Ретро-бонусы в торговле — это форма организации отношений между участниками рынка. Они служат мотивацией для повышения продаж и помогают развитию бизнеса. Не каждый поставщик умеет использовать этот инструмент. Какие задачи он выполняет, как его внедрить и правильно рассчитать — расскажем в статье.
Ретро-бонус (ретро-скидка): что это такое
Ретро-бонусом называют премию, которую поставщики выплачивают дистрибьюторам или дилерам. Это мотивирует всех участников цепочки торговой деятельности — от производителя и до конечного потребителя товара. Бонусы бывают разных видов и чаще всего их предоставляют за выполнение плана продаж.
Задачи и функции
Главная задача внедрения такой системы состоит в мотивации участников рынка к постоянным взаимоотношениям: приобретению продукции, использованию услуг. Ее основными функциями можно назвать:
- стимулирование продавцов для организации более эффективной системы продаж;
- выстраивание долгосрочных отношений на взаимовыгодной основе;
- мотивация к быстрому выполнению основных пунктов договора;
- влияние на рыночные процессы.
Условия предоставления
Обычно договор предусматривает несколько пунктов, по которым заинтересованная сторона может получить вознаграждение: оперативное исполнение обязательств; поддержание финансовой дисциплины (своевременный платеж) и выполнение планов по продажам и объемам закупок.
Виды ретро-бонусного вознаграждения
В зависимости от заключенного между сторонами соглашения или расчетов в дополнительных нормативных документах, различают три вида бонусов:
- Бонусный товар. Один из распространенных вариантов выплат — предоставление бесплатного продукта. У продавца появляется обязательство в виде уплаты НДС, а покупателю необходимо учитывать валовый доход.
- В денежном выражении. Обычно это процент от заключенной сделки, который заранее прописывается в договоре. Там же указывают количество позиций закупок или продаж, которые необходимо сделать для получения бонуса.
- Опцион. Это право клиента на покупку товара по специальной цене в определенное время. Сроки предоставления специальной цены нужно прописывать в договоре.
Как происходит начисление ретро-бонусов
Ретро-бонусы начисляют в один из моментов процесса торговли:
- На входе — бонусы платят в момент закупки товара.
- На складе — выплачивают при хранении купленной продукции. Этот способ начисления бонусов используют при работе с высокотехнологичными товарами, которые часто модернизируют. Таким образом, дистрибьютор остается застрахованным от снижения цены на товар.
- На выходе — бонусы начисляют после реализации определенного количества товара, который попадает к покупателю. Этот метод позволяет мотивировать дистрибьютора к продаже.
Как рассчитать ретро-бонус
Рассчитать ретро-бонус можно с помощью формулы:
Ретро — Бонус = Поощрение за выполнение определенного плана + Компенсация сопутствующих услуг
Компенсация распространяется на маркетинговые расходы и затраты на продвижение, логистику, работу сборщиков и упаковщиков.
В расчет ретро-бонуса не входит НДС и акцизы, если товар подакцизный.
Пример расчета ретро-бонусов
Покупатель приобретает обувь на 8 млн ₽. Производитель устанавливает ставку бонуса в виде 10% от стоимости договора, что создает максимально возможную сумму поощрения — 800 000 ₽. Покупатель тратит на упаковку 300 000 ₽, а на логистику — 400 000 ₽. Его затраты окупаются и приносят ему дополнительный бонус в виде 100 000 ₽ за произведенную закупку.
Зачем нужны дополнительные ретро-бонусы
При определенных обстоятельствах стоимость приобретенного покупателем товара пересматривают и уменьшают. Такое случается, если договор подписывали на один налоговый период, а отгрузка продукции происходила в другой. В бухгалтерии ее оформляют через отрицательный счет-фактуру. Такой подход помогает сформировать покупательскую лояльность.
Юридическое оформление
Оформление ретро-бонуса требует подготовки юридических документов. Это необходимо, чтобы избежать недопонимания между участниками рыночных отношений или проблем с налоговой.
Договор о ретро-бонусе
Договор — основной документ, который закрепляет юридическое положение сторон и фиксирует максимально возможную ставку выплаты ретро-бонуса. В него должно входить упоминание о стоимости закупаемого товара, способ его оплаты, период выплаты.
Дополнительное соглашение
Соглашение представляет собой дополнение к договору, которое призвано более подробно разъяснить детали использования системы ретро-бонусов. Этот документ содержит сведения о размере поощрения, детали его получения, информацию о промежутке времени, в который предоставляется ретро-скидка.
Учет вознаграждения в документах
Для правильного учета ретро-бонуса нужно провести следующие операции:
- Рассчитать размер предполагаемого поощрения — иногда конечный размер бонуса согласовывается в последний момент.
- Произвести расчеты в соответствии с каждой позицией клиентского заказа, оформленного в договоре.
Ретро-скидка может не распространяться на всю продукцию, которую планирует приобрести клиент. Из-за этого для разных видов товаров в одном заказе могут понадобиться разные подходы к расчету вознаграждения.
Также в документах прописываются обязательства по отгрузке товаров и их возврату.
Бухгалтерский и налоговый учет
В бухгалтерии ретро-бонусы учитывают несколькими способами:
- Причисление бонуса к себестоимости товара. Это обеспечивает прозрачный учет, а также дает возможность гибко управлять стоимостью реализуемой продукции.
- Причисление к финансовому результату. Это можно сделать выборочно: по определенным линейкам, маркам, брендам. Такой способ используют при большом количестве операций.
Поставщик может снизить показатель доходов в период предоставления ретро-скидки. Общая совокупность доходов отражается в учете за предыдущий период, в результате такая корректировка приводит к переплате за налог на прибыль. Однако по закону ретро-бонус можно определить в расходную часть текущего периода, а не в доходы прошлого.
Для выражения ретро-бонусов применяют проводку «Прочие доходы и расходы» или «Расчеты с покупателями и заказчиками».
НДС
Правила начисления НДС для ретро-бонусов регулируются Налоговым кодексом. Согласно статье 154, поощрительная выплата не снижает стоимость товаров при ведении продавцом налогового учета, если это не прописано в договоре. Поставщик не может пересчитать НДС по заключенной сделке на сумму бонуса. Покупатель также не может корректировать налоговый вычет по купленной продукции. Если увеличить бонусную сумму до принятой ставки в 18%, она станет нерентабельной для возврата.
В продовольственные товары уже включен налог на добавленную стоимость, поэтому при формировании бонуса за основу берется его конечная цена.
Налог на прибыль организаций
Производитель учитывает стоимость бонуса в качестве внереализационных расходов. Это прописано в статье 272 НК РФ. Для покупателя этот бонус становится внереализационным доходом.
Российское законодательство о ретро-бонусах
В 2016 году приняли поправки в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». Допустимый размер ретро-бонусов снизили с 10% до 5%. Торговым сетям и поставщикам запретили вносить плату за право поставок продовольствия и за изменение ассортимента товаров. Также нельзя возмещать расходы в связи с утратой или повреждением продуктов после перехода права собственности к торговой сети.
Заключение
Ретро-бонусы — важный инструмент при разработке системы мотивации, который помогает наладить долгосрочные финансовые отношения. Денежное поощрение повышает эффективность работы, благодаря чему обе стороны остаются в плюсе и продолжают сотрудничество на взаимовыгодной основе.
Содержание страницы
- Смысл ретро-бонусов
- Функции ретро-бонусов
- За что могут предоставить ретро-бонус
- Виды ретро-бонусного вознаграждения
- Документальное оформление рибейта
- Ретро-бонусы: налоговый и бухгалтерский учет
- Новшество в ретро-бонусной системе от российских законодателей
Торговля подчиняется законам рынка, а рынок – фактор динамичный, живой и постоянно меняющийся. Поэтому для ведения бизнеса в торговой сфере нужны дополнительные рычаги для повышения эффективности и стабильности рыночных процессов.
Одним из таких инструментов взаимодействия производителей, поставщиков и продавцов является система ретро-бонусов, широко распространенная на Западе и постепенно приживающаяся у нас.
Как учесть ретро-бонусы покупателю?
Рассмотрим особенности отечественного применения ретроспективной скидки, тонкости ее налогового и бухгалтерского учета, а также правила оформления, познакомим с последними законодательными новшествами в этой области.
Смысл ретро-бонусов
Любая широкая торговая деятельность основана на взаимовыгодном сотрудничестве трех ключевых участников:
- производителя;
- дистрибьютора;
- розничного продавца.
Вопрос: Как определить минимальную цену на алкогольную продукцию, в том числе при выплате ретро-бонуса хозяйствующему субъекту при приобретении определенного количества продовольственных товаров?
Посмотреть ответ
Каждый участник этой цепочки максимально заинтересован в «присутствии» на рынке, то есть осуществлении влияния, установлении выгодных условий. Поэтому инструмент, который обеспечивает выгоду в равной мере для всех участников, будет эффективным и востребованным, увеличит производительность и эффективность бизнеса.
Производителям выгодно, чтобы их продукция была востребована у дистрибьюторов, поставщики хотят, чтобы товар по выгодным ценам закупали продавцы, а те, в свою очередь, стремятся к выгодной реализации. Если последнее удалось, то в выгоде остается каждый участник.
Законодательство о снижении ретро-бонуса.
Поэтому и была придумана система ретроспективных скидок на товар, или в обиходе ретро-бонусов или рибейта.
Продавец смог реализовать достаточное количество товара или выручить за него определенную сумму, значит, имеет право на возврат части средств, получение дополнительного товара, оказание бесплатной услуги, предоставление скидки.
Бонусная премия предоставляется «сверху вниз» – производителями для поставщиков либо дистрибьюторами для розничных распространителей. Таким образом, дистрибьюторы могут оказаться в положении как получающих, так и предоставляющих ретро-бонусы.
СПРАВКА! Слово «бонус» в переводе с латыни «хороший», «заслужить», в сфере маркетологии этот термин обозначает поощрительную премию, надбавку, вознаграждение сверх ожидаемого. Ретроспективная скидка на товар в России чаще называется «ретро-бонус», а в западной практике более употребительно английское слово «рибейт», обозначающее скидку или уступку.
Функции ретро-бонусов
Любой бонус в своей основе несет поощрительный и стимулирующий характер. Что касается ретро-бонусов в торговле, то основные цели их применения таковы:
- стимул для продавцов и дистрибьюторов к лучшей реализации товаров;
- поддержание долгосрочных торговых отношений, основанных на взаимной выгоде;
- мотивация к активному выполнению договорных условий;
- управление рыночными процессами, дополнительный рычаг влияния.
За что могут предоставить ретро-бонус
Условия предоставления рибейта всегда должны оговариваться при заключении договора, поскольку они могут очень сильно отличаться. Система ретроспективных скидок за товар – гибкая система, позволяющая найти оптимальный вариант реализации в каждом конкретном случае. Чаще всего условия, на которых дистрибьюторы или продавцы могут рассчитывать на бонусы, опираются на выполнение или перевыполнение таких обязательств:
- достигнуты показатели плана реализации – если продан оговоренный объем товара или за него выручена предусмотренная сумма, это обозначает активность на рынке; с помощью такого способа удобнее регулировать продажи конкретных видов товара или эти процессы в определенном рыночном сегменте;
- безукоризненная денежная дисциплина – когда «без сучка и задоринки» соблюдаются все условия сделки, вплоть до сроков проплат и поставок, за это может быть предложен дополнительный бонус;
- хорошие дистрибьюторские показатели – за них поставщики или производители могут наградить своих контрагентов в том случае, когда те оперативно и в нужных количествах поставляют товар в розничные сети; возможны и другие критерии качества работы поставщиков;
- новые клиенты – расширение дистрибьюторской сети выгодно не только самим дистрибьюторам, но и производителям, за это и могут быть предоставлены дополнительные бонусы.
Виды ретро-бонусного вознаграждения
Честно заработанный поставщиком или реализатором розничных сетей ретро-бонус может быть получен в разной форме, заранее зафиксированной в тексте заключенного договора или дополнительных финансовых соглашений.
Принято несколько основных вариантов предоставления ретро-бонусов:
- Денежный эквивалент. Контрагент как бы получает обратно часть суммы, вырученной им за поставленный или проданный конечному потребителю товар. При этом оговариваются дополнительные условия:
- время, в течение которого реализуется товар и, соответственно, выплачиваются бонусы;
- объем или сумма, по достижении которой полагается вознаграждение;
- процент денежного возврата.
- Льготная закупочная цена. Дистрибьютор или продавец получает право закупить товар по более выгодной для себя цене, на особых условиях, обязательно закрепленных документально. Такой бонус обычно действует ограниченное время.
- Дополнительный товар, поставленный бесплатно. Это удобный и легкий в учете метод ретроспективной скидки. Важный момент, который нужно при этом учесть, это возникающие обязательства по НДС у дистрибьютора и необходимость учета валового дохода у получателя.
- Льготная или безвозмездная доставка товара. Это бонусная услуга также предусматривает дополнительные налоговые обязательства у обеих сторон.
- Опцион. Это метод взаимного расчета в неденежной форме, например, товарами или предоставлением ответных услуг. В условиях договора или соглашения нужно прописать сроки выполнения бонусных обязательств, их форму и при необходимости отсрочку.
ВАЖНО! Чтобы избежать риска неприятностей с налоговой, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы или объема сделки.
Документальное оформление рибейта
Как указывалось выше, ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах. Ключевые моменты, которые необходимо предусмотреть в этом документе:
- предоставление ретро-бонусов фиксируется в самом названии документа рядом с названием действия («поставка товаров»);
- условия предоставления рибейта прописываются в последнем пункте, оговаривающем договорные действия, под наименованием «Финансовые условия и порядок расчетов»;
- указывается согласованная сторонами стоимость товара и способ оплаты (кэш или безнал);
- форма, сроки, размер и особенности начисления ретро-бонуса.
К СВЕДЕНИЮ! Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования, правильно употреблять единицы измерения товара (литраж, единица фасовки, вес, поштучно и т.п.), а также подробно описать сам механизм ретро-бонуса.
Ретро-бонусы: налоговый и бухгалтерский учет
Налогообложение по рибейту зависит от нескольких факторов.
- Начисляется ли НДС. Полученные бонусы в большинстве случаев не отменяют уплату с них налога на добавленную стоимость. Если рибейт сразу увеличить на налоговые 18%, сумма получится слишком значительной и нерентабельной к возврату.
- Группа товаров – продовольственные или непродовольственные (они по-разному облагаются НДС). В цену продтоваров обычно уже включен НДС, поэтому при ретро-бонусе нужно учитывать полную стоимость.
В бухгалтерском учете ретро-бонусы могут быть отражены разными способами:
- быть отнесенными на себестоимость продукции – наилучшим образом регулирует ценовую политику, самый прозрачный инструмент учета;
- быть отнесенными на результат – самый удобный метод, позволяющий систематизировать денежные операции, упорядочивать их по любым основаниям, а также при необходимости корректировать стоимость.
Новшество в ретро-бонусной системе от российских законодателей
24 июня 2016 года Госдума приняла, а 29 июня Совет Федерации одобрил поправки к Закону о торговле «О внесении изменений в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». В рамках этого закона вдвое снижен максимальный размер ретро-бонусов (с 10% до 5%), есть изменения и в сроках предоставления отсрочки. Пересмотрены и размеры административных штрафов за нарушение обязательств.
Последствия введения новой нормы закона пока непредсказуемы, общественностью, поставщиками и продавцами он принят неоднозначно.
Термины «ретро-бонус» или «ретро-скидка» появились в деловом лексиконе сравнительно недавно. Кто и когда их впервые употребил и что хотел ими выразить? Это будет непросто вспомнить, но важно другое – за непродолжительный срок они успели занять важное место не только в торговле, но и в бухгалтерском учете.
Названные нами термины имеют много аналогий: «ретроспективная скидка», «ретроспективный бонус», «рибейт» (больше присущ для мировой практики), «экстра-премия» и др. в сути своей обозначают некое «поощрение», которое исходит со стороны продавца в рамках заключенной сделки. Недобрые на язык предпочитают называть ретро-бонусы «узаконенными откатами».
Согласитесь, звучит, криминально. И все же с таким «криминалом» мы сталкиваемся повсеместно. Все мы прекрасно знаем об акциях магазинов, которые мы посещаем, поставщиков, у которых закупаем товар, на подобие «1+1=3» или же «купи автомобиль и получи комплект зимней резины в подарок». Для нас это стало настолько обыденным, что любую покупку без этого мы считаем какой-то неполноценной. Фактически, мы давно привыкли к ретро-бонусам.
Невзирая на то, что термины уже существуют, и они широко применяются на практике, Налоговое законодательство ни коем образом их не классифицирует. С точки зрения НК РФ, все вышеперечисленное может быть объяснено только «премией», которую выплачивает продавец покупателю в качестве поощрения работы с ним или сам факт соблюдения определенных пунктов контракта.
К примеру, покупка двух, а не одной пиццы – есть определенное условие, при котором покупатель получит от продавца подарок в виде третьей пиццы, что является своего рода «премией». Звучит на первый взгляд нелепо и все же Налоговые органы оперируют именно этой логикой, когда дают оценку хозяйственной деятельности фирмы. Собственно говоря, учет ретроспективных бонусов и скидок опирается именно на такое понимание вещей.
Чтобы двигаться дальше, отделим понятия «бонус» и «скидка». Это позволит нам в дальнейшем употребить наиболее оптимальные проводки:
-
Ретроспективная скидка – условие договора поставки, которое влияет на изменение цены;
-
Ретроспективный бонус – дополнительный товар или услуга, которую получит клиент при заключении договора, оплаты счета, выполнении определенных условий в рамках договора.
Как отразить покупателю ретро-скидки и ретро-бонусы?
Выпишем некоторые наиболее распространенные случаи. Начнем с ретро-скидок:
Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:
-
Д41 (15) К60
Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:
-
Д 19 К 60
Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:
-
Д 90-2 К 41 (15)
Вне зависимости от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:
-
Д 19 К 60
Если товары были реализованы в предыдущем году, то их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:
-
Д 60 К 91-1
Если скидка на выполненные работы (оказанные услуги) предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой:
-
Д 20 (25, 26, 44, 91) К 60
Далее рассмотрим варианты проводок ретро-бонусов
Используйте проводки:
-
Д 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) К 60 (если отражена стоимость поступившей в счет возникшей переплаты);
-
Д 19 К 60 (если учтен НДС по оприходованному бонусному товару);
-
Д 76 К 68 (если восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса);
-
Д 68 К 19 (если принят к вычету НДС по оприходованным бонусным товарам).
Здесь также возьмем за основу самые популярные ситуации, с которыми приходится сталкиваться бухгалтерам продавца:
-
Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
-
Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
-
Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
-
Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
-
Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
-
Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).
Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:
-
Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
-
Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
-
Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
-
Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
-
Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
-
Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
-
Д 68 К 76 (если принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса)
Как отразить продавцу ретро-скидки и ретро-бонусы?
Для учета ретро-скидок используйте:
-
Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
-
Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
-
Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
-
Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
-
Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
-
Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).
Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:
-
Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
-
Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
-
Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
-
Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
-
Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
-
Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
Как мы видим, для того, чтобы корректно отразить ретроспективные скидки и бонусы продавцу и покупателю будет необходимо использовать достаточно стандартные проводки, известные любому бухгалтеру. На помощь каждому работнику бухгалтерии в случае, если потребуется провести ретро-скидки и ретро-бонусы, могут прийти справочно-правовые системы, комментарии экспертов, да и просто опыт коллег, столь необходимый даже для Профессионала с большой буквы.
Подведём итоги
Напоследок хотим заметить, что сам факт того, что Налоговое законодательство еще не разделило между собой известные нам понятия до сих пор, говорит только о возможных разночтениях в бухгалтерской практике с точки зрения юридических лиц и проверяющих органов. Однако, это не должно случиться до той поры, пока ретро-скидкам и ретро-бонусам наш Законодатель не даст четкие и ясные пояснения, закрепленный в НК РФ.
Как только это произойдет, можно будет в скором времени ожидать коррекции их отражения в бухучете. Недаром говорят, что пока предмету не дали названия – он существует сам по себе, а как только он получает имя – он теряет свою суть. Лирика.… Но с долей правды. Пока работаем так – ФНС все устраивает.
(Рейтинг:
0 ,
Голосов: 0 )
Смоделируем типовой формат оформления ретро-бонуса поставщика, а именно:
при достижении общей стоимости закупок до Х миллионов рублей, поставщик предоставляет покупателю ретро-бонус в виде уменьшения суммы счета за каждый последующий месяц 4 кв 2020 года в размере Y % от общей стоимости покупок за 2020 год.
На наш взгляд, такой подход к оформлению ретро-бонуса является нецелесообразным по следующим причинам, а именно:
-
усложнен дополнительными расчетами;
-
заранее невозможно рассчитать стоимость покупок за 4 квартал 2020г. (если бы мы это делали в 3 квартале 2020 года или раньше).
Важно, чтобы сумма, при которой достигается право на получение ретро-бонуса и предложенный процент были кратными.
Мы предлагаем рассмотреть другой вариант оформления ретро-бонуса, а именно:
-
Оформить ретро-бонус следующим образом: при оказании Заказчиком за период услуг/поставки товара на общую сумму в установленном размере, Клиент имеет право на получение ретро-бонуса;
-
При этом ретро–бонус предоставляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выполнено условие, по приобретению услуг на вышеуказанную сумму;
-
Ретро-бонус предоставляется Клиенту в виде скидки в размере ____% от суммы счета за каждый месяц текущего года;
-
Размер ретро–бонуса не может превышать ___% от суммы, при достижении которой представляется ретро-бонус.
Необходимо отметить, что во избежание налоговых рисков:
-
в обязательном порядке должна быть разработана обоснованная как с коммерческой, так и с налоговой точки зрения маркетинговая политика, в которой оговариваются условия предоставления скидки, ее размер, условия и т.д.
-
при заключении дополнительного соглашения в следующем году и в более поздние периоды, условия предоставления бонусов должны примерно соответствовать предыдущим критериям и быть заранее обоснованными маркетинговой политикой, т.к. резкое колебание условий по сумме, по проценту бонуса могут вызвать у налогового органа мысль о том, что просто происходит перераспределение выручки внутри группы компаний.
Документальное оформление ретро-бонуса от поставщика
Продавец определяет вид и размер поощрения самостоятельно и согласовывает его с контрагентом, например, направив покупателю извещение – кредит-ноту (п. 2 ст. 1 и п. 4 ст. 421 ГК)». Возможность и условия предоставления ретро-бонусов необходимо прописать в основном договоре, либо в дополнительном соглашении к нему (п. 2 ст. 424 ГК). Более того, отражение указанного условия в договоре поставки будет препятствовать признанию операции по передаче бонуса ничтожной в силу ст. 168 ГК РФ. В противном случае, если основным договором не предусмотрено представление ретро-бонусов, то при прохождении валютного контроля могут возникнуть вопросы и негативные последствия со стороны банков, а также со стороны налогового органа.
Кредитная нота от поставщика — вид документа, который оформляется участником сделки и дает собой право получить вознаграждение при наступлении некоторых условий. Таким образом, в кредитный счет покупателя заносится запись, обусловленная наступлением ряда обстоятельств. Это дает право стороне договора требовать выплату от поставщика.
Среди основных особенностей операции:
-
Нота выставляется после заключения сделки, и право требования носит ретроспективный характер;
-
Документ не обладает четкой формой, так как на текущий момент требования к credit note в законодательстве РФ, регламентирующем финансовые сделки, отсутствуют;
-
Скидка действительна лишь при выполнении заранее обозначенных условий;
-
Credit note выставляется, если такая возможность предусмотрена двусторонним договором.
Простыми словами кредит нота – это скидки, бонусы и другие виды вознаграждения, которые дилер получит, если добьется реализации ряда оговоренных заранее условий. Документ предусматривает возможность изменения условий соглашения при наступлении обстоятельств, регламентированных в договоре.
Перечень условий предварительно оговаривается поставщиком и покупателем. Так, поставщик может выплатить вознаграждение дилеру, если тот, в свою очередь, выполнит план по закупкам. В этом случае, он выставляет credit note, которая станет оформлением ретро-скидки. Кредитная нота — предварительное соглашение между дилером и поставщиком, согласно которому, при исполнении заранее оговоренных обязательств происходит изменение условий базового договора.
Закажите бесплатный правовой анализ Вашей ситуации от Адвоката Антона Абражевича
Заполните форму ниже:
При этом credit note обладает следующими характерными признаками:
-
Инструмент может быть использован для сокращения размера задолженности покупателя перед поставщиком;
-
Credit note — это документ, который выставляется участником сделки без согласия другой стороны. Однако, это согласие получается предварительно на стадии подписания договора;
-
Документ при выполнении оговоренных условий, дает покупателю право требования.
Бланк credit note должен иметь следующие поля:
-
компания, которая выдала документ;
-
компания, на которую выписана кредит нота;
-
номер и дата составления;
-
номер основного договора, регламентирующего условия сделки;
-
описание ситуации;
-
подпись лица, оформившего документ;
-
печать компании.
Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется:
-
подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования;
-
правильно употреблять единицы измерения товара, услуг.
Размер ретро-бонусов
24 июня 2016 года Госдума приняла поправки к Закону о торговле «О внесении изменений в Закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ. В рамках этого Закона вдвое снижен максимальный размер ретро-бонусов (с 10% до 5%,) Данный Закон распространяется на продовольственные товары. Максимальный размер ретро-бонусов для непродовольственных товаров (услуг) не определен. Однако, по сложившемуся нормативно не подтвержденному мнению налоговых органов, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы сделки, либо её объема.
Если поставщик и покупатель являются взаимозависимыми, есть необходимость в оформлении внутреннего документа у поставщика, обосновывающего предоставление бонуса покупателям. Таким документом может являться маркетинговая политика, которая содержит в себе критерии и условия для представления бонуса покупателем, в том числе размер данного бонуса. Одновременно необходимо обеспечить наличие надлежащего корпоративного одобрения данного документа.
Косвенным подтверждением вышесказанному может служить логика, воспроизведенная судом при оценке обоснованности применения ретро-бонуса по следующему делу, а именно: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.07.2019 N Ф08-5933/2019 по делу N А53-14121/2018:
«Исходя из изложенного, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что документы (соглашения, акты) о предоставлении Морозом К.И. премий (ретробонусов) украинским покупателям не противоречат прочим материалам дела, а, напротив, соответствуют им. Тем самым, подтверждено, что рентабельность (фактическая прибыльность) деятельности Мороза по исполнению договора от 15.06.2015 N 6/15 в 2016 году не превышала 4,5%, в связи с чем, являются ошибочными суждения инспекции о том, что Мороз К.И. получает от взаимодействия с украинскими контрагентами ООО “ОПТТОРГ” большую прибыль, чем само ООО “ОПТТОРГ”, хотя данный довод не имеет правового значения по делу».
Остались вопросы по материалу статьи? Задайте их бесплатно по нашему телефону: +7 (495) 789 09 96 или с помощью формы ниже:
Здравствуйте! В этой статье расскажем о ретро-бонусах.
Сегодня вы узнаете:
- Определение ретро-бонуса и их примеры.
- С какой целью их используют.
- Как ретро-бонусы оформить в бух. учете.
-
Что такое ретро-бонус
-
Задачи
-
На каких условиях предоставляется
-
Когда начисляют бонусы
-
Какие бывают ретро-бонусы
-
Как оформить юридически
-
Договор о ретро-бонусе
-
Соглашение о ретро-бонусе
-
Расчеты ретро-бонуса
-
Товары как бонус
-
Бонус как % от объема товара
-
Как оформить в бухгалтерском и налоговом учете
-
Ретро-бонус и уменьшение цены
-
Варианты отражения в бухучете
-
Заключение
Мотивация – важнейший фактор для успешного развития вашего бизнеса. Производители любой продукции могут стимулировать рост продаж за счет вознаграждения для своих дилеров и дистрибьюторов. В нашей стране это называется ретро-бонус. Сегодня поговорим о том, для чего используется этот инструмент и как его рассчитать.
Что такое ретро-бонус
Говоря простыми словами, ретро-бонус – это премия стимулирующего характера, которую поставщики товаров выплачивают своим дистрибьюторам, если выполнен определенный план по продажам. В торговле это выглядит так: бонусы выплачиваются за определенное количество реализованных или закупленных товаров.
Такая система мотивирует всех начиная от производителя и заканчивая потребителями товаров.
Задачи
Основная задача ретро-бонусов состоит в том, чтобы поощрить и мотивировать к взаимоотношениям постоянного характера: приобретению товаров, пользованию услугами и так далее.
На каких условиях предоставляется
- Условия договора соблюдаются на высоком качественном уровне. Если условия договора на протяжении всего срока его действия не нарушались ни одной стороной, продавец или дистрибьютор могут рассчитывать на награду.
- Работа ведется оперативно. Если быстро отгружается товар, торговая сеть вовремя получает необходимую продукцию, поставщик может поощрить дистрибьютора.
- Выполнение плана по продажам. Это может быть реализация товара на крупную сумму либо реализация большого объема товара. В любом случае, используя такой бонус, поставщик может увеличить продажи не самых ходовых товаров из ассортимента.
Когда начисляют бонусы
Начисление может быть произведено в несколько моментов:
- Пока товар находится на складском хранении. Обычно это распространяется на высокотехнологичные товары, которые могут быть быстро модернизированы;
- Когда покупатель получает товар от дилера. В этом случае дистрибьютор заинтересован в том, чтобы товар был отгружен полностью, своевременно выдан и доставлен.
- В момент, когда товар закупают у поставщика.
Какие бывают ретро-бонусы
Различают три типа бонусов:
- Бонус товаром, который является бесплатным. Кстати, стоит отметить, что это самый часто используемый вид бонусов от поставщика. Но здесь присутствует негативный момент, который связан с отражением в бухгалтерских документах и документообороте в целом.
- В денежном выражении. Обычно это % от сделки. Это отражается в договоре, оговариваются все нюансы.
- В виде опциона. Суть его в том, что в конкретный период времени закупка товара может быть произведена по льготной цене.
Как оформить юридически
Выплата ретро-бонусов – вид отношений, которые возникают между двумя сторонами. У каждой из сторон есть обязательства. Поэтому и важно оформить эти отношения правильно.
Так как бонусы – это вознаграждение, то правильнее будет, чтобы упростить учет, не осуществлять привязку этих выплат к основному договору купли-продажи. Лучше все-таки оформлять это в качестве отдельного договора.
Договор о ретро-бонусе
Это ключевой документ, в нем зафиксированы обязанности сторон, а также алгоритм взаимодействия.
В нем должны быть приведены следующие формулировки:
- В наименовании документа нужно указать о чем он.
- Стороны называются «покупатель» и «продавец».
- Договору присваивается определенный номер.
- Фиксируется дата, когда договор был заключен.
Кроме этого, в договор включают подпункты, имеющие серьезное значение:
- Касающиеся стоимости товара;
- Регламентирующие вариант оплаты товара: наличным или по безналу;
- Сумма ретро-бонуса в процентах;
- В течение какого периода времени будут начислять бонусы и так далее.
Соглашение о ретро-бонусе
В некоторых ситуациях этот документ дублирует основной договор. Отличие соглашения и договора заключается в том, что оно может носить устный характер. Также оно может дополнять заключенный ранее договор.
Расчеты ретро-бонуса
Буквально в прошлом году размер вознаграждения, которое выплачивается в виде ретро-бонуса составлял до 10%. В настоящее время по решению Правительства РФ показатель уменьшен до 5%. Также соответствующие поправки внесены в законодательство на федеральном уровне.
Если заключенный договор новым условиям не соответствует, то с января текущего года он утратил свою силу.
Что касается формулы расчета, то выглядит она следующим образом:
Вознаграждение за приобретение определенного объема товара + компенсация за определенные услуги = ретро-бонус.
Услугами, включенными в сумму бонуса, могут быть:
- Логистические услуги;
- Услуги по упаковке товаров;
- Услуги по продвижению товара.
В расчет не входит НДС, который предъявляется ритейлеру, а также акцизы, если товар подакцизный.
Пример. По условиям договора у поставщика закупают товар на 5 млн. рублей. В общей сложности на услуги по логистике, работам с товаром, мы потратили 150 000 рублей. В этой ситуации максимальный размер бонуса может быть 250 000 рублей. Это 5% от 5 млн. рублей. За услуги компенсируется 200 000, за товар – 50 000.
Товары как бонус
Мы уже отмечали, что это самый часто встречающийся вид бонусов. Обычно в этом случае товары поставляют, не требуя оплаты. Но в данной ситуации возникают налоговые обязательства по НДС у того, кто товары произвел или продал, а также по валовому доходу у того, кто их получил.
Чтобы избежать проблем, нужно поступить следующим образом:
- Договор следует составить с учетом всех тонкостей юридического характера;
- Все операции подтверждать официальными документами;
- Объем работ, за которые начислен бонус, также удостоверить документами;
- В момент выплаты бонуса применять понятие «оплата услуг, которые были оказаны», а не какую-либо другую.
Бонус как % от объема товара
Если бонус планируется выплачивать в подобном виде, то все условия по его начислению должны быть прописаны в договоре. При этом специалисты по бухгалтерии очень настороженно относятся к таким договорам.
В договоре сразу упоминается, что цена товара включает в себя бонус, который будет выплачен, как только определенный объем покупок будет достигнут. Также предусматривается уведомление и согласование сторонами того момента, когда бонусы начнут начисляться.
Уведомление подписывается двумя сторонами, это означает, что согласована сумма бонуса и дата его выплаты.
Как оформить в бухгалтерском и налоговом учете
Оформление ретро-бонусов в бухгалтерской отчетности в настоящее время провоцирует серьезные споры между всеми участниками рынка. Даже специалисты по бухгалтерии отмечают, что вести учет этих операций сложно. Самым распространенным вопросом является процедура уплаты НДС с тех бонусов, которые получил дистрибьютор.
Бывает, что поставщики ведут расчет бонусов, сразу увеличивая их на % НДС. Но такое условие вызывает просто бурю недовольства – вернуть деньги в таком количестве поставщики просто не могут.
Как говорят эксперты, процедура налогообложения бонусов будет зависеть и от того, какой конкретно товар поставляется – продовольственной группы или непродовольственной.
Если продукты пищевые, то есть некоторые ограничения. К примеру, согласно законам РФ, если товар продовольственный и в его цену уже входит НДС, то бонус высчитывают, ориентируясь на стоимость с НДС.
Ретро-бонус и уменьшение цены
Несмотря на тот факт, что ретро-бонус оформляется договором с ценами на товары, которые предоставляются получателю сразу же. Бывают ситуации, когда они могут быть подвергнуты пересмотру.
Пример. Это может произойти, если сделку заключили во время налогового периода, а скидку сделали на тот товар, который будет отгружен по прошествии этого времени.
Но прежде чем использовать такой вариант бонусов, нужно разобраться, какие тонкости есть в бухгалтерском оформлении этой скидки. Может быть, стоит даже проконсультироваться со специалистами по этому вопросу.
В бухучете такую скидку оформляют используя отрицательную счет-фактуру. Эта процедура полностью легальна еще с 2011 года.
Механизм здесь простой: продавец составляет корректировочную счет-фактуру. Затем получателя бонуса уведомляет о том, что цена снижена. А получатель дает на это свое согласие в письменном виде.
Только если оба этих условия выполнены, продавец может оформить эту скидку как вид бонуса.
Варианты отражения в бухучете
Самым часто применяемым вариантом считают тот, когда ретро-бонусы вносятся в себестоимость товара либо на финансовый результат, полученный предприятием. Другие поставщики, наоборот, относят бонусы на прочие расходы компании, а данные об операциях по выплате отражают на спецсчетах, используя бухгалтерские проводки.
Заключение
Ретро-бонус – инструмент, который способен открыть обширные перспективы перед поставщиками товаров и теми, кто эти товары производит. Мотивация – это серьезный фактор, а ожидание мотивации вообще способно творить чудеса. Но будьте максимально внимательны при оформлении документов и отчетности по ретро-бонусам.
Если будет допущена малейшая ошибка, это может повлечь за собой проблемы с законодательством.
