Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие
Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.
О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.
Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».
Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены и с тех пор более пока не корректировались.
Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2):
- единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.
В некоторых формах заменен ОКУД.
В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести сведения об аудиторе.
Машиночитаемые формы полной и упрощенной отчетности можно скачать здесь.
Что касается собственно различий между упрощенной формой баланса и привычной (традиционной), то упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.
Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.
Образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме за 2022 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно изучите материал:
Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс
Заполняем актив баланса по упрощенной форме
Необходимо внести данные в следующие 5 строк:
- «Материальные внеоборотные активы».
ВНИМАНИЕ! С 2021 года запасы нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы». С 2022 года вступили в силу новые ФСБУ, отчетность за 2022 год следует составлять с их учетом: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018.
Здесь показывается балансовая стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенные капитальные вложения (счет 08).
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).
- При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).
Пассив упрощенного баланса
Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:
- «Капитал и резервы».
Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.
- «Долгосрочные заемные средства».
Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.
- «Другие долгосрочные обязательства».
Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Краткосрочные заемные средства».
Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.
- «Кредиторская задолженность».
Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.
- «Другие краткосрочные обязательства».
Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.
О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Как вести упрощенный бухучет, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Кому и когда нужно представлять баланс
Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) заинтересованным органам.
С 2019 года единственным таким госорганом является ФНС. Сдавать бухотчетность в статистику большинству компаний не нужно. Срок сдачи остался прежним — это 31 марта года после отчетного. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.
Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2022 — первый раз она обязана отчитаться за период с 10.10.2022 по 31.12.2023 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Блокировка счета в данном случае не применяется.
Кроме того, значительные штрафы установлены за неутверждение бухгалтерской отчетности.
Итоги
Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. Упрощенец может выбрать между традиционной и упрощенной.
Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.
Малые предприятия, резиденты «Сколково» и некоммерческие организации, которые ведут упрощённый бухучёт, имеют право сдавать бухгалтерскую отчётность в сокращённом формате. Рассказываем, как составить такую отчётность за 2021 год.
В конце статьи — подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.
Сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность имеют право компании, которые ведут упрощённый бухучет (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ):
- Малые предприятия.
- Резиденты «Сколково».
- Некоммерческие организации, кроме иностранных агентов.
Также перед оформлением отчёта нужно проверить, не относится ли компания к одному из исключений, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. В частности, не имеют право сдавать упрощённую отчётность организации, подлежащие обязательному аудиту, потребительские кооперативы и микрофинансовые компании.
Собственники бизнеса могут добровольно отказаться от упрощённого формата и сдавать полноценную бухгалтерскую отчётность, если решат, что это необходимо для полного раскрытия информации о компании.
Особенности упрощённой бухгалтерской отчётности:
1. Отчётность для коммерческих организаций состоит из двух форм: баланс и отчёт о финансовых результатах (форма №2). Приложения к основным формам и пояснения заполнять не нужно.
2. Баланс и форму № 2 следует заполнять по сокращённым формам (приложение 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
Формы упрощённой бухгалтерской отчётности составляют по тем же правилам, что и стандартные отчёты. Отличие только в укрупнении показателей и, следовательно, в меньшем количестве строк.
Рассмотрим подробно порядок заполнения упрощённых бухгалтерских отчётов. Будем исходить из того, что организация применяет стандартный план счетов. Если используется упрощённый план счетов, то бухгалтерская отчётность составляется с учётом объединения синтетических счетов и других упрощений, о котором мы рассказывали в этой статье.
Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:
практическое пособие для главбуха
Как составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2021 год
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции по составлению всех форм бухотчётности бесплатно!
Как составить упрощённый бухгалтерский баланс
В строке 1150 «Материальные внеоборотные активы» нужно отразить информацию об остаточной стоимости основных средств и вложениях в них.
Чтобы заполнить строку 1150, сначала нужно сложить дебетовое сальдо по счетам:
- 01 «Основные средства»;
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- 07 «Оборудование к установке»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы» за вычетом нематериальных поисковых активов, если они есть у компании.
Затем из получившейся суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств»
В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают сведения обо всех остальных внеоборотных активах компании, кроме основных средств. Речь идет об активах, которые компания планирует использовать для своей деятельности в течение длительного периода — более 12 месяцев.
Кроме нематериальных активов, в этой строке следует отразить долгосрочные финансовые вложения и дебиторскую задолженность с длительным сроком погашения.
Для заполнения строки 1170 сначала нужно просуммировать дебетовые сальдо по счетам:
- 04 «Нематериальные активы»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в части нематериальных поисковых активов;
- 09 «Отложенные налоговые активы»:
- 55 «Специальные счета в банках» — в части депозитов, размещённых на срок более года;
- 58 «Финансовые вложения» — в части средств, размещённых на срок более года;
- Счета по учёту расчётов: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, 79 «Внутрихозяйственные расчёты» — в части дебиторской задолженности, возврат которой ожидается более, чем через 12 месяцев;
- Счёт 97 «Расходы будущих периодов» — в части расходов, которые подлежат списанию более, чем через 12 месяцев.
Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счетам, предназначенным для учёта резервов:
- 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» — в части резервов по долгосрочным вложениям;
- 63 «Резервы по сомнительным долгам» — в части резервов, созданных под долгосрочную дебиторку.
В строке 1210 «Запасы» нужно отразить информацию обо всех материальных оборотных активах компании. Это материальные ценности, которые организация использует в течение короткого периода (до 12 месяцев), либо в рамках одного производственного цикла.
Чтобы заполнить строку 1210, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам для учёта материальных ценностей и расходов на производство:
- 10 «Материалы»;
- 19 «НДС по приобретённым ценностям»;
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»:
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 41 «Товары». Если компания учитывает товары по продажным ценам, то нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 42 «Торговая наценка»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»
- 97 «Расходы будущих периодов» в части материальных расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев.
Если организация создаёт резервы под снижение стоимости материальных ценностей, то нужно вычесть кредитовое сальдо по одноимённому счёту 14
В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» нужно указать сведения о деньгах компании, а также о тех активах, которые можно в любой момент реализовать по заранее известной цене. К денежным эквивалентам относятся, например, ценные бумаги, выпущенные государством или крупными компаниями.
Чтобы заполнить строку 1250, нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:
- 50 «Касса» кроме денежных документов;
- 51 «Расчётные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках» в части депозитов до востребования;
- 57 «Переводы в пути»;
- 58 «Финансовые вложения» в части денежных эквивалентов, например — приобретённых компанией гособлигаций.
В строке 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» следует указать сведения обо всех остальных оборотных активах компании, которые не вошли в строки 1210 и 1250. Например, сюда относят краткосрочную дебиторку и финансовые вложения.
Чтобы получить данные для строки 1230, сначала нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:
50 «Касса» в части денежных документов. К ним относятся, например, путевки, приобретённые для работников или почтовые марки;
- 55 «Специальные счета» в части депозитов, размещённых на срок до 12 месяцев;
- 58 «Финансовые вложения» — в части сумм, размещённых на короткий срок, кроме денежных эквивалентов;
- по учёту расчётов: 60, 62, 70, 71, 73, 76 и т.п. — в части дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в части сумм, которые пока не взысканы с виновных лиц и не списаны на расходы.
Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счетов по учёту резервов 59 и 63 в части, относящейся к краткосрочным вложениям и дебиторке.
В строке 1300 «Капитал и резервы» нужно отразить сведения о собственном капитале компании, фондах, а также о нераспределённой прибыли или непокрытом убытке.
Для заполнения строки 1300 нужно сначала сложить кредитовые сальдо по счетам для учёта капитала и фондов:
- 80 «Уставный капитал»;
- 82 «Резервный капитал»;
- 83 «Добавочный капитал».
Затем следует вычесть из получившейся суммы дебетовое сальдо по счёту 81 «Собственные акции (доли)». Речь идёт о тех акциях (долях), которые компания выкупила у своих акционеров (участников).
Итоговый результат нужно скорректировать на величину нераспределённой прибыли (непокрытого убытка): прибавить кредитовое сальдо по счёту 84 (прибыль) или вычесть дебетовое сальдо по этому же счёту (убыток). Если в итоге в строке 1300 получится отрицательное значение, то его нужно указать в круглых скобках.
В строке 1410 «Долгосрочные заёмные средства» следует указать информацию о задолженности по кредитам и займам (с процентами), до погашения которой осталось более 12 месяцев. Данные нужно брать с кредита счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».
В строке 1450 «Другие долгосрочные обязательства» нужно отразить все остальные обязательства компании со сроком погашения более 12 месяцев. Это кредиторская задолженность различных видов и оценочные обязательства, если организация признавала последние.
Данные нужно брать с кредита следующих счетов:
- счета по учёту расчётов: 60, 62, 71, 73, 75, 76, 79 — в части кредиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев;
- 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части долгосрочных оценочных обязательств.
В строке 1510 «Краткосрочные заёмные средства» следует дать информацию о долгах компании по займам и кредитам, включая проценты, которые нужно погасить в течение ближайших 12 месяцев. Сведения нужно брать с кредита счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».
В строке 1520 «Кредиторская задолженность» нужно указать сведения обо всех текущих долгах компании, кроме кредитов и займов. Это задолженности перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, фондами, учредителями.
Сведения нужно брать с кредита счетов по учёту расчётов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 в части долгов, которые следует вернуть в течение ближайших 12 месяцев.
В строке 1550 «Другие краткосрочные обязательства» указывают информацию о текущих долгах компании, которые не вошли в строки 1510 и 1520.
Например, сюда нужно включить кредитовое сальдо по следующим счетам:
- 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части краткосрочных оценочных обязательств;
- 86 «Целевое финансирование» — в части целевых средств, полученных из бюджета или из других источников на срок до 12 месяцев.
Как составить упрощённый отчёт о финансовых результатах
В строку 2110 «Выручка» нужно включить информацию обо всей выручке компании от основной деятельности без учёта НДС и акцизов, если организация платит эти налоги.
Показатель по строке 2110 равен кредитовому обороту за отчётный период по счёту 90.1 «Продажи» за вычетом дебетовых оборотов по счетам 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы».
В строку 2120 «Расходы по обычной деятельности» включают все расходы компании, связанные с основной деятельностью, включая коммерческие и управленческие.
Данные строки 2120 — это суммарный дебетовый оборот по счёту 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — если компания ведёт учёт по нормативной (плановой) себестоимости с использованием этого счёта;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».
Сумму по строке 2330 нужно указать в отчёте в круглых скобках. Это же правило относится ко всем остальным видам расходов.
В строке 2330 «Проценты к уплате» следует отразить начисленные за отчётный период проценты по всем видам обязательств организации: кредиты и займы, векселя, облигации.
Информацию нужно брать с дебетовых оборотов по счёту 91.2 «Прочие расходы» в соответствующей части.
В строке 2340 «Прочие доходы» нужно указать все начисленные доходы организации, не связанные с основной деятельностью.
Например, сюда следует отнести проценты по займам, выданным другим организациям или своим сотрудникам. Также в эту строку входят различные «непрофильные» доходы с учётом вида деятельности компании. Например, производственные предприятия должны включить сюда доходы от продажи излишков сырья и материалов.
Данные нужно брать с кредита счёта 91.1 «Прочие доходы»
В строке 2350 «Прочие расходы» отражают все расходы компании, не связанные с основной деятельностью, кроме процентов к уплате. Например, сюда входят расходы на услуги банков, а также начисленные штрафы и пени.
Показатель строки 2350 должен быть равен разности между дебетовым оборотом по счёту 91.2 за отчётный период и показателем строки 2330.
В строке 2410 «Налоги на прибыль (доход)» нужно указать информацию о налогах, начисленных на финансовый результат компании. В зависимости от применяемого организацией режима это может быть налог на прибыль, налог при УСН или единый сельхозналог.
Если организация работает на ОСНО и применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», то данные по налогу на прибыль нужно скорректировать на налоговые разницы. Это разность между дебетовыми оборотами по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитовыми оборотами по этим же счетам за отчётный период. Компании, которые ведут упрощённый бухучет, могут не использовать ПБУ 18/02, и обычно они пользуются этим правом.
В строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» следует отразить итоговый финансовый результат компании за период с учётом всех доходов, расходов и налогов:
Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 — стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410.
Если финансовый результат в строке 2400 получился отрицательным, то его нужно указать в отчёте в круглых скобках.
Подарок для наших читателей — запись вебинара по применению ФСБУ 25/2018. Два часа подробного разбора новаций стандарта, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:
- Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
- Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Как составить годовой отчёт за 2021 год
с учётом новаций законодательства
Получите бесплатное видео с экспертным обзором!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие
Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.
О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.
Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».
Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены и с тех пор более пока не корректировались.
Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2):
- единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.
В некоторых формах заменен ОКУД.
В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести сведения об аудиторе.
Машиночитаемые формы полной и упрощенной отчетности можно скачать здесь.
Что касается собственно различий между упрощенной формой баланса и привычной (традиционной), то упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.
Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.
Образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме за 2022 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно изучите материал:
Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс
Заполняем актив баланса по упрощенной форме
Необходимо внести данные в следующие 5 строк:
- «Материальные внеоборотные активы».
ВНИМАНИЕ! С 2021 года запасы нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы». С 2022 года вступили в силу новые ФСБУ, отчетность за 2022 год следует составлять с их учетом: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018.
Здесь показывается балансовая стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенные капитальные вложения (счет 08).
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).
- При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).
Пассив упрощенного баланса
Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:
- «Капитал и резервы».
Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.
- «Долгосрочные заемные средства».
Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.
- «Другие долгосрочные обязательства».
Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Краткосрочные заемные средства».
Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.
- «Кредиторская задолженность».
Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.
- «Другие краткосрочные обязательства».
Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.
О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Как вести упрощенный бухучет, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Кому и когда нужно представлять баланс
Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) заинтересованным органам.
С 2019 года единственным таким госорганом является ФНС. Сдавать бухотчетность в статистику большинству компаний не нужно. Срок сдачи остался прежним — это 31 марта года после отчетного. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.
Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2022 — первый раз она обязана отчитаться за период с 10.10.2022 по 31.12.2023 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Блокировка счета в данном случае не применяется.
Кроме того, значительные штрафы установлены за неутверждение бухгалтерской отчетности.
Итоги
Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. Упрощенец может выбрать между традиционной и упрощенной.
Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.
Из нашей статьи вы узнаете:
Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс на УСН: в чем отличие?
Компании на упрощенной налоговой системе (УСН) должны предоставлять бухгалтерский баланс в ИФНС. Исключение составляют ИП, которые ведут частную практику, и находящиеся на территории Российской Федерации филиалы или представительства зарубежных организаций.
Некоторым юрлицам на УСН разрешено вести отчетность в упрощенном порядке:
- малый бизнес;
- НКО;
- организации в статусе участника проекта по осуществлению исследований и разработок с последующей коммерциализацией их результатов.
Организации на «упрощенке», не вошедшие в данный перечень, этой привилегии лишены. Это организации с обязательным аудитом, ЖСК, кредитные потребительские кооперативы, МФО, бюджетные организации, политические партии, адвокатские бюро и коллегии, юридические консультации, нотариальные палаты и НКО из реестра организаций, которые выполняют функцию иноагента.
аким образом, не все юридические лица на УСН могут применять упрощенный порядок бухгалтерской отчетности, а сами понятия не тождественны друг другу.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
Упрощенный бухгалтерский баланс при УСН строится на обобщенных статьях без их детализации. Бухгалтерии следует опираться на нормы №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Министерства финансов РФ № 66н. В частности, утвержденные формы для составления упрощенного бухбаланса представлены в Приложении №5 к данному приказу.
С 2020 года данный вид отчетности можно сдать только в электронном формате. Суммы следует использовать в «тыс. руб.» без использования «млн руб.». Также следует заменить ОКВЭД на ОКВЭД 2.
Упрощенный бухбаланс включает меньшее число строк в графах, предназначенных для отражения активов и пассивов организации. Причина этого – в приведении укрупненных показателей и объединении в графе сразу несколько позиций.
Требование по указанию кода при этом сохраняется. В согласии с п.5 Приказа № 66н следует вписать код строки по тому показателю, который в составе данного сводного показателя является наибольшим.
Пример: Компания работает в сфере оптовой торговли. Расходы в отчетном периоде составляют 40 000 тысяч рублей. В этот показатель включены: 34 000 тыс. рублей себестоимость продаж и 6 000 тыс. рублей коммерческие расходы. Так как себестоимость в данном суммарном показателе является преобладающим значением, то в графе нужно ввести код 2120 «Себестоимость продаж».
Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме
Отчетность включает 2 раздела для внесения информации об активе и пассиве организации с подведением баланса по обоим разделам.
Представим алгоритм внесения сведений в формате таблицы.
| Наименование показателя | Уточнение по заполнению | Счета, которые включаются в показатель |
| АКТИВ | ||
|---|---|---|
| Материальные внеоборотные активы | Включает остаточную стоимость нематериальных активов | 01, 03, 08 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Объединяет остаточную стоимость нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и конструкторские работы, остатки по депозитам, долгосрочные вложения и долги | 55, 58, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Запасы | Информация об остатках материалов и товаров, затрат на незавершенное производство | 10, 41, 44, 45, 20, сальдо со счета 97 |
| Денежные средства и эквиваленты | Объединяет информацию о движении средств с «денежных счетов», исключая субсчет 55 «Депозитные счета» | 50, 51, 52, 55, 57 |
| Финансовые и другие оборотные активы | Данные о краткосрочных вложениях | 58 |
| БАЛАНС | Общая сумма 5 строк | |
| ПАССИВ | ||
| Капитал и резервы | Заносятся кредитовые остатки. При получении отрицательного результата цифру пишут в скобках. | 80 (за вычетом сальдо счета 81), 82, 83, 84 |
| Долгосрочные заемные средства | Сведения об остатки задолженности организации по долгосрочным займам. Не следует учитывать проценты, которые на дату составления уплачиваются менее 1 года | 67 |
| Другие долгосрочные обязательства | Объединяет данные по остаткам на других счетах по долгосрочным обязательствам. | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Краткосрочные заемные средства | Сумма сальдо по счету 66 и начисленные проценты, которые не были учтены в предыдущей строке. | 66 |
| Кредиторская задолженность | Суммарная информация по сальдо всех краткосрочных обязательств. | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | Заполняется, если какие-то данные о краткосрочных обязательствах не была отражена выше. | |
| БАЛАНС | Общая сумма 6 строк |
По правилу составления балансы должны быть идентичны друг другу.
Кому и когда нужно сдавать баланс
Бухбаланс в составе отчетности с января 2020 года следует сдавать только в ИФНС. Сделать это нужно не позднее 31 марта следующего после отчетного периода года. Обязанность по предоставлению отчетности в органы статистики с 2020 года отменена.
Если компания зарегистрирована в срок с 30.09. по 31.12., то представить отчетность в первый раз следует только по окончании следующего года. То есть, первый отчет включит окончание года и следующий календарный год.
Отправляйте электронную отчетность во все необходимые контролирующие органы в привычном сервисе 1С-Отчетность. Отслеживайте перемещение отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС
Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс
По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2021 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.
К малым предприятиям можно отнести юридические лица:
- со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики;
- у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
- по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.
Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.
Кто должен проходить обязательный аудит? Ответ на этот вопрос узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Как составить баланс малого предприятия
Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.
Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2022 год, а также за 2021.
Баланс для малых предприятий 2022 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.
Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.
Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.
Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления. За 2021 год сдается до 31 марта 2022 года. При пропуске законного срока следуют значительные штрафы.
Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность, в противном случае их также ждут штрафы.
Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2022?
По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший. К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).
Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению
Начнем с Актива баланса. Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.
В строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах. Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).
В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Заполнение строки «Запасы» упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности. В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.
В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.
Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.
В валюте актива – это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.
Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании. Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли. Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.
Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.
Название строки «Кредиторская задолженность» полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Строка «Другие краткосрочные обязательства» вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.
Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.
Образец заполнения бухгалтерского баланса 2021 для малых предприятий
Образец заполненя бухгалтерского баланса подготовил эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно скачайте образец заполнения отчета с комментариями специалистов.
Скачать образец баланса в КонсультантПлюс
