Как составить счет фактуру на аванс полученный

Что представляет собой авансовый счет-фактура?

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

• обычный счет-фактура;
• документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
• корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Внимание! С 01.07.2021 применяется обновленный бланк счета-фактуры (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Это вызвано тем, что с июля 2021 года система прослеживаемости товаров действует не как эксперимент. Подробнее о вносимых в счет-фактуру изменениях читайте здесь. 

Скачать обновленную форму счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры

Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

Скачать обновленную форму корректировочного счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:

Корректировочный счет-фактура

Скачать

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

• момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
• полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

• период изготовления товаров более 6 месяцев;
• товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
• товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
• налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Выставить счет-фактуру на аванс нужно не позднее 5 календарных дней с даты получения предоплаты. Так требует п. 3 ст. 168 НК РФ. Если последний день срока выходной, праздничный или нерабочий, составить счет-фактуру можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, на аванс, полученный 30.06.2021, счет-фактуру можно выставить как 30 июня, так и в любой день с 1 по 5 июля. 5-дневный срок истекает 4 июля, но это воскресенье. Поэтому крайний день — 05.07.2021.

ВНИМАНИЕ! Если покупатель одним платежным поручением в рамках одного договора перечисляет частично задолженность по предыдущей поставке и частично аванс, то авансовый  счет-фактура выставляется только на авансовую часть платежа.
Например, ООО “Смайлик” приобрело у ООО “Лето” товары на сумму 50 тыс. руб. 13.10.2022. А 15.10.2022 ООО “Лето” оплатило 1 платежным поручением 300 тыс. руб., из  которых 50 тыс. руб. – долг, а 250 тыс. руб. – аванс за последующую поставку. ООО “Смайлик” составит 1 авансовый счет-фактуру на 250 тыс. руб. (300 тыс.  руб – 50 тыс. руб. долг).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

• дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
• сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
• данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
• реквизиты документа, по которым составлен счет-фактура (строка 5а);
• название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
• название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
• ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
• величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
• величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе. А в этом готовом решении вы найдете пошаговую инструкцию по заполнению авансового счета-фактуры.

Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.

Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.

Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

• в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
• необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 20/120 или 10/110.

В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009). 

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Итоги

При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

Что представляет собой авансовый счет-фактура?

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

• Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
• Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
• Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

• обычный счет-фактура;
• документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
• корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Внимание! С 01.07.2021 применяется обновленный бланк счета-фактуры (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Это вызвано тем, что с июля 2021 года система прослеживаемости товаров действует не как эксперимент. Подробнее о вносимых в счет-фактуру изменениях читайте здесь.

Скачать обновленную форму счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

Скачать обновленную форму корректировочного счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

• момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
• полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

• период изготовления товаров более 6 месяцев;
• товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
• товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
• налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Выставить счет-фактуру на аванс нужно не позднее 5 календарных дней с даты получения предоплаты. Так требует п. 3 ст. 168 НК РФ. Если последний день срока выходной, праздничный или нерабочий, составить счет-фактуру можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, на аванс, полученный 30.06.2021, счет-фактуру можно выставить как 30 июня, так и в любой день с 1 по 5 июля. 5-дневный срок истекает 4 июля, но это воскресенье. Поэтому крайний день — 05.07.2021.

ВНИМАНИЕ! Если покупатель одним платежным поручением в рамках одного договора перечисляет частично задолженность по предыдущей поставке и частично аванс, то авансовый счет-фактура выставляется только на авансовую часть платежа. Например, ООО “Смайлик” приобрело у ООО “Лето” товары на сумму 50 тыс. руб. 13.10.2022. А 15.10.2022 ООО “Лето” оплатило 1 платежным поручением 300 тыс. руб., из которых 50 тыс. руб. – долг, а 250 тыс. руб. – аванс за последующую поставку. ООО “Смайлик” составит 1 авансовый счет-фактуру на 250 тыс. руб. (300 тыс. руб – 50 тыс. руб. долг).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

• дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
• сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
• данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
• реквизиты документа, по которым составлен счет-фактура (строка 5а);
• название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
• название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
• ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
• величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
• величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе. А в этом готовом решении вы найдете пошаговую инструкцию по заполнению авансового счета-фактуры.

Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.

Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.

Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

• в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
• необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 20/120 или 10/110.

В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Итоги

При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

В статье представлены возможные варианты заполнения авансового счета-фактуры в 1С на примере получения безналичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Вы узнаете:

• на что обратить внимание при заполнении счета-фактуры на аванс;
• какие способы предусмотрены в 1С для выставления авансового счета-фактуры и влияют ли они на его заполнение;
• как оформить авансовый счет-фактуру по конкретным и обобщенным позициям;
• можно ли вручную заполнить наименование товаров в счете-фактуре на аванс.

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Нормативное регулирование

При поступлении предоплаты от покупателя в счет предстоящих отгрузок, Организация должна выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 дней (п. 3 ст. 168 НК РФ), отсчитываемых от даты банковской выписки или даты приходного кассового ордера.

При реализации товаров за наличный расчет в сфере розничной торговли и общественного питания, а также при выполнении работ и оказании услуг населению счет-фактура не выставляется (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура на аванс не выставляется, если предоплата получена в счет поставки:

• товаров, изготовление которых осуществляется более 6 месяцев (п. 1 ст. 154 НК РФ);
• облагаемой по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• не облагаемой НДС или освобожденной от налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ);
• Организацией, освобожденной от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).

Правила заполнения счета-фактуры установлены п. 5.1 ст. 169 НК РФ и Разделом II Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Важные моменты, на которые необходимо обратить внимание:

• в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» необходимо указать номер и дату:
  • платежно-расчетного документа — при безналичном расчете;
  • приходного кассового ордера—при наличной оплате.При безденежной форме оплаты в данной строке ставится прочерк (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

• в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указывается наименование поставляемых товаров, работ, услуг, предусмотренное договором с покупателем.

Вместо конкретных наименований в гр. 1 можно указать обобщенное наименование (Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

• в гр. 7 «Налоговая ставка» указывают расчетную ставку НДС. Например, 20/120, 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Можно ли не выставлять авансовые счета-фактуры, если между авансом и отгрузкой прошло менее 5 дней?

Если говорить строго, то в НК РФ нет норм, которые бы освобождали продавца от составления авансового счета-фактуры. А это значит, для того, чтобы избежать претензий налоговиков, авансовый документ составить нужно, даже если отгрузка произошла в 5-дневный срок (Письма ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354).

С другой стороны, известна совершенно противоположная позиция Минфина: если оплата и реализация осуществлены в одном квартале, авансовый счет-фактуру допускается не выписывать. Главное условие – между двумя этим событиями прошло не более 5 дней (Письма Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-07-14/99 и от 06.03.2009 N 03-07-15/39). Однако учитывая, что письма Минфина носят все же рекомендательный характер, риск доначисления НДС при не составлении авансовых счетов-фактур есть.

Арбитражная практика в пользу налогоплательщиков:

• ФАС Московского округа в Постановлении от 05.05.2008 N КА-А41/3467-08 сделал выводы, что авансовый платеж в оплату товаров считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация.
• ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13.02.2006 N Ф04-233/2006(19490-А03-31) установил, что платеж, полученный от покупателя в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом.
• Постановление ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 говорит о том, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, платеж не может считаться авансовым, а счет-фактуру выписывать не нужно.

Учитывая, что в законодательстве, у контролеров и судей нет единой позиции, регулирующей данный вопрос, считаем, что риск доначисления НДС не исключен. Кроме того, не выставление счетов-фактур может быть расценено как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Ответственность — штраф 10 000-30 000 руб. в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено нарушение. А выявляются эти нарушения, учитывая электронный порядок сдачи отчетности и регистров по НДС, очень просто.

В программе 1С можно выбрать разные варианты выставления авансовых счетов-фактур

Нужен ли префикс (например, буква «А») в номере авансового счета-фактуры?

Правила и порядок заполнения документов для исчисления НДС закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Никаких специальных обозначений для номеров авансовых счетов-фактур они не предусматривают. Это же подтверждает и Минфин РФ (Письмо от 16.10.2012 N 03-07-11/427), в котором он обращает внимание на то, что все счета-фактуры нужно нумеровать в едином хронологическом порядке.

В то же время считаем, что налоговики не смогут отказать вам в вычете из-за добавления буквенного префикса к номеру счета-фактуры, поскольку это не мешает идентификации данных, необходимых для правильного расчета НДС.

В программе 1С можно выбрать разные варианты нумерации авансовых счетов-фактур

Допустимо ли указание в гр. 1 счета-фактуры формулировки Предварительная оплата?

Согласно п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в гр. 1 этого документа при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, за которые перечислен аванс.

В то же время закон не запрещает указывать в гр. 1 счета-фактуры дополнительную информацию в добавление к необходимой. А значит, если в гр. 1 написать Предварительная оплата за… и далее привести наименование товара, описание работы или услуги (или их обобщенное наименование), то это не может стать основанием для отказа в принятии вычета НДС. Главное, чтобы счет-фактура не мешал налоговикам идентифицировать информацию, необходимую для расчета НДС (Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-07-09/10).

Совсем другая ситуация — указание в гр. 1 формулировки Предварительная оплата без уточнения наименований товаров (или их обобщенного наименования), что не предусмотрено законодательством РФ. Риск, что вычеты НДС по таким счетам-фактурам налоговики не примут, очень велик.

Варианты создания счета-фактуры на аванс

В 1С есть два основных варианта создания счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя:

• На основании документа поступления оплаты – кнопка Создать на основании – Счет-фактура выданный.

Документ Счет-фактура выданный на аванс можно создать, только если в проводках документа получения оплаты отражен аванс, полученный от покупателя.

• С помощью обработки Регистрации счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс.

Обработка Регистрация счет-фактур на аванс применяется не только для групповой выписки авансовых счетов-фактур, но и тогда, когда документ Счет-фактура выданный на аванс невозможно создать на основании документа возникновения аванса, например, при:

• корректировке реализации в сторону уменьшения;
• выставлении авансовых счетов-фактур только на остаток незачтенного аванса по окончании периода.

Что делать, если при формировании документа Счет-фактура выданный на аванс возникает ошибка, связанная с отсутствием данных для его выписки PDF или нужный документ оплаты не отображается в Регистрации счетов-фактур на аванс?

Для исправления таких ошибок необходимо проверить:

• точно ли программа определила оплату как аванс.

  Для этого сформируйте отчет по счетам расчетов, используемых в документе оплаты, в разрезе указанного договора, например, отчет Анализ субконто. И убедитесь, что программа оплату от покупателя квалифицировала как аванс.

• Нет ли по данной оплате уже выставленного счета-фактуры.

  Вам поможет кнопка Связанные документы в документе оплаты. На один платежный документ возможно создать только один документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс.

Выбранный вами способ создания авансового счета-фактуры не влияет на заполнение документа Счет-фактура выданный на аванс.

Заполнение граф печатной формы счета-фактуры

Чтобы понять, на что нужно обратить внимание при заполнении документа Счета-фактура выданный на аванс, рассмотрим какие данные попадают в печатную форму.

В стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета фактуры отражаются данные полей Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс.

Если в документе Счет-фактура выданный на аванс формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» печатной формы счета-фактуры выводится информация:

• из графы Содержание услуги, доп. сведения, если она заполнена;
• из графы Номенклатура, если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

Рассмотрим на примере, как заполнить документ Счет-фактура выданный на аванс в случае получения предоплаты в безналичной форме и разберем разные варианты заполнения гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Указание конкретных позиций на основании счета покупателю

Для автоматического указания в гр. 1 авансового счета-фактуры конкретных позиций будущей поставки в 1С необходимо оформить следующую цепочку документов:

• Счет покупателю;
• Поступление на расчетный счет;
• Счет-фактура, выданный на аванс.

Выставление счета покупателю

Счет на оплату покупателю оформляется документом Счет покупателю в разделе Продажи – Продажи – Счета покупателям.

На вкладке Товары и услуги указывается перечень товаров, работ, услуг поставки, их стоимость и сумма НДС.

Именно на основании указанных в счете позиций Номенклатуры автоматически заполняется табличная часть Расшифровка суммы по ставкам НДС в документе Счет-фактура выданный на аванс, данные которой и попадают в гр. 1 печатного бланка счета-фактуры.

Поступление предоплаты от покупателя

Для автоматического указания конкретных позиций в авансовом счете-фактуре документ Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя должен быть зарегистрирован на основании документа Счет покупателю:

• кнопкой Создать на основании – Поступление на расчетный счет документа Счет покупателя;
• в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Поступление. В этом случае в документе Поступление на расчетный счет поле Счет на оплату заполните выбором счета в документе.
• По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

БухЭксперт8 советует заполнять номер и дату платежного поручения покупателя в документе Поступление на расчетный счет для автоматического заполнения Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс. Именно эти данные попадают в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета-фактуры и, следовательно, указываются в гр. 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» книги продаж. PDF

Заполнение авансового счета-фактуры

Как создать cчет-фактуру на аванс

Документ Счет-фактура выданный вид операции на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет.

В нем указывается:

• Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
• Вид счета-фактуры – На аванс;
• Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

Обязательное указание номера и даты платежного поручения регламентировано п. 5.1 ст. 169 НК РФ и пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

• Номенклатура – наименование товара, работ, услуг, указанные в Счете покупателя, поскольку оплата от покупателя прошла по счету;
• Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную, если необходимо уточнить графу Номенклатура. Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
• Сумма – сумма предоплаты.

При частичной оплате Счета покупателя сумма будет пропорционально распределена по позициям, указанным в графе Номенклатура документа Счет-фактура выданный на аванс.

• % НДС – расчетная ставка НДС, указанная в счете покупателя;
• НДС – сумма НДС, рассчитанная из Суммы и % НДС.

В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

Указание обобщенного наименования в Договоре

Для автоматического указания в гр. 1 авансового счета-фактуры обобщенного наименования товаров поставки необходимо:

• указать обобщенное наименование в справочнике Договоры;
• оформить документы:
  • Поступление на расчетный счет;
  • Счет-фактура выданный на аванс.

Указание обобщенного наименования в Договоре

Обобщенное наименование для заполнения табличной части Расшифровка суммы по ставкам НДС документа Счет-фактура выданный на аванс устанавливается в справочнике Договоры по ссылке НДС в поле Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс. Наименование товаров, работ, услуг выбирают из справочника Номенклатура.

Можно указать только одно обобщенное наименование по договору, поэтому если предусмотрена поставка товаров, которые нельзя отнести к одному наименованию:

• в договоре укажите наиболее часто встречающее наименование;
• при необходимости вручную скорректируйте наименование в документе Счет-фактура выданный на аванс.

Поступление предоплаты от покупателя

Поступление оплаты от покупателя отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.

• Счет на оплату – не заполняется, т. к. ранее счет на оплату не был зарегистрирован в программе;
• По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

БухЭксперт8 советует заполнять номер и дату платежного поручения покупателя в документе Поступление на расчетный счет для автоматического заполнения Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс. Именно эти данные попадают в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета фактуры и, следовательно, указываются в гр. 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» книги продаж. PDF

Заполнение авансового счета-фактуры

Как создать Счет-фактуру на аванс

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет.

Для автоматического заполнения обобщенного наименования в документе Счет-фактура выданный на аванс:

• в Договоре, по которому поступила оплата, должно быть заполнено Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс;
• поле Счет на оплату в документе Поступление на расчетный счет должно быть пустым.

В документе указывается:

• Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
• Вид счета-фактуры – На аванс;
• Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

Обязательное указание номера и даты платежного поручения регламентировано п. 5.1 ст. 169 НК РФ и пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

• Номенклатура – обобщенное наименование товара, работ, услуг, указанное в Договоре;

Если в Договоре указано обобщенное наименование, но оплата поступила по счету, Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется конкретными позициями, указанными в счете.

• Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную, если необходимо уточнить графу Номенклатура. Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
• Сумма – сумма предоплаты;
• % НДС – расчетная ставка НДС, указанная в счете покупателя;
• НДС – НДС, рассчитанный из Суммы и % НДС.

В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

Указание наименований вручную

Заполнить гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура выданный на аванс можно без предварительных настроек и действий. Таким вариантом можно воспользоваться, если:

• Счет покупателю не оформлялся в 1С;
• Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс не заполнено в Договоре или отличается от того, что предусмотрено поставкой.

Поступление предоплаты от покупателя

Поступление оплаты от покупателя отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.

• Счет на оплату – не заполняется, т. к. ранее счет не был зарегистрирован в программе;
• По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

БухЭксперт8 советует заполнять номер и дату платежного поручения покупателя в документе Поступление на расчетный счет для автоматического заполнения Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс. Именно эти данные попадают в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета фактуры и, следовательно, указываются в гр. 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» книги продаж. PDF

Заполнение авансового счета-фактуры

Как создать Счет-фактуру на аванс

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет.

Если Счет покупателю не оформлялся в 1С или же Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс не заполнено в Договоре, то Расшифровка суммы по ставкам НДС автоматически заполняется следующим образом:

• Номенклатура – остается пустым;
• Содержание услуги, доп. сведения – появится формулировка Предварительная оплата, что крайне нежелательно и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры «безопасно» указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг или их обобщенное наименование.

БухЭксперт8 советует значение Предварительная оплата в графе Содержание услуги, доп. сведения поправить вручную, указав обобщенное или конкретное наименование товаров.

В документе также указывается:

• Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
• Вид счета-фактуры – На аванс;
• Платежный документ № от –номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

Обязательное указание номера и даты платежного поручения регламентировано п. 5.1 ст. 169 НК РФ и пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

См. также:

• Счет-фактура выданный вид операции На аванс
• Исчисление НДС по авансам, полученным от покупателей (безнал)
• Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно