Как составить управленческий баланс для банка

Как составить управленческий баланс для банка

Управленческий баланс – это отчет о финансовом положении компании на определенный момент времени. Его можно сравнить с фотографией вашего бизнеса.

3 важных момента об управленческом балансе:

► Управленческий баланс дает ответ на вопрос: «Где ваши деньги?»:

  • Сколько всего средств имеет компания?
  • Откуда взялись деньги?
  • На что деньги потрачены?

► Это ключевой отчет, из которого можно взять важные финансовые показатели, в том числе для управления продажами выполнение плана по прибыли.

► Управленческий баланс является основным проверочным и связующим звеном с отчетами о прибылях и убытках и движении денежных средств.

Структура управленческого баланса:

  • пассивы – источники капитала;
  • активы – использование капитала.

upravlencheskij-balansВ управленческом балансе активы делятся на оборотные и внеоборотные

  1. Оборотные
  • денежные средства
  • товарные запасы
  • дебиторская задолженность
  1. Внеоборотные
  • основные средства
  • нематериальные активы и т.д.

В управленческом балансе пассивы состоят из:

  1. собственного капитала;
  2. долгосрочных обязательств (свыше 1 года);
  3. краткосрочных обязательств (долги по зарплате, налоговые обязательства, счета поставщиков к оплате).

Рассмотрим пример в динамике.

upravlencheskij-balans-analiz

Из таких управленческих данных можно получить следующую информацию для дальнейшего анализа:

  1. В части активов управленческого баланса:

► Внеобороные активы. Отсутствуют.

► Складские запасы. Наблюдается ситуация затоваренности в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Подобная динамика складских запасов может говорить об отрицательных тенденциях в бизнесе.

► Дебиторская задолженность. Она уменьшилась по сравнению с предыдущим годом. С учетом затоваренности (показатель – складские запасы вырос) и снижения дебиторской задолженности можно предположить, что ситуация с продажами в компании ухудшилась. Но точнее об этом скажет строка «Итого активы».

► Денежные средства. Сам по себе не самый сильный показатель, чтобы делать какие-то однозначные выводы. Не стабилен. Может измениться в любой момент.

► Валюта баланса. Отражена в строке «Итого активы», увеличилась в 2 раза. Учитывая тот факт, что большинство цифр по сравнению с прошлым годом выросло, предварительно можно рассуждать о том, что компания все же не испытывает сложностей с продажами.

  1. В части пассивов управленческого баланса

► Уставный капитал. Не изменился

► Собственному капиталу стоит уделить особое внимание. И одна из задач бизнеса заключается в том, чтобы показатель собственного капитала не был отрицательным.

Он бывает отрицательным в следующих двух случаях:

  • деятельность компании убыточна;
  • собственник забирает из бизнеса средств больше, чем компания зарабатывает.

Отрицательный собственный капитал говорит о том, что вы должны больше, чем имеете.

Замерять его необходимо ежемесячно. Собственный капитал считается следующим образом. На 1 число месяца проводится инвентаризация активов и обязательств. Разность между этими двумя показателями укажет на величину собственного капитала.

► Нераспределенная прибыль. Увеличилась почти в 4 раза. Рост однозначно свидетельствует о позитивных процессах и росте продаж.

► Займы. В 2016 г. появились займы, которых не было в предыдущем. На общем фоне величин остальных показателей это изменение можно трактовать как негативное. То есть бизнес требует дополнительного вливания денег. Если принять во внимание возросшие складские запасы, рост прибыли, снижение дебиторской задолженности, то можно предположить, что:

  • Бизнес развивается и требует дополнительных вливаний
  • Много денежных средств вложено в материальные запасы
  • Скорее всего компания уже испытывает кассовые разрывы
  • Ликвидности на устранение кассовых разрывов и рост предприятия не хватает.

► Счета поставщиков к оплате. Показатель серьезным образом увеличился. Одним из важных показателей деятельности является отношение дебиторской задолженности к кредиторской. Желательно, чтобы оно равнялось единице. В нашем же случае дебиторка почти в 3 раза меньше.

► Прочая кредиторская задолженность. Показатель вырос. Чаще всего под этим показателем подразумевается предоплата от покупателей.

Для более точных выводов необходимо проанализировать также отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Но для предварительной оценки положения компании достаточно данных из управленческого баланса.

С помощью управленческих данных легко рассчитать:

1. Чистый оборотный капитал. Показатель представляет собой разность между величиной оборотных активов и краткосрочных обязательств. Он должен быть положительным.

2. Рентабельность собственного капитала = прибыль/собственный капитал.

3. Оборачиваемость запасов = выручка/среднегодовой остаток запасов. Чем больше коэффициент, тем выше рентабельность капитала.

4. Длительность периода хранения запасов в днях. Показатель представляет собой среднее количество дней между приходом товара на склад и его отгрузкой покупателю.

5. Длительность периода оборачиваемости дебиторской задолженности в днях. Она представляет собой среднюю отсрочку для оплаты товара/услуг клиентами.

6. Длительность периода оборачиваемости кредиторской задолженности в днях. Она представляет собой среднюю отсрочку по расчету с поставщиками.

7. Денежный цикл, на основании расчета которого решается проблема кассовых разрывов. Он рассчитывается по формуле:

Оборачиваемость товарных запасов (в днях) + оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях) – оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)

Она дает понимание длительности периода между получением денежных средств за единицу товара/услуги. Чем длиннее этот период, тем соответственно больше нужно средств для его финансирования.

Управленческий баланс стоит вести также для того, чтобы предотвратить возможное мошенничество и воровство на предприятии. Вот что происходит согласно данным американской организации ACFE.

  • Компании теряют в среднем 5% выручки в год из-за мошенничества сотрудников.
  • Мошенничество в среднем длится 18 месяцев (от начала до обнаружения)
  • Чем выше позиция сотрудника, тем больше убыток.
  • Чем больше стаж сотрудника, тем выше убыток.
  • В 77% случаев мошенниками оказываются финансисты, производственники, продажники, закупщики и руководство.
  • Большинство мошенников имели чистую биографию (84%).
  • 49% пострадавших компаний не получили никакой компенсации убытков.

Подведем краткие итоги. Управленческий баланс обобщает данные по имуществу компании (информационная функция), проверяет равенство суммы активов сумме пассивов (проверочная функция) и служит базой для анализа финансовых показателей (аналитическая функция).

С помощью управленческого баланса легко рассчитать рентабельность капитала, оборачиваемость товаров, дебиторки, длительность некоторых процессов и так далее.

Специально разработанной формы для управленческого баланса нет, поэтому его можно составить, например, в excel. Это документ только для внутреннего пользования (в этом его отличие от бухгалтерского баланса), поэтому его можно формировать на любую даты.

Кроме того, управленческий баланс можно создавать как на одну компанию, так и на несколько юридических лиц, аффилированных между собой. Очень важно, чтобы все активы и пассивы, внесенные в управленческий баланс, подкреплялись документами.

Ещё больше идей и примеров по этой теме вы получите на наших авторских бесплатных вебинарах. Регистрируйтесь!

Мы рассмотрели структуру и основные показатели управленческого баланса. Используйте их, чтобы вовремя сделать правильные выводы о финансовом состоянии вашего предприятия и эффективно управлять своими продажами и бизнесом.

Источник

Управленческий учет помогает понять, получает компания прибыль или терпит убыток, как планировать платежи и закупки, когда можно вывести деньги из бизнеса. Расскажем на примерах о трех главных управленческих отчетах, которые помогут контролировать деньги в бизнесе.

Олег открыл кофейню, арендовал и оборудовал маленький зал в ТЦ, нанял баристу и сам тоже “встает к станку”, заказал регулярный клининг. Он закупает зерно, добавки к напиткам и одноразовую посуду, заказывает сладости в кондитерской у друга. Олег ведет три управленческих отчета:

Управленческий учет на примерах

  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет о движении денежных средств;
  • управленческий баланс.

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ)

Этот отчет помогает увидеть все доходы и расходы, которые возникли за отчетный период — неделю, месяц, год. Вы понимаете, какую получили прибыль и какие сделали траты, что продали и что купили. Деньги на счете в конце месяца не обязательно принадлежат вам: возможно, вы не оплатили все услуги или поставки за период, и отчет о прибылях и убытках помогает разобраться в этом. 

Такой отчет можно “опрокидывать” в будущее, чтобы спланировать прибыли и убытки в ближайшие периоды. Он покажет потенциальную прибыль, расходную часть проекта, точку безубыточности. Так вы поймете, стоит ли запускать дело. Отчет о прибылях и убытках на несколько лет вперед — это финансовая модель вашего бизнеса.

Еще ОПУ помогает понять, где можно сэкономить. Например, кофейня работает, выручки все больше, бариста тратит стаканчики, как пули, но почему-то чистая прибыль почти не растет. Олег смотрит в ОПУ и видит, как много денег идет на покупку зерна. Тогда он закупает крупную партию с хорошей скидкой и надеется в следующем периоде получить больше прибыли.

Пример отчета о прибылях и убытках кофейни Олега за месяц:

Чистая прибыль 29 750
Реализация 120 000
Прибыль до налогообложения 35 000
Налоги (УСН 15%) 5 250
Всего расходы 85 000
Закупки материалов 30 000
Зерно 10 000
Сиропы для напитков 3 000
Молоко и сливки 7 000
Посуда 3 000
Пончики 7 000
Оплата труда 39 000
Зарплата 30 000
Страховые взносы 9 000
Текущие расходы 13 000
Аренда + коммуналка 7 000 
Клининг 2 000
Мобильная связь + интернет 1 000
Реклама 3 000
Банковский счет + эквайринг 3 000

Видим, что Олег получил прибыль, хоть и небольшую. Но положительный финансовый результат еще не означает, что на счете хватит денег для выполнения всех обязательств. Например, Олег запланировал купить большую партию зерна со скидкой в следующем месяце. Чтобы понять, когда он сможет оплатить заказ, придется заглянуть в отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

Этот отчет показывает, какой объем денег прошел через бизнес за период: вы видите сумму на начало периода, поступления и оплаты за период и остаток средств в конце периода. ДДС отражает не доходы или расходы, а конкретные операции по расчетному счету и кассе.

Отчет помогает вовремя платить по счетам, избегать кассовых разрывов — это ситуация, когда у вас в конкретный момент нет денег на налоги или зарплату, хотя отчет о прибылях и убытках показывает прибыль. А еще ДДС показывает, что в бизнесе осталось мало денег и нужен займ или кредит, или что денег так много, что пора бы задуматься о расширении дела или вывести средства и купить себе новую “Ауди”.

Отчет ДДС тоже можно строить на будущее. Он покажет, сколько денег потребуется, чтобы исключить кассовые разрывы, и когда проект окупится. ДДС, особенно при планировании будущих периодов, всегда рассматривают в комплексе с ОПУ.

Олег вносит в отчет все операции и их назначение, разделяет платежи по категориям: продажи, зарплата, налоги и так далее, а еще выделяет три зоны отчета:

  • операционная часть — все операции по основной деятельности;
  • инвестиционная часть — инвестиции в активы (новые точки продаж, оборудование) или доходы от продажи активов;
  • финансовая часть — потоки по кредитам и займам.

Вот пример отчета о движении денежных средств Олега за пару дней:

Операционная деятельность
Поступления — всего 5 000 6 000

Каппучино
Раф
Латте
Американо
Пончики

 2 000
1 000
1 000 
200 
800		 2 000
1 500
1 000 
500
1 000
Платежи — всего 1 700 3 700

Аренда
Клининг
Охрана
Связь
Зерна
Молоко/сливки
Пончики
Стаканы
Тарелки
Салфетки
Зарплата
Страховые взносы
Банк. обслуживание
Бухгалтерский сервис
Другое

 –
–
–
1 000
–
300 
400
–
–
–
–
–
–
–
–		 –
2 000
–
–
–
300 
400
–
–
1 000
–
–
–
–
–
Инвестиционная деятельность
Поступления, всего – –

Продажа оборудования
Возврат ранее выданных займов

 –
–		 –
–
Платежи, всего – –

Покупка оборудования
Выдача займов

 –
–		 –
–
Финансовая деятельность
Поступления, всего – –

Получение кредитов и займов

 – –
Платежи, всего – –

Возврат кредитов и займов

 – 5 000
Итого

Остаток на начало периода
Сальдо от операционной д-ти
Сальдо от инвестиционной д-ти
Сальдо от финансовой д-ти
Остаток на конец периода

 4 000
3 300
–
–
7 300		 7 300
2 300
–
– 5 000
4 600

Управленческий баланс

Баланс можно назвать “фотографией бизнеса”: он показывает состояние на выбранную дату. В балансе вы видите активы и пассивы:

  • активы — это сырье, оборудование, материалы, запасы товара, деньги в кассе и на счетах;
  • пассивы — кредиты, займы, вложения в уставной капитал, начисленные налоги, нераспределенная прибыль. 

Так можно понять, где “заморожены” деньги, откуда их можно высвободить. Например, Олег хочет повесить новую вывеску над своей кофейней, он заглядывает в баланс и видит вложение денег в крупную партию зерна. Значит взять деньги из бизнеса сейчас не получится, придется ждать или брать займ.

Управленческий баланс показывает, какой ваш собственный капитал в бизнесе. Для этого из активов вычитают пассивы, и эта сумма должна быть равна финансовому результату из ОПУ за тот же период. Если вы получили отрицательную сумму, это тревожный сигнал: в бизнесе не хватает денег на покрытие всех обязательств. 

Вот пример управленческого баланса Олега:

Актив 120 000

Оборудование
Остаток в кассе
Остаток на расчетном счете
Запасы материалов
Авансы поставщикам

 105 000
5 000
2 000
8 000
–
Пассив 76 000

Долги поставщикам
Кредит
Начисленные налоги
Начисленная зарплата и взносы

 –
60 000
16 000
–
Собственный капитал 44 000

Управленческие отчеты можно строить самим в Excel — или работать в сервисе, который сам построит нужные отчеты автоматически на основе ваших данных. Веб-севис Контур.Бухгалтерия помогает легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность и получать управленческие отчеты, чтобы следить за деньгами в бизнесе. Первые две недели бесплатны для всех новых пользователей.

Источник

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС: НЕОБХОДИМОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ И СУЩЕСТВЕННЫЕ ОТЛИЧИЯ

Действующее законодательство, в частности, Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ (в ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете», обязывает практически все организации формировать бухгалтерский баланс, который сдается в уполномоченный орган (налоговую, статистику).

В связи с этим возникает вопрос о необходимости формирования управленческого баланса. Управленческий баланс — важная форма финансовой отчетности предприятия. Составлять его необходимо, поскольку официальная форма не может учесть всю специфику работы конкретного предприятия, а официальная методология бухгалтерского учета не обладает нужной гибкостью в подходах.

Бухгалтерский баланс составляется только в рамках юридической структуры бизнеса. Управленческий документ может объединять показатели различных юридических лиц исходя из целей предприятия.

Управленческий и бухгалтерский баланс различаются степенью детализации представленной информации. Бухгалтерский баланс составляют на основе документарных источников, а управленческий финансовый отчет не связан подобными рамками. Внутреннюю управленческую отчетность можно создавать с любой частотой и оперативностью, сроки формирования бухгалтерской отчетности жестко зафиксированы законодательством.

Формирование управленческого баланса может способствовать достижению ряда целей. Основные цели:

  • определить стоимость компании;
  • оценить ликвидность предприятия;
  • оценить финансовую эффективность работы организации.

Достигнуть этих целей можно с помощью бухгалтерского баланса, однако данные управленческого документа будут не только более точными и полными, но и более корректными с точки зрения экономического анализа.

Так, стоимость компании на текущий момент времени можно оценить по величине ее чистых активов. Они представляют собой остаток между величиной активов компании и всеми ее обязательствами.

Предположим, величина активов хозяйствующего лица составляет 18 124 тыс. руб., общая сумма всех обязательств организации — 16 220 тыс. руб. В данном случае чистые активы будут равны 1904 тыс. руб. Именно этот показатель можно принять за стоимость предприятия на текущий момент времени.

Подобный показатель есть и в официальной форме. В чем тогда отличия?

Отличия могут возникать в связи с применением различных методик формирования статей отчетности и различных подходов к оценке стоимости активов. В бухгалтерском учете товарно-материальные ценности обоснованно учитываются по первоначальной стоимости. Возможна и переоценка, но в отношении переоценки законодательство устанавливает более жесткие требования.

Переоценка в управленческом учете может проходить с необходимой регулярностью — раз в месяц или чаще (раз в квартал, полугодие). Важно, что ее итоги не окажут влияния на налогооблагаемую базу предприятия. Нет жесткой необходимости в оформлении актов переоценок. Полученные результаты не нужно отражать в бухучете, что при большой номенклатуре активов может быть трудозатратно.

Результаты переоценки должны быть отражены обособленно, чтобы они не слились с финансовыми показателями по результатам хозяйственной деятельности.

Часто бывает так, что определенные активы растут в цене, а другие уменьшаются. То есть одновременно организация будет иметь положительную и отрицательную разницу от переоценки. Этот результат целесообразно отражать в балансе развернуто: отдельно прибыль от переоценки, отдельно — убыток.

Итоги переоценки послужат данными для последующего анализа. Возможно, по активам, которые систематически теряют в цене, стоит принять кардинальное решение.

ЭТО ВАЖНО

Бухгалтерский баланс необходимо заполнять по унифицированной форме, установленной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 06.03.2018) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Нельзя вносить в нее какие-либо существенные изменения.

Активы в бухгалтерском балансе располагаются по мере возрастания ликвидности (от наименее ликвидных основных активов до абсолютно ликвидных денежных средств). Пассив бухгалтерского баланса учитывает сроки погашения обязательств (от больших к меньшим). Вначале идет собственный капитал, не имеющий срока погашения, затем долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Нередко в компаниях возникает необходимость построить данные по иным принципам. Многие собственники хотят видеть прежде всего высоколиквидные активы, а затем труднореализуемые основные средства. В пассиве они предпочитают видеть наиболее опасные «короткие» обязательства, угрожающие платежеспособности предприятия. Возникает необходимость и в других корректировках строк баланса.

Финансовые результаты деятельности организации можно оценить с помощью отчета о прибылях и убытках, однако управленческий баланс также достаточно показательный документ в отношении понимания финансовой ситуации. Такой анализ можно провести по данным статьи «Финансовый результат». Кроме того, увеличение чистых активов, взятое в динамике, может отражать:

  • чистую прибыль компании за взятый период (например, в ситуации, когда не было переоценок);
  • рост стоимости компании в результате переоценок или изменения экономической ситуации на рынке. Это важный и информативный показатель.

КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ, КАСАЮЩИЕСЯ ФОРМИРОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО БАЛАНСА И АНАЛИЗА ЕГО ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Общие принципы формирования управленческого и бухгалтерского баланса схожи, однако формирование управленческого баланса имеет свои особенности, которые во многом зависят от следующих факторов:

  • способа построения управленческого учета;
  • требований, предъявляемых к отчетности пользователями;
  • целей составления управленческого баланса;
  • степени необходимой детализации и т. д.

Основой для формирования управленческого баланса служат данные бухгалтерского учета, однако не стоит искать между ними расхождения. Наоборот, нужно максимально сблизить два учета, причем настолько, насколько позволяют задачи, которые перед ними стоят. Это положительно скажется на трудоемкости учетного процесса.

Нередко финансисты считают, что управленческий учет — творческая наука, регламентировать которую не нужно. Действительно, работа финансиста творческая, но определенная регламентация просто необходима.

Управленческий баланс строится не сам по себе, а вырастает из системы управленческого учета, которая должна иметь свою методологию, чтобы избежать путаницы в подходах к формированию управленческих данных.

Если специалист компании, оценивающий внереализационные доходы, при формировании отчетности в одном периоде возьмет внереализационные доходы и расходы развернуто, а в другом периоде будет использовать только итоговый финансовый результат по таким операциям, то не удастся обеспечить сопоставимость данных. Это грубая ошибка.

Чтобы избежать подобных ошибок в системе управленческого учета, при формировании управленческого баланса нужно изначально сформировать управленческую учетную политику организации и вести учет в рамках данного регламента.

Это особенно важно, если речь идет о формировании консолидированной управленческой отчетности нескольких организаций. В случае консолидации отчетности необходимо убрать внутригрупповые обороты и взаимные обязательства компаний группы.

Статистические и динамические управленческие балансы

Статистические балансы составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату. Динамические балансы более информационные, отображают состав имущества предприятия и источники его образования не только на определенную дату, а в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период).

По форме динамический баланс отличается от статистического количеством граф. Качественное отличие состоит в следующем:

  • в динамический управленческий баланс могут входить транзитные счета, которые в статических балансах не показывают;
  • основные и транзитные счета помимо остатков на начало и конец периода представлены и оборотами за данный период.

Поскольку динамический управленческий баланс более сложный по сравнению со статистическим, большую популярность получила комбинированная, переходная форма между чисто статистическим и динамическим балансами.

Рассмотрим примеры статистического баланса по состоянию на март 2019 г. (табл. 1), динамического и комбинированного балансов за первый квартал 2019 г. (табл. 2, 3).

Таблица 1. Статистический баланс по состоянию на март 2019 г.

АКТИВ

ПАССИВ

№ п/п

Наименование разделов и статей

Сумма, тыс. руб.

№ п/п

Наименование разделов и статей

Сумма, тыс. руб.

1

Внеоборотные активы

3

Собственный капитал

1.1

Основные средства

93 121

3.1

Вложения учредителей (уставный и прочий капитал)

75 000

1.2

Капитальные вложения

14 700

3.2

Финансовый результат

5420

1.3

Итого внеоборотные активы

107 821

3.3

Итого собственный капитал

80 420

2

Оборотные активы

4

Долгосрочные обязательства

2.1

Товары

15 721

4.1

Кредиты и займы

27 000

2.2

Дебиторская задолженность

3544

4.2

Прочая долгосрочная задолженность

302

2.3

Денежные средства

891

Итого оборотные активы

20 156

4.3

Итого долгосрочные обязательства

27 302

5

Краткосрочные обязательства

5.1

Кредиторская задолженность

18 945

5.2

Прочая краткосрочная задолженность

1310

5.3

Итого краткосрочные обязательства

20 255

Итого актив

127 977

Итого пассив

127 977

Таблица 2. Динамический баланс за первый квартал 2019 г.

№ п/п

Наименование разделов и статей

Сумма, тыс. руб.

Сальдо на начало дебет/кредит январь 2019 г.

Дебет

Кредит

Сальдо на конец дебет/кредит март 2019 г.

АКТИВ

1

Внеоборотные активы
 

Основные средства (первоначальная стоимость)

111 800

801

0

112 601
 

Износ основных средств

14 125

0

5355

19 480

1.1

Основные средства (остаточная стоимость)

97 675

  

0

93 121

1.2

Капитальные вложения

13 200

1700

200

14 700

1.3

Итого внеоборотные активы

110 875

2501

5555

107 821

2

Оборотные активы

        

2.1

Товары

14 622

14 820

13 721

15 721

2.2

Дебиторская задолженность

2714

3297

2467

3544

2.3

Денежные средства

201

16 475

15 785

891
 

Итого оборотные активы

17 537

34 592

31 973

20 156
 

Итого актив

128 412

37 093

37 528

127 977

ПАССИВ

3

Собственный капитал

        

3.1

Вложения учредителей (уставный и прочий капитал)

75 000

0

0

75 000

3.2

Финансовый результат

4805

0

615

5420

3.3

Итого собственный капитал

79 805

0

615

80 420

4

Долгосрочные обязательства

        

4.1

Кредиты и займы

26 000

0

1000

27 000

4.2

Прочая долгосрочная задолженность

203

0

101

302

4.3

Итого долгосрочные обязательства

26 203

0

1101

27 302

5

Краткосрочные обязательства

        

5.1

Кредиторская задолженность

21 094

18 492

16 341

18 943

5.2

Прочая краткосрочная задолженность

1310

0

0

1310

5.3

Итого краткосрочные обязательства

22 404

18 492

16 341

20 255
 

Итого пассив

128 412

18 492

18 057

127 977

Баланс

128 412

55 585

55 585

127 977

Таблица 3. Комбинированный баланс за первый квартал 2019 г.

№ п/п

Наименование разделов и статей

Сумма, тыс. руб.

Январь

Февраль

Март

АКТИВ

1

Внеоборотные активы

1.1

Основные средства

96 592

94 807

93 121

1.2

Капитальные вложения

13 200

14 700

14 700

1.3

Итого внеоборотные активы

109 792

109 507

107 821

2

Оборотные активы

2.1

Товары

14 622

12 136

15 721

2.2

Дебиторская задолженность

2714

2903

3544

2.3

Денежные средства

201

403

891

Итого оборотные активы

17 537

15 442

20 156

Итого актив

127 329

124 949

127 977

ПАССИВ

3

Собственный капитал

3.1

Вложения учредителей (уставный и прочий капитал)

75 000

75 000

75 000

3.2

Финансовый результат

4805

4907

5420

3.3

Итого собственный капитал

79 805

79 907

80 420

4

Долгосрочные обязательства

4.1

Кредиты и займы

26 000

26 500

27 000

4.2

Прочая долгосрочная задолженность

203

257

302

4.3

Итого долгосрочные обязательства

26 203

26 757

27 302

5

Краткосрочные обязательства

5.1

Кредиторская задолженность

20 011

16 975

18 943

5.2

Прочая краткосрочная задолженность

1310

1310

1310

5.3

Итого краткосрочные обязательства

21 321

18 285

20 255

Итого пассив

127 329

124 949

127 977

Сформированный управленческий баланс наглядно отобразит ситуацию с ликвидностью активов на конкретную дату.

К СВЕДЕНИЮ

Ликвидность — это скорость обращения активов предприятия в денежные средства.

Финансист предприятия должен контролировать разумное соотношение между краткосрочными и долгосрочными активами, имея целью последовательное развитие организации и ее способность погашать краткосрочные обязательства. Чем больше дефицит средств между группами, тем больше риск, что в какой-то момент предприятие не сможет изыскать деньги, чтобы рассчитаться по своим долгам.

Не всегда удобно проводить анализ по абсолютным показателям, поэтому рассчитывают относительные коэффициенты. В источниках встречаются разные рекомендуемые значения расчетных величин. Например, коэффициент текущей ликвидности предлагают считать оптимальным в диапазоне от 1,5 до 2,5.

Сопоставляя оборотные активы рассматриваемой организации с ее краткосрочными обязательствами, получим следующие сводные данные (табл. 4).

Таблица 4. Показатели платежеспособности предприятия за три месяца 2019 г., тыс. руб. (по данным комбинированного управленческого баланса)

Показатель

Январь

Февраль

Март

Итого оборотные активы

17 537

15 442

20 156

Итого краткосрочные обязательства

21 321

18 285

20 255

Показатель дефицита оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств

–3784

–2843

–99

Коэффициенты текущей ликвидности

(Оборотные активы / Краткосрочные обязательства)

0,8225

0,8445

0,9951

Как видно из табл. 4, оборотные активы не покрывают краткосрочную задолженность организации. Коэффициент текущей ликвидности значительно отличается от оптимального диапазона значений.

Ряд источников рекомендует иметь соотношение дебиторской задолженности к кредиторской, равное 1. В нашем случае «дебиторка» на конец периода почти в 5,3 раза меньше (18 943 тыс. руб. / 3544 тыс. руб.).

Это указывает на негативную ситуацию с ликвидностью у данной компании. В то же время считать ситуацию критичной было бы неправильно. Особенно с учетом положительной тенденции по уменьшению выявленного разрыва.

Финансист организации должен постоянно контролировать показатели ликвидности, принимая меры, способствующие оздоровлению ситуации:

  • приостановка дальнейшего увеличения величины внеоборотных активов;
  • изыскание новых долгосрочных источников финансирования и превращение краткосрочных обязательств в долгосрочные;
  • ведение переговоров с кредиторами о получении максимальных отсрочек по погашению долгов (даже с уплатой разумных санкций).

К признакам, характеризующим ухудшение ликвидности, можно также отнести:

  • значительное увеличение в динамике внеоборотных активов;
  • изменение в структуре баланса в сторону снижения долгосрочных долгов и увеличения краткосрочных;
  • наличие в балансе убытков (показатель «Финансовый результат» с минусом).

Финансист должен соблюдать разумный баланс интересов. Перекос в сторону увеличения краткосрочных активов даст возможность беспроблемно погашать краткосрочные долги компании, однако будет мешать ее развитию в связи с нехваткой основных производственных фондов, их неоперативным обновлением.

Для оценки платежеспособности организации потребуется более глубокий анализ, так как показатели ликвидности и платежеспособности нельзя считать тождественными. Дело в том, что формально ликвидные активы (например, ТМЦ, дебиторская задолженность) по факту могут быть не настолько ликвидными, как их классифицируют традиционные подходы.

Дебиторская задолженность может оказаться нереальной ко взысканию, товарно-материальные ценности — морально или качественно устаревшими, фактически подлежащими списанию или реализации по бросовым ценам. Кредиторская задолженность также может быть с истекшим сроком исковой давности. То есть данные управленческого баланса выступят сигнальным триггером для проведения углубленной оценки показателей.

Составляя управленческий баланс, финансист изначально должен учесть все озвученные нюансы и сформировать как можно более актуальный управленческий финансовый отчет. Тогда анализ ликвидности будет более точным.

Построенный управленческий баланс в совокупности с другими отчетами служит основой для расчета различных показателей:

  • рентабельность собственного капитала (прибыль / собственный капитал);
  • оборачиваемость запасов (выручка / среднегодовой остаток запасов);
  • длительность периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в днях, представляющая собой среднюю рассрочку по оплате долгов, и др.

Нужно отметить, что существует довольно много аналитических показателей. С учетом специфики организации они имеют различную актуальность в ходе проведения аналитических работ. Как правило, каждая компания выбирает определенную совокупность критериев, которые и служат маркерами для финансистов и собственников организации.

К особенностям формирования управленческого баланса можно отнести и необходимую степень детализации статей. К примеру, в бухгалтерской отчетности достаточно строки «Денежные средства», однако руководитель организации должен видеть, сколько средств у него в кассе, на расчетном счете, в том числе по видам кредитных учреждений.

Такой подход предоставит возможность оценить финансовые потери, если кредитное учреждение утратит лицензию или у него возникнут финансовые проблемы, проанализировать дальнейшую стратегию действий со свободными денежными средствами: направить их на погашение кредиторской задолженности или временно разместить на банковских депозитах.

Значение показателя «НДС к возмещению», который в бухгалтерском учете отражается в виде дебетового сальдо на конец соответствующего налогового периода по счету 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС», в бухгалтерском балансе обоснованно отражается в составе строки «Дебиторская задолженность».

В управленческом отчете его целесообразно выделить в самостоятельную статью баланса, чтобы подчеркнуть перед руководством особый статус данного показателя и держать на контроле получение этих сумм.

С одной стороны, это фактически денежные средства, которые после камеральной проверки поступят на счет организации. С другой стороны, проверяющие часто сомневаются в обоснованности заявленных сумм, вплоть до личностных просьб о подаче уточненных деклараций, которые отодвигают срок возврата НДС.

Товары, прочие ценности должны отражаться в управленческом балансе после обоснованной оценки с целью выявления неликвидов. Величина товарно-материальных ценностей также подлежит оценке на предмет затоваренности склада и снижения оборачиваемости оборотных активов.

Номенклатура, которая морально или качественно устарела, должна быть выделена в отдельные строки баланса с приведением цен к рыночным. Аналогичный подход необходим и в отношении внеоборотных активов.

ЭТО ВАЖНО

При наличии у компании соответствующих ресурсов (трудовых, финансовых и прочих) целесообразно систематически переоценивать все активы, актуализируя и тем самым уточняя реальное состояние дел с ликвидностью.

Предположим, величина оборотных активов организации составляет 18 120 тыс. руб., в том числе товары — 18 000 тыс. руб. Краткосрочная кредиторская задолженность равна 18 980 тыс. руб. Наблюдаем формально негативное дефицитное значение показателя ликвидности. Однако в бухгалтерском учете организации товар учитывается по первоначальной стоимости, рыночный сезонный рост цен не учитывают. Между тем закупленный товар уже продается на 15 % дороже, что совершенно меняет расклад в оценке ликвидности.

Аналогичный подход должен быть применен и к дебиторской задолженности. Значение дебиторской задолженности не должно вводить в заблуждение ни финансовую службу, ни руководство предприятия. Все нереальные ко взысканию долги, которые невозможно или пока нерационально списать, должны быть выделены из общей суммы «дебиторки». То же самое можно посоветовать и в отношении кредиторских обязательств.

Кредиторскую задолженность целесообразно представить более подробно, выделяя долги по заработной плате, перед бюджетом и поставщиками. Такой подход будет более информативен, в том числе в отношении оценки ликвидности и платежеспособности организации.

Дело в том, что в настоящее время налоговые долги не имеют длительных сроков погашения. К примеру, обязательства по НДС должны быть погашены в течение трех месяцев — по 1/3 ежемесячно. В случае неуплаты в установленный срок довольно оперативно поступает соответствующее налоговое требование, неисполнение которого влечет блокировку счета в пределах долга, взыскание денег со счета. То есть избежать погашения налоговых долгов, не лишившись возможности работы с расчетным счетом, не получится.

Такая же сложность и с долгами по зарплате. В настоящее время предусмотрены различные виды ответственности работодателя за задержку заработной платы, вплоть до уголовной, поэтому данный вид задолженности должен быть на особом контроле.

Кредиторская задолженность перед поставщиками, как правило, не имеет жестких сроков погашения. Партнеры обычно идут на разумные уступки и отсрочки. Таким образом, в отношении подобных обязательств возможна определенная гибкость в сроках их гашения.

Рост кредиторской задолженности необходимо тщательно сопоставлять с изменениями, которые происходят в структуре активов компании. Если наблюдается их рост, то нужно проследить, увеличиваются при этом внеоборотные активы или затрагиваются другие показатели.

Рост внеоборотных активов может свидетельствовать о том, что бизнес растет и ему требуются инвестиции для развития. Увеличение оборотных активов (кроме «дебиторки») будет говорить о том, что предприятию не хватает оборотных средств, финансирование которых происходит за счет займов. Возрастание дебиторской задолженности станет свидетельством того, что именно там оседает внешнее финансирование.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Для проверки управленческого баланса нужно сопоставить итоги актива и пассива. Они должны быть равны. Отсутствие равенства сигнализирует о наличии учетной ошибки.

Важный момент: необходимо обеспечить сходство данных управленческого баланса с данными других управленческих форм. Например, показатель «Денежные средства» управленческого баланса должен соответствовать аналогичному показателю бюджета движения денежных средств.

Пример анализа ликвидности и платежеспособности организации на базе данных управленческого баланса

Финансовый специалист сформировал управленческий баланс за текущий период по установленной на предприятии форме (табл. 5).

Чтобы управленческий баланс был максимально достоверным, финансист учитывал требования руководства и управленческую учетную политику предприятия.

Финансовый результат за прошлый отчетный период составил:

  • от хозяйственной деятельности — 602 тыс. руб.;
  • от переоценки активов — 1810 тыс. руб.

Таблица 5. Управленческий баланс

АКТИВ

ПАССИВ

№ п/п

Наименование разделов и статей

Сумма, тыс. руб.

№ п/п

Наименование разделов и статей

Сумма, тыс. руб.

1

Оборотные активы

  

3

Краткосрочные обязательства

  

1.1

Товары

8796

3.1

Кредиторская задолженность

1397

1.1.1

Ликвидные товары

8475

3.1.1

Кредиторская задолженность перед бюджетом

108

1.1.2

Неликвидные товары

321

3.1.2

Кредиторская задолженность перед персоналом организации

347

1.2

Дебиторская задолженность

1805

3.1.3

Кредиторская задолженность перед поставщиками

822

1.2.1

Дебиторская задолженность, реальная ко взысканию

1578

3.1.4

Прочая кредиторская задолженность

34

1.2.2

Дебиторская задолженность, оцениваемая как нереальная ко взысканию

227

3.1.5

Кредиторская задолженность, оцениваемая как нереальная ко взысканию

86

1.3

Денежные средства

979

3.2

Итого краткосрочные обязательства

1397

1.3.1

Денежные средства в кассе

27

4

Долгосрочные обязательства

  

1.3.2

Денежные средства на р/с в ПАО «МИнБанк»

55

4.1

Кредиты и займы

1300

1.3.3

Денежные средства на р/с в АО «Райффайзенбанк»

897

4.2

Прочая долгосрочная задолженность

128

1.4

Итого оборотные активы

11 580

4.3

Итого долгосрочные обязательства

1428

2

Внеоборотные активы

5

Собственный капитал

  

2.1

Основные средства

34 475

5.1

Вложения учредителей

40 000

2.2

Итого внеоборотные активы

34 475

5.2

Финансовый результат

3230
     

5.2.1

Финансовый результат от хозяйственной деятельности

945
     

5.2.2

Финансовый результат от переоценки активов

2285

5.3

Итого собственный капитал

43 230

Итого актив

46 055

Итого пассив

46 055

Для анализа ликвидности предприятия финансист вывел уточненный показатель оборотных активов, исключив сумму неликвидов и дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Такую же корректировку он произвел в отношении кредиторской задолженности.

Полученные данные участвовали в расчете коэффициентов ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности = (Оборотные активы – Сумма неликвидов – Сумма нереальной дебиторской задолженности) / (Сумма краткосрочных обязательств – Сумма нереальной кредиторской задолженности) = (11 580 тыс. руб. – 321 тыс. руб. – 227 тыс. руб.) / (1397 тыс. руб. – 86 тыс. руб.) = 11 032 тыс. руб. / 1311 тыс. руб. = 8,4.

В суммовом выражении величина оборотных активов превышает краткосрочные обязательства на 9721 тыс. руб. (11 032 тыс. руб. – 1311 тыс. руб.).

Дебиторская задолженность, реальная ко взысканию, с запасом покрывает величину краткосрочных обязательств компании. Величина резерва — 267 тыс. руб. (1578 тыс. руб. – 1311 тыс. руб.).

Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства / Сумма краткосрочных обязательств = 979 тыс. руб. / 1311 тыс. руб. = 0,75. Нормальное значение коэффициента — не менее 0,2.

Можно сделать вывод, что ликвидность и платежеспособность предприятия находятся на хорошем уровне.

Общая величина обязательств компании на фоне показателя активов предприятия небольшая, составляет 2825 тыс. руб. (1397 тыс. руб. + 1428 тыс. руб.).

Чистая прибыль компании за анализируемый период — 343 тыс. руб. (945 тыс. руб. – 602 тыс. руб.).

В результате инфляции и влияния рыночных процессов стоимость компании увеличилась на 475 тыс. руб. (2285 тыс. руб. – 1810 тыс. руб.).

Предварительный вывод: финансовое положение рассматриваемой организации устойчивое. Для более глубокого анализа требуются другие формы управленческой отчетности и различные аналитические данные.

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 4, 2019.

Источник

Управленческий учет с нуля: шаг за шагом

БОЛЬШАЯ ПОДБОРКА БЕСПЛАТНЫХ МАТЕРИАЛОВ:
формы отчетов • теоретические основы • налоговое планирование • автоматизация • управление эффективностью бизнеса

9 мая 2021, Елена Позднякова

Привет всем читателям моего блога!
Эта статья написана в качестве дополнения к видео
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ с нуля.
Здесь собраны теоретические материалы по управленческому учету, которые я рекомендую к изучению и другие полезные ссылки.

С любовью,
Елена Позднякова

P.S.: Начать лучше с видео.

Foquz —
автоматизированная система для сбора, аналитики и управления мнением клиентов

Бесплатный тариф работает без ограничений по сроку и функционалу сервиса

  • Примеры отчетов

  • Теория

  • Налоги

  • Автоматизация

  • CIMA

Управленческие отчеты: примеры

Пример структуры управленческих отчетов

Управленческий учет-Copy of 1

Пример управленческого баланса

Пример отчета о прибылях и убытках

Пример отчета об изменениях собственного капитала

Пример отчета о движении денежных средств

Пример отчета о просроченной дебиторской задолженности

Примеры расчета точки безубыточности

Пример упрощенной финансовой модели

Облачная 1С –
без затрат на покупку 1С

Попробуйте 1С в облаке: загрузка/выгрузка своих баз, резервное копирование, обновления – всё включено в тариф!

Исходные данные примера

составляем управленческую отчетность за январь 2021

  • Первая бизнес-единица: ООО Перспектива

    Общий режим налогообложения (плательщик НДС и налога на прибыль), занимается торговлей дверями: межкомнатными, входными, также продает фурнитуру.
    В штате 2 сотрудника: руководитель и менеджер.

  • Вторая бизнес-единица: ИП Иванов

    Режим налогообложения – УСН, объект доходы, ставка 6%.
    В штате 2 работника, вид деятельности – установка дверей.

  • Управленческие корректировки

    1) В компании есть мебель и техника, которые ранее были списаны на расходы. Собственник хочет, чтобы эти объекты были отражены в управленческом учете. Цель – контроль и количественный учет, стоимость – символическая (по 100 рублей за единицу). Учет в составе основных средств, но амортизация начисляться не будет.

    2) На субсчете 01.01 по просьбе учредителя учтена дополнительная стоимость основного средства 1 000 000. Учредитель решил, что эта стоимость будет списываться на управленческие расходы в течение 50 месяцев.

    3) В январе 2021 года произведены прочие расходы за счет руководителя в сумме 5 000.

Скачайте данные из 1С в Гугл Таблицах!

ООО “Перспектива”, ИП Иванов, Управленческие корректировки

Пустые формы управленческой отчетности для заполнения:

Примеры заполненной управленческой отчетности в Гугл Таблицах:

Пример интерактивной бизнес-аналитики

Пример отчета, который служит основой для данной аналитики

Основы управленческого учета: теория

Какая нужна теоретическая база, чтобы свободно работать работать с управленческим балансом?

Основы бухучета и двойная запись.

Ниже полный комплект видео материалов, изучите их – и к вам придет четкое и ясное понимание этих вопросов.
Пункты 1-6 к изучению обязательны.

Бухучет с нуля для тибетского ежа. 20 минут.

Если Вы – НЕ БУХГАЛТЕР и Вам пришлось столкнуться с бухгалтерским учетом… возможно, Вы ничего не понимаете, злитесь и раздражены, все очень сложно и Вы не знаете, что делать дальше… ПРЕКРАСНО!!! Вы пришли по адресу, сейчас очень кратко все объясню специально для Вас: для НЕ БУХГАЛТЕРА!!!

Баланс, актив, пассив, двойная запись, план счетов, законодательство о бухучете, и, что самое главное, КАК С НИМ РАЗБИРАТЬСЯ.

Простая логика двойной записи. 40 минут

Принято считать, что термин ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ сугубо профессиональный и бухгалтерский: это способ ведения бухгалтерского учета

Но в этом ролике я показала двойную запись без привязки к бухгалтерскому учету.

Потому что двойная запись может использоваться для целей любого учета, объектом которого выступает имущество: и для учета личного имущества одного человека, для учета имущества семьи, и для управленческого учета имущества организации.

Я постаралась уйти от бухгалтерской терминологии настолько, насколько это возможно в рамках данной темы и показала в целом логику двойной записи, как логику стройной и удобной учетной системы.

Научный подход к домашней бухгалтерии: двойная запись для учета личных финансов. 50 минут

Подходы собственника бизнеса к организации управленческого учета очень похожи на подходы обычного человека к организации учета своих личных финансов. Часто учет личных финансов начинают вести методом обычных записей в записной книжке или в файле. При этом какие-то факты фиксируются, но общая картина не видна. Возникает перегрузка информацией и деталями. В итоге, получается, что все данные внесли, а на что смотреть – совершенно не понятно.

А уж если происходит перерыв в ведении такого учета, то нить совсем теряется и человек уже не знает, с какой стороны к этому учету теперь подходить. Учет личных финансов на этом этапе часто бросают.
На самом деле суть проблемы заключается в следующем. Ведется учет ИМУЩЕСТВА, а тот, кто его ведет, не знаком с принципом ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ и не понимает его логику.
А принцип двойной записи помог бы решить все возникающие проблемы.
Метод дает целостную картину в любой момент времени. При этом можно придумывать свои правила, не нарушающие главный принцип. И плюс в том, что можно часть учета пропустить и не восстанавливать, а продолжить учет в любой точке.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ + ПРАКТИКА ]

Большой интерактивный урок с практическими заданиями и проверочными тестами. Вся теория включена. Мы решаем задачу “38 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК (план счетов Российский)”. После этого урока будете понимать все проводки на 100%, от вас требуется только внимание и полное погружение. Работаем вместе в программе 1С (если нет своей программы, даю ссылку на бесплатную демоверсию). После первой части – БЛИЦ-ОПРОС, в конце простые и сложные проверочные ТЕСТЫ.

Итак вся теория составляет 6 часов 20 минут.

Наверное, на изучение потребуется не меньше недели. Но это еще не всё.

Теперь переходим к тому, как перенести эти бухгалтерские знания на управленческий учет (+ 2 часа 15 минут).

Как составить управленческий баланс с нуля: красивое решение вечной проблемы финансового директора. 45 минут

В этом видео разбираем методику составления управленческой отчетности на примере конкретной задачи. Вы можете попробовать сначала сами составить управленческий баланс, а потом посмотреть разбор.

Управленческий отчет с нуля по обороткам из 1С ( БОЛЬШОЙ МАСТЕР-КЛАСС). 1 час 30 минут

Вы легко сможете применить данный алгоритм для составления управленческой отчетности по ЛЮБОЙ своей компании, потому что в качестве исходника я взяла ВСЕГО ОДИН ТИПОВОЙ ОТЧЕТ из бухгалтерской программы 1С: ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ по всем счетам.
Это универсальный подход, который подойдет для любой компании и любой ситуации.
Опять же, здесь задача, можно попробовать решить ее самостоятельно, а потом смотреть разбор.

Не обязательно к изучению,

но может пригодиться.

У тех, кто подошел очень серьезно к изучению теории, могли остаться такие вопросы:
Что такое резервы и зачем они?
Как работает ПБУ 18?

Два видео ниже дадут ответы на эти вопросы:

Еще к вопросу об управленческом учете:

Как учесть управленческие корректировки по методу двойной записи

Из главного видео к данной статье.

Налоговое планирование

Умение планировать налоги – обязательный навык для ведения управленческого учета. Ниже приведена статья-справочник налоговых режимов и дополнительные видеоролики с понятными инструкциями по налогам.

Точка безубыточности: задача и разбор теории.

Из серии “Задачи для главбуха на собеседовании”.

Тема: точка безубыточности и упрощенная система налогообложения.

Выгодно ли импортеру быть плательщиком НДС? Разбор за 10 минут

Многие ошибочно полагают, что импортеру выгодно быть плательщиком НДС и применять общий налоговый режим, чтобы вернуть ввозной НДС, который уплачен на таможне. На самом деле это не всегда так. В частности, если конечные покупатели на спецрежимах (без НДС), то и импортеру быть на ОСН не выгодно, а выгодно применять спецрежим – даже если он ПРИМЕТ ВЕСЬ ВВОЗНОЙ НДС НА СВОИ ЗАТРАТЫ! В видео приведен простой и наглядный расчет.

НДС: большой разбор

Суть НДС и всестороннее рассмотрение вопроса для предпринимателей простым языком, со ссылками на законодательство.

Как считать НДС и налог на прибыль

Разбор задачи 2020.
Лучшее объяснение на понятном языке

Расчет НДС. Задача

Подробный разбор задачи:
Ниже представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета компании-плательщика НДС за 2 квартал 2019.
На основании этих данных рассчитайте сумму НДС к уплате (или возмещению) за 2 квартал 2019

НДС в точке безубыточности: разбор задачи

Если Вы понимаете, как рассчитать НДС в точке безубыточности, то вы сможете за пару секунд определить планируемую нагрузку по НДС для любой компании. А также будете чувствовать себя уверенно в налоговом планировании при построении бизнес-плана любого уровня сложности.

????Почему такой большой НДС????? ЧЕК-ЛИСТ ✔️для проверки руководителю и бухгалтеру

Этот вопрос обычно возникает в ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ, установленный для сдачи отчетности по НДС, когда время поджимает. НДС за квартал начислен – нужно платить, нужно сдавать декларацию… Но почему такая большая сумма?

Автоматизация в управленческом учете

Пример структуры информационной системы предприятия

три контура учета: оперативный учет, управленческие отчеты, бизнес-аналитика в режиме реального времени

Управленческий учет-Copy of 2

Бухгалтерская программа 1С

1C – программа для ведения бухгалтерии. Наверняка, многие ведут учет именно в ней. Большинство данных можно забрать из 1С.
Какие здесь есть инструменты автоматизации и что обязательно нужно знать в 1С.

Стандартные бухгалтерские отчеты: ОСВ, анализ счета, анализ субконто.

! Полезный навык.
В стандартной ОСВ по счету можно вывести дополнительные поля и преобразовать таблицу с иерархией в плоскую.

Вот, к примеру, стандартный отчет о дебиторской задолженности покупателей на 1 февраля 2021 года (оборотно-сальдовая ведомость по счету 62):

А вот так выглядит этот же отчет, но с другими настройками (и с дополнительными полями):

В отчет выведены дополнительные поля: дата отгрузки, срок оплаты по договору, контрагент и номер договора. Таким образом, отчет подготовлен для дальнейшей обработки в электронных таблицах: расчета числа дней просрочки по каждой отгрузке.

Если вы не знали о таких возможностях, ниже привожу скрины настроек:

Полезный инструмент – универсальный отчет. В этом конструкторе можно сделать ЛЮБОЙ отчет. Главное – найти полные настройки!

Полезные отчеты в разделе “Руководителю”:

А еще есть очень полезные вещи в меню “Сервис и настройки”

Электронные таблицы: Excel, Google Sheets

  • Бесплатный сервис для работы с электронными таблицами (аналог Excel)

  • Бесплатное облачное хранилище на 15 Гб

  • Бесплатная платформа для программирования и автоматизации Гугл Таблиц

Google Apps Script на русском

Например, Tableau, Power BI, Google Data Studio и другие…

  • Бесплатный сервис для публикации интерактивной аналитики (только общедоступные отчеты). Есть платная версия Tableau для коммерческого использования

Пример интерактивной бизнес-аналитики

в сервисе Tableau Public

Видео “Работа в Tableau 1. Создаём дашборд за 15 минут”, как сделать такой отчет, с канала Intellik.
Набор данных Sample Superstore для тренировки можно скачать здесь.

Набор данных Sample Superstore для тренировки можно скачать здесь.

  • Программное обеспечение для создания бизнес-аналитики (бесплатный тариф не распространяется на публикацию отчетов в сети Интернет)

Статья (автор я), в которой подробно описана технология работы Power BI. Обратите внимание, что, к сожалению, в 2021 году на бесплатном тарифе нельзя публиковать общедоступные отчеты в сети Интернет.

  • Бесплатный сервис для бизнес-аналитики и построения интерактивных отчетов

Онлайн-сервисы и программы для ведения управленческого учета

Например, ПланФакт, Финансист, ФинТабло, 1С: Управляющий, Adesk и другие…

Рекомендации по выбору:
1) Убедитесь, что в сервисе есть отчет “Управленческий баланс”
2) Убедитесь, что сервис поддерживает загрузку данных из ваших бухгалтерских программ
3) За время бесплатного тестового периода продублируйте в сервисе и вручную (в электронных таблицах) составление управленческой отчетности (баланс, ОПУ, изменения СК) за последний период и убедитесь, что отчетность составляется корректно.

Для тех, у кого производство (и оно не настроено) – приведенные ниже материалы обязательны к прочтению и просмотру:

Производство в 1С с нуля

Для тех, кто в производстве полный ноль, начните с этого ролика

Управление эффективностью бизнеса

Принятие управленческих решений – это интересная и очень логичная наука, но

иногда наиболее выгодное решение для компании кажется неочевидным

без специальной подготовки.

Комплексно такие знания можно получить, обучаясь по программам международных институтов, например:

  • квалификация MBA для руководителя (в настоящее время в мире действует большое количество учебных организаций, которые присваивают выпускникам эту степень);
  • диплом “Финансы и управление бизнесом” на русском языке от ACCA, Великобритания.
  • диплом “Управление эффективностью бизнеса” от CIMA, Великобритания.

Рекомендую из личного опыта программу по управлению эффективностью бизнеса от института CIMA, Великобритания:

В 2017 году Михаил Юрьевич Кузьмин разместил на своем youtube канале в открытом доступе записи всех занятий планомерной группы CIMA за 2016 год, более 75 часов онлайн-лекций.

Почему он это сделал? Ответ в видео:

Публикация этих записей стала для меня приятным сюрпризом, потому что я училась именно в этой группе!

Когда записи появились в открытом доступе, чтобы внести посильный вклад,
я добавила названия тем и сделала якорные ссылки на начало каждой темы (статья с темами и ссылками размещена в vk):

Что еще интересного в курсе CIMA?

из личных рекомендаций

В процессе изучения курса CIMA я попутно сделала для себя много удивительных открытий, которыми тоже хочу поделиться.
Ниже я приведу дополнительные материалы к различным темам из курса CIMA.

Дополнительный материал к теме “ТЕОРИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ” [ЦЕЛЬ]

“

Каждый, кто считает себя руководителем, должен срочно купить эту книгу и как можно быстрее прочесть! Если на вашем предприятии кроме Вас, ее больше никто не читал, ваше продвижение к вершине карьерной лестницы резко ускорится.

Рецензия на книгу “Цель” Голдратта, которой Вы зачитаетесь прямо сейчас …

Цель

Подборка лучших сцен из книги с комментариями

Про другие книги Голдратта…

Что такого необычного сделал директор завода Алекс Рого в книге “Цель”? Он посмотрел на вещи нестандартно и сделал то, что никто до него не делал, и, в итоге: переворот в производстве и научное открытие.

А потом пошло-поехало… Как в сказке про Иванушку Дурачка. Ты смог сделать невозможное? Держи новую задачу. В первой книге поставил на ноги завод, а во второй, изволь, сделай прибыльным весь убыточный холдинг. Справился? Справился.

Вторая книга, кстати, не менее интересна, чем первая.
То, что произошло во 2-й книге, повергло в шок даже меня, фаната Голдратта и теории ограничений. Поставлена задача, которая точно не имеет решения… Или все-таки имеет? Вторая книга снова сломает наше представление о бизнесе, а заодно и о мышлении. Будете читать – не пожалеете.

Ах да! а еще Голдратт преподавал на курсе MBA, и пока преподавал, разработал революционный метод управления проектами. Круче, чем scrum и agile. Об этом подробно и интересно описано в книге “Критическая цепь”.

Список книг Элияху Голдратта, изданных на русском языке:

  • «Цель»
  • «Цель-2. Дело не в везении»
  • «Цель-3. Необходимо, но не достаточно»
  • «Критическая Цепь» — теория ограничений для управления проектами
  • «Синдром стога сена» — ТОС и внедрение ERP (опубликована частично)
  • «Я так и знал! Теория ограничений для розничной торговли»
  • «Выбор»

Дополнительный материал к теме “Бюджетирование и бюджетный контроль” [УНИКАЛЬНАЯ КНИГА]

Безбюджетное управление – это реально?

Бюджетирование лежит в основе управления практически всех крупных компаний в мире. За долгие годы существования оно превратилось в долгую, дорогостоящую и малополезную процедуру — своеобразный контракт с заданными результатами работы. Но мало у кого хватает решимости отказаться от бюджетирования.
У авторов этой книги, которую я привожу ниже, решимости хватило. Они изложили стройную альтернативную концепцию управления – БЕЗ БЮДЖЕТА!

Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов

Джереми Хоуп. Робин Фрейзер
Книга опубликована издательством гарвардской бизнес школы, 2003, Бостон, Массачусетс .
Публикация на русском языке: Издательство “Вершина”, 2005, Москва

К сожалению, эту книгу сложно купить, но информация, которую она содержит, стоит того, чтобы “достать” книгу любыми путями.

Дополнительный материал к теме “Принятие краткоскочных решений” [СТАТЬЯ-ИНСТРУКЦИЯ]

Разбираем “внутреннюю кухню” симплекс-метода: как применять линейное программирования для поиска «оптимальных» решений.

Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:

Подпишитесь на обновления, чтобы первыми узнавать о публикации новых статей

Источник

Содержание

  • Что такое управленческий баланс
  • Зачем нужен отчет баланс
  • Структура финансового баланса
    • Активы
    • Пассивы
    • Обязательства
    • Собственный капитал
  • Заключение

Составлением баланса часто начинают заниматься тогда, когда собственник чувствует, что что-то идет не так. Когда прибыль явно не соотносится с остатками денег на расчетных счетах. Если не составлять управленческий баланс, часть денег может легко уйти из поля зрения.

Поговорим, что такое баланс, что это за бухгалтерский отчет, как он собирается, какими принципами руководствуется и почему он является самым главным финансовым отчетом для предпринимателя.

Что такое управленческий баланс

Баланс – это финансовый отчет, который показывает информацию, о состоянии бизнеса относительно активов, собственного капитала, того кому и сколько он должен. 

Существуют главные финансовые отчеты, которые должны лежать на столе руководителя пятого числа каждого месяца. Это отчет о движении денежных средств  (ДДС), отчет о прибылях и убытках и управленческий баланс. Каждый отчет несет 

полезную и важную информацию для руководителя о состоянии предприятия.

Баланс можно было бы переименовать в отчёт о богатстве или банкротстве компании. Он показывает приносит ли бизнес прибыль или работает в убыток. Также он контролирует правильность отчета о движении денежных средств и отчета о доходах и расходах.

Представьте себе человека, который решил сбросить вес. Для контроля показателей и понимании куда он движется, он использует весы. Весы показывают реальные цифры. Баланс – это своеобразные весы компании.

Если говорить про малый и средний бизнес, то большинство предпринимателей ведут отчет о движении денежных средства, умеют с ним работать, контролируют поступления и оплаты. Другие также ведут PnL отчет о прибылях и убытках и правильно считают финансовый результат. Но, большинство предпринимателей не считают баланс. Потому что не понимают как им правильно пользоваться и не хотят портить отношения с бухгалтерией.

Зачем нужен отчет баланс

Сколько денег работает в бизнесе? Часто предприниматели не знают ответ на этот вопрос и не знают, как это посчитать.

Однако, почти каждый из нас в той или иной степени может назвать цифру, отражающую личные денежные активы. Каждый знает про наличие у себя квартиры, машины, сбережений в банке, долгов, коммерческой недвижимости. Но почему то предприниматели не знают сколько личных денег работает в их фирме.

Собственник должен смотреть на предприятие не только как дело и цель всей жизни, но как финансовый инструмент, приносящий деньги.

В этом случае собственник выполняет две роли:

  • руководитель, который отвечает за прибыль и эффективность бизнеса;
  • владелец, которого интересует рентабельность собственного капитала – то насколько эффективно работают его деньги в бизнесе.

Например, если взять деньги и положить их на сберегательный счет, они будут приносить процент. В конце года человек получит от 6 до 7% в зависимости от условий банка.

Если вложить деньги в бизнес, он также принесет деньги. Вначале года вложили 1 миллион рублей, а забрали 1 400 000. Рентабельность капитала:

ROE= чистая прибыль / собственный капитал * 100%

ROE = 400 000 / 1 000 000 * 100% = 40%

Цифру чистой прибыли берут из отчета о прибылях и убытках, а капитал – из управленческого баланса.

С точки зрения финансов, богатство – это не сколько вы зарабатываете, а сколько месяцев вы проживете, если перестанете работать. Данное утверждение справедливо и по отношению к бизнесу. А сколько проживет ваше дело, если сегодня оно перестанет приносить доход? Разделите сумму накоплений на сумму ежемесячных расходов и вы получите желаемый ответ.

Структура финансового баланса

Управленческий баланс не имеет регламентированной формы. Рассмотрим из чего он состоит. 

Активы

Активы – вся информация о имуществе, которое принадлежит организации. Их разделяют по принципу ликвидности.

Ликвидность, то насколько быстр актив может превратиться в деньги. 

Ликвидные: деньги, долги покупателей, которые будут оплачены в ближайшее время, Товары на складах, которые будут реализованы.

Неликвидные: задолженности, оборудование, здания.

Также активы можно разделить на:

Внеоборотные (основные средства) – здания, оборудования, транспорт, оргтехника, мебель. то что служит больше года и помогает функционировать предприятию.

Нематериальные активы – товарный знак, патенты, ноу-хау, сайт

Оборотные – то, что участвует в операционном цикле оказания услуги или продажи товара: деньги, запасы, дебиторская задолженность.

  • запасы: товары на складе, товары в пути, сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция.
  • дебиторская задолженность: клиенты должны фирме за услуги, поставщики должны по выплаченным авансам (поставщикам заплачено вперед, но они еще не прислали материалы).

Пассивы

Все активы компании кому-то принадлежат: либо фирме и тогда организация развивается на собственные деньги, либо кредиторам, тогда – на чужие.

Например, рабочий автомобиль за 2 миллиона рублей приобретен в кредит. Автомобиль – актив компании, но 2 миллиона – пассив, который надо отдать.

Обязательства

Это источник финансирования активов. Если обязательств слишком много, значит фирма ведет рискованную политику управления: накапливает долги по зарплате, набирает много кредитов, затягивает оплаты поставщикам.

Их разделяют по степени срочности:

Долгосрочные: кредиты и займы более одного года.

Краткосрочные:

  • кредиты и займы менее одного года, 
  • операционная кредиторская задолженность (долг фирмы перед поставщиками по оказанным услугам или отгруженному товару и долг компании поставщикам по полученным авансам).

Например, фирма по изготовлению дверей на заказ брала аванс у клиентов в сумму 50000. И предприниматель думал, что это клиент должен был ему еще 50000, но при этом в отчетности не учитывал, что сам должен был клиенту готовое изделие.

Важно, чтобы ликвидных активов было больше, чем срочных обязательств. Это те свободные денежные средства, которые компания может направить на новые перспективные проекты, расширение деятельности и решение внештатных ситуаций.

Собственный капитал

Те средства, которые владелец вложил в компанию. Он изменяется каждый день. 

Как посчитать деньги, которые принадлежат фирме?

Собственный капитал = активы – обязательства.

Это та сумма, которая получится, если рассчитаться по всем долгам, распродать все оборудование и помещения. Полученная сумма – это те деньги, которые работают в бизнесе.

Заключение

Баланс показывает реальную финансовую ситуацию организации. Процесс составления баланса позволяет обнаружить нестыковки. Отслеживание баланса в динамике помогает руководителю понять становится компания богаче или беднее. Без регулярного контроля со стороны владельца, накопления могут тратиться за счет накопления долга. Важно отслеживать как быстро и куда они расходуются.

Также читайте: Управление финансами компании: отчёты и показатели

Источник

Добавить комментарий