена вверху слева). Затем следует выбрать пользователя, категорию расхода и ввести сумму. Например, в нашем случае расходную операцию совершил пользователь Олег, категория расхода: «Семья и дети», подкатегория: «Игрушки», а сумма равна 1500 руб. Средства будут списаны со счета «Наличные».

Аналогичным образом устроен раздел «Доходы». Счета пользователей настраиваются в разделе «Пользователи». Вы можете добавить любое количество счетов в разной валюте. Например, один счет может быть рублевым, второй долларовым, третий в Евро и т.п. Принцип работы программы прост – когда вы добавляете расходную операцию, то деньги списываются с выбранного счета, а когда доходную, то деньги наоборот зачисляются на счет.

Чтобы построить отчет, нужно в разделе «Отчеты» выбрать тип отчета, указать временной интервал (если нужно) и нажать кнопку «Построить».

Как видите, все просто! Программа самостоятельно построит отчеты и укажет вам на самые затратные статьи расходов. Используя отчеты и таблицу расходов, вы сможете более эффективно управлять своим семейным бюджетом.

Облачная домашняя бухгалтерия «Экономка Онлайн»

Учет расходов и доходов можно вести прямо в веб-браузере – для этого существует специальный сервис «Экономка Онлайн». Примечательно, что у данного сервиса есть Телеграм-бот Enomka_bot, который удобно использовать на мобильных устройствах. Функционал сайта (и бота) подразумевает следующие функции:

• Учет расходов и доходов в виде таблицы.
• Использование любой валюты Мира.
• Готовый справочник расходов и доходов.
• Учет долгов (своих и чужих).
• Интеграция с Telegram.
• Отчеты (за месяц, за интервал, остатки на счетах).

Веб-сервис можно использовать бесплатного, если доход не превышает 25000 руб. в месяц. «Экономка Онлайн» содержит все необходимые инструменты, которые могут потребоваться для учета расходов и доходов семейного бюджета. Простой интерфейс, удобное представление данных в табличном виде, подробная справочная информация – все это позволит освоить основные функции сервиса за считанные минуты. «Экономку» может использовать любой человек без дополнительных знаний из области бухгалтерского учета.

Видео на тему семейного бюджета в Excel

На просторах интернета есть немало видеороликов, посвященных вопросам семейного бюджета. Главное, чтобы вы не только смотрели, читали и слушали, но и на практике применяли полученные знания. Контролируя свой бюджет, вы сокращаете лишние расходы и увеличиваете накопления.

Что такое бухгалтерский баланс

Активы в бухгалтерском балансе

Пассивы в бухгалтерском балансе

По какой форме составляют бухгалтерский баланс

В какие сроки и в каком виде сдают баланс

Как прочитать баланс

Что значат аббревиатуры на титульнике баланса

Как составляют бухгалтерский баланс

Таблица-шпаргалка для составления баланса