ФСС периодически проводит плановые и неплановые выездные проверки страхователей. Ведомство контролирует правильность начисления и уплату взносов от несчастных случаев на производстве («травматизм»), а также проверяет правильность произведенных выплат. Если выявлены нарушения, ФСС принимает решение о взыскании штрафов и отказе в приеме выплаченных сумм к зачету.
В случае несогласия страхователя с результатами выездной проверки ФСС, изложенными в акте, он имеет право составить возражение в письменной форме (п. 5 ст. 26.19 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998). В этом документе необходимо изложить весомые аргументы в свою защиту и приложить к нему заверенные копии документов, которые подтверждают правоту страхователя. Затягивать с подачей возражения не следует, иначе возможность обжалования действий проверяющих будет упущена.
Возражение на акт выездной проверки ФСС
Возражение на акт выездной проверки ФСС – это документ, с помощью которого компания или ИП-страхователь сможет отстоять свою правоту в досудебном порядке и получит возможность избежать штрафных санкций контролирующего ведомства. Унифицированная форма возражения не утверждена, страхователи смогут составлять его в свободной форме. Но документ обязательно должен быть оформлен в письменном виде.
Возражение можно заявить в отношении всего акта выездной проверки ФСС или его определенной части. Документ составляют и подают в Фонд социального страхования после получения акта с результатами проверки. Сотрудники ФСС должны оформить акт в течение двух месяцев после завершения проверки (п. 2 ст. 26.19 закона № 125-ФЗ). Фонд обязан рассмотреть полученное возражение, по результатам рассмотрения составляется протокол комиссии. Данная процедура должна проходить в присутствии страхователя, поэтому его следует заблаговременно уведомить о дате рассмотрения материалов проверки.
Акт выездной проверки ФСС может быть направлен налогоплательщику одним из способов:
- вручен под расписку представителю организации или ИП;
- отправлен по почте заказным письмом (акт считается полученным страхователем на шестой рабочий день после даты отправки);
- отправлен по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде.
В какие сроки необходимо подать возражение на акт выездной проверки ФСС
В случае несогласия с выводами и предположениями проверяющих, изложенными в акте, страхователю следует подать возражение в течение 15 дней (рабочих) со дня получения акта выездной проверки ФСС. Следует отметить, что подача возражения не является обязанностью налогоплательщика и никакой ответственности за его непредоставление не предусмотрено. Кроме того, налогоплательщик имеет право принимать участие в рассмотрении материалов проведенной проверки и давать свои пояснения, даже если возражение не было подано в ФСС.
Как составить возражение на акт выездной проверки ФСС
Возражение составляют после внимательного изучения полученного акта выездной проверки. Документ можно составить следующим образом:
- В «шапке» указывают наименование территориального подразделения ФСС, проводившего проверку, и адрес, по которому оно расположено. Также здесь нужно прописать сведения о налогоплательщике: наименование, адрес, ИНН и КПП.
- Затем указывают полное наименование документа «Возражение на акт выездной проверки». Здесь же нужно прописать дату и номер акта.
- После этого указывают место и дату составления возражения.
- Далее налогоплательщик должен подробно изложить факты и обосновать причину несогласия с выводами проверяющих.
- В конце документа следует отразить просьбу учесть мнение страхователя при вынесении решения по акту выездной проверки, а также просьбу не налагать штрафные санкции и дополнительно не взыскивать страховые взносы от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.
- Документ подписывает руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель.
Оформленный документ предоставляют в территориальный орган ФСС.
Какие сведения обязательно надо указать в документе?
Несмотря на то, что регламентированный бланк возражения на акт выездной проверки ФСС не утвержден, при его составлении надо придерживаться определенных правил. Это станет гарантией того, что сотрудники ведомства рассмотрят возражение и примут справедливое решение. В частности, документ обязательно должен содержать:
- наименование территориального отделения ФСС;
- информацию о страхователе (название, код ИНН, регистрационный номер в ФСС);
- реквизиты акта выездной проверки, на который составляется возражение;
- обоснование несогласия с начисленными штрафами;
- можно привести ссылки на правовые акты, судебные решения и мнения ВС РФ;
- подпись руководителя с расшифровкой.
Образец возражения на акт выездной проверки ФСС доступен для ознакомления ниже. Вы сможете взять его за основу при составлении аналогичного документа для своей организации.
Как проходят проверки ФСС
Основания для проведения камеральной проверки
Контроль за верностью расчетов осуществляется на основании того факта, что компания или ИП осуществило сдачу отчетности по страховым взносам.
Камеральный надзор может проводиться не позже 3 месяцев с момента сдачи отчетности. При этом по сдаче отчета страхователя – в течение 2 месяцев, а по предоставлению финансирования из фонда страхования – не позднее 10 дней.
Проверке подвергаются:
- отчеты страхователя 4-ФСС и 4а-ФСС;
- бумаги, приложенные к ходатайству на выделение средств из фонда страхования;
- промежуточная расчетная ведомость и свидетельства по тратам средств фонда для льготных категорий лиц.
Для чего нужны проверки ФСС?
Основные задачи, которые преследуются при назначении контроля, это:
- контроль за соблюдением законов при сдаче отчетности;
- получение подтверждения, что страхователь посчитал все правильно, оплатил до копейки и не упустил требуемых сроков;
- профилактика нарушений в сфере уплаты взносов.
Порядок проведения камеральной проверки
Чтобы изучить, насколько верно рассчитаны страховые выплаты, проводятся следующие мероприятия:
- Надзор назначается и осуществляется по адресу нахождения исполнительных структур ФСС. Для проведения исследования берется документация, представленная фирмой.
- В разрешенный срок для проведения контроля компетентным лицам не требуется получение какого-либо дополнительного распоряжения руководства фонда. Достаточно наличия самой отчетности.
- При обнаружении в представленных бумагах каких-либо неточностей и несоответствий с имеющимися данными, государственное учреждение уведомляет об этом организацию. При этом фирме дается 5-дневный срок для устранения неточностей и даче разъяснений по обнаруженному факту.
- Предприятие может не согласиться со сделанными выводами и обосновать свои тезисы, представив письменные доказательства правильности своих расчетов.
- Ревизоры обязаны исследовать полученные сведения. Если правота компании подтвердится, то вопрос снимается. Если же по итогам рассмотрения всех обстоятельств дела сотрудники обнаруживают факт нарушения законодательства, то составляется акт камеральной проверки.
Составление акта камеральной проверки
Требования к оформлению документа указаны в Приложении 20 к Приказу ФСС № 2 от 11 января 2016 г. В частности, при составлении бумаги требуется соблюдать следующие условия:
- составляется в течение 10 суток после окончания камерального надзора. Форма указана в вышеприведенном Приложении;
- пишется или печатается на бумаге на русском языке;
- нельзя оставлять исправления, ошибки, поправки. Если подчистки все-таки остаются, то нужно заверить их подписями уполномоченных лиц.
- в вводной рубрике бумаги нужно указать общую информацию о контроле, а также № и дата документа, Ф.И.О. и данные проверяющих лиц, указание на структуру, контролирующую перечисление взносов, название и данные предприятия, регистрационный номер, ИНН, код постановки на учет в ФНС, адрес организации, срок ревизии, список полученных и подвергнутых контролю документов;
- в основном компоненте указывается информация по обнаруженным недоимкам и фактам несоблюдения норм законов о страховых выплатах;
- резюмирующая рубрика содержит информацию по заключениям уполномоченных лиц о санкциях, которые следует наложить на компанию за допущенные нарушения, а также о суммах взносов, подлежащих перечислению, включая суммы недоимок и штрафов. Кроме того, сюда могут быть внесены рекомендации для устранения ошибок и привлечения к той или иной ответственности виновных лиц;
- также содержится ссылка на полномочия организации о даче письменных возражений не позднее 15 суток с момента получения предписания;
- бумага подписывается всеми компетентными лицами, а также представителями фирмы (если контроль осуществлялся в их присутствии);
- распечатывается в 2 экземплярах, по одному для каждой из сторон: контролирующим органам и проверяемому предприятию;
- приложения также заверяются подписью уполномоченных лиц;
- акт под роспись отдается предприятию не позднее 5 суток с момента подписания должностными лицами. Документ можно отправить заказным письмом либо через интернет.
Возражения по акту проверки
Аргументы в пользу своей позиции подаются бизнес-структурой после получения бумаг. Необходимо тщательно ознакомиться с документом.
Возражения могут быть двух видов:
- процессуальные – когда используются нарушения закона, просрочки действий, допущенные ревизорами. Например, это могут быть использование утративших законную силу нормативных актов.
Так, в августе 2017 года Верховный суд РФ оставил в силе решение Арбитражного суда Алтайского края по иску АО «Барнаульская ТЭЦ» у ГУ Алтайское отделение ФСС. Решение было обосновано тем, что при вынесении решения по камеральной проверке были использованы нормы утратившего силу законодательства.
- материальные – то есть по существу дела, например, в связи с неправильно проведенными расчетами. Так, в июле 2017 года Верховный суд отправил на новое рассмотрение заявление ИП к ГУ Региональное отделение ФСС Краснодарского края в связи с неправильным расчетом страховых взносов, уплачиваемых при расторжении трудовых договоров.
Возражения передаются в течение:
- 21 рабочего дня – при получении акта по почте;
-
15 рабочих дней – если получен представителем предприятия либо отправлен через интернет.
Лучше передать возражения нарочным путем, с проставлением отметки о получении в канцелярии фонда.
Представители компании имеют право присутствовать при рассмотрении возражений, давать пояснения и представлять доказательства своих доводов.
В случае, если возражения были проигнорированы служащими, в компанию направляются требования по уплате недоимок. В этом случае следует немедленно подать жалобу в вышестоящее отделение проверяющего учреждения. Также следует готовить материалы для обжалования итогов камеральной проверки в суде.
Таким образом, при обнаружении необоснованных требований и взысканий по итогам проведенной камеральной проверкой органами ФСС следует немедленно представить возражения. Кроме того, при необходимости надо обжаловать результаты надзора в суде.
Источник: персональный блог налогового адвоката Павла Тылика
ВНИМАНИЕ: на нашем сайте вы сможете изучить порядок проверки ФСС. Также подписывайтесь на мой Youtube-канал, где вы первые можете узнать мое мнение на определенные темы
Образец возражения на акт выездной проверки ФСС РФ
В Филиал № 18 Государственного учреждения –Ростовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации
Адрес:
ЗАЯВИТЕЛЬ:
Индивидуальный предприниматель
М.
Адрес: г. Екатеринбург
ВОЗРАЖЕНИЯ
На акт камеральной проверки № ____ от (дата)
В период с (дата) по (дата) главным специалистом – ревизором отдела проверок филиала № 18 Государственного учреждения – Ростовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации В. была проведена проверка полноты и достоверности сведений, влияющих на право получения застрахованным лицом А. пособия по беременности и родам и единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности на основании Реестра, предоставленного страхователем ИП М.
(дата) на основании вышеуказанной проверки был вынесен акт камеральной проверки № ____, которым страхователю ИП М. отказано в выплате пособия по беременности и родам и единовременного пособия женщине, ставшей на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности застрахованному лицу А. в заявленной по реестру сумме. Согласно представленного расчета сумма пособия за счет ФСС составила _____ руб.
Отказывая в выплате Фонд социального страхования посчитал, что действия
ИП М. были направлены на создание искусственной экономически необоснованной ситуации, связанной с преднамеренным трудоустройством
А. непосредственно перед наступлением страхового случая в целях неправомерного получения средств из бюджета Фонда социального страхования России, поскольку А. была принята на должность незадолго до ухода в отпуск по беременности и родам. Доказательств фактического осуществления ею трудовой деятельности нет. После ухода ее в декрет ИП М. не планирует заполнять ставку.
ИП М. не согласен с фактами и выводами, указанными в акте проверки считает их незаконными и необоснованными по следующим основаниям.
ИП М. осуществляет трудовую деятельность в программном обеспечении для ЭВМ «***», что подтверждается заключенным договором на передачу модулей программного продукта «***» № ______ от (дата).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон N 165-ФЗ) отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.
В силу части 3 статьи 64 Трудового кодекса Российской Федерации запрещается отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей.
Заявитель не мог отказать А. в заключении трудового договора в связи с беременностью. Также А. имела опыт работы диспетчера.
С (дата) по (дата) она осуществляла трудовую деятельность в должности диспетчера в программном обеспечении для ЭВМ «***» у ИП С., что подтверждается согласием на передачу прав и обязанностей по Договору № ____ от (дата). Опыт работы А. в данном программном обеспечении послужил основанием для принятия на должность диспетчера в ИП М.
Также А. занималась сортировкой почты, отвечала на запросы клиентов о трекинге их водителей и изменениях в заказах. Доказательствами ее работы являются Скриншоты отправленных писем.
Поэтому, необоснованным является вывод, указанный в акте поверки, об отсутствии доказательств фактического осуществления А. трудовой деятельности. Данные доказательства даже не запрашивались.
В соответствии с положениями статьи 22 Закона N 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.
Подпунктами 7 и 10 пункта 2 статьи 8 Закона N 165-ФЗ к видам страхового обеспечения отнесены пособие по беременности и родам и единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.
В силу пункта 2 Положения об особенностях назначения и застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 N 294 (далее — Положение), застрахованное лицо (работник) обращается к страхователю по месту своей работы (работодателю) с заявлением о выплате соответствующего вида пособия и документами, необходимыми для назначения и выплаты пособия в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из вышеизложенного правового регулирования, условиями, необходимыми для назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию, являются наличие между страхователем и застрахованным лицом трудовых отношений; подтверждение наступления страхового случая.
Получатель пособия А. (дата) была трудоустроена на должность оператора Базы данных на 0,25 ставки. Принятие А. на работу было необходимо ИП М. для того, чтобы высвободить его личное время, не отвлекаясь на однотипные задачи. (дата) с А. заключено дополнительное соглашение о переводе ее на полный рабочий день. Заявителем уплачивались страховые взносы за А. С (дата) А. был предоставлен отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней с (дата) по (дата) Перевод А. на полную ставку был необходим ИП М для его ежегодного отпуска.
Поэтому ИП М. не согласен с выводом, указанным в акте поверки,
о необоснованности перевода А. То обстоятельство, что ИП М. не продлил трудовой договор с Арефьевой до окончания ее беременности не свидетельствует о ее преднамеренном трудоустройстве. ИП М. не обладает юридическими знаниями, поэтому просто не знал о продлении договора.
На основании пунктов 3, 4 Положения страхователь в течение пяти календарных дней обязан представить сведения, полученные от застрахованного лица, в территориальный орган Фонда.
В силу вышеуказанных положений ИП М. для назначения и выплаты пособия по беременности и родам, единовременного пособия Арефьевой И.В.
в территориальный орган ФСС Филиала № 18 (дата) представил реестр сведений необходимый для выплат. Также ИП М. представил для назначения пособий А. копию трудового договора от (дата), копию приказа о приеме на работу от (дата), копию дополнительного соглашения от (дата), копию приказа о переводе на другую работу от (дата), копию должностной инструкции оператора базы, личную карточку А, листок нетрудоспособности и т.д.,
то есть представил все необходимые документы.
Таким образом, ИП М. представил все доказательства, подтверждающие факт работы А., а наступление страховых случаев, необходимых для выплаты пособия по беременности и родам и единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, подтверждено соответствующими документами из медицинских учреждений.
Размер пособий и расчет Фондом не оспаривается.
Страхователем М. соблюдены все условия, необходимые для возмещения страхователю расходов по обязательному социальному страхованию (наличие трудовых отношений; наступление страхового случая). Фондом не доказано преднамеренное создание искусственной ситуации в целях получения возмещения денежных средств из Фонда социального страхования Российской Федерации.
Таким образом, у Фонда социального страхования отсутствуют правовые основания для отказа заявителю в выделении средств на осуществление выплат пособий А. в размере _____руб., а вывод Фонда, указанный в акте проверки
в оспариваемой части не соответствует закону, нарушает права и законные интересы индивидуального предпринимателя в сфере предпринимательской деятельности.
Также проверяющим лицом нарушены требования к составлению акта камеральной проверки.
Требования к актам составления камеральной проверки установлены Приказом ФСС РФ от 25.01.2017 N 10 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении проверок правильности произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
В п. 1.1 Акта камеральной проверки указано, что по требованию о предоставлении документов от 05.08.2019 г. № 3ПДС страхователем к проверке представлены в полном объеме, представлены не в полном объеме (с указанием перечня конкретных документов, не представленных к проверке); документы к проверке не представлены (с указанием полного перечня конкретных документов, не представленных к проверке).
Из п. 1.2 Акта камеральной проверки следует, что камеральная проверка проведена методом сплошной (выборочной) сверки сведений, содержащихся в представленных страхователем документах с документами, в представленными в филиал № 18 Государственного учреждения – Ростовского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.
Главным специалистом – ревизором отдела поверок не отмечено, в полном или неполном объеме заявителем представлены документы, каким методом: сплошной или выборочной сверки сведений проведена проверка. Данные противоречия в акте являются нарушением вышеуказанного Приказа, нарушают право заявителя на защиту и ставит под сомнение вышеуказанный акт.
Проверка проведена без запрашивания документов, подтверждающих законность и обоснованность права А. на получение пособия по беременности и родам и единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.
Учитывая вышеизложенное, в соответствии со ст. ст. 9, 22 Федерального закона
от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»,
ПРОШУ:
Вынести решение о выплате А. пособия по беременности и родам и единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности в заявленной по реестру сумме ______ руб.
Приложения:
- Копия договора № ______ от (дата);
- Копия согласия на передачу прав и обязанностей по Договору _____ от (дата).;
- Скриншоты отправленных писем
Полезно: смотрите видео и узнаете, почему любой образец иска, жалобы лучше составлять с нашим адвокатом АБ «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург, пишите вопрос в комментариях ролика, подписывайтесь на канал YouTube
Автор статьи:
© адвокат, управляющий партнер АБ “Кацайлиди и партнеры”
А.В. Кацайлиди
Как ответить на требование ФСС: образцы пояснений
Все организации и ИП, имеющие наемных работников, отчитываются в ФСС. Фонд возмещает работодателю расходы по больничным листам, различные пособия и предоставляет право на применение льгот. Поэтому специалисты ФСС тщательно проверяют и анализируют отчетность. В ходе проверок ФСС может обнаружить расхождения и направить страхователю требование о представлении пояснений. В этой статье рассмотрим типичные запросы Фонда и разберемся, как составить ответ на требование.
Если в ходе камеральной проверки у ФСС возникнут вопросы, вам будет направлено требование о представлении пояснений и (или) подтверждающих документов. Свой запрос Фонд направляет почтой или по телекоммуникационным каналам связи. Ответить на требование можно лично или через представителя, направить ответ можно по почте заказным письмом или передать по телекоммуникационным каналам связи в форме электронных документов. Срок ответа на требование составляет пять дней, истребуемые документы необходимо представить в течение десяти дней со дня получения требования.
Вы можете получить требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки (Постановление ФСС РФ от 21.05.2008 № 110 ), если:
- выявлены ошибки в заполнении отчетности или противоречия между сведениями в документах;
- в отчетности заявлено пособие к возмещению из средств ФСС;
- наблюдается рост заболеваемости среди работников страхователя;
- применяется льготный тариф;
- нарушен порядок уплаты страховых взносов, расходования средств обязательного социального страхования или (и) обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Выявлены ошибки в заполнении отчетности или противоречия между сведениями в документах
Что проверяет ФСС : показатели отчетности по форме 4-ФСС. Проверка происходит по контрольным соотношениям. Фонд также сверяет данные, отраженные в текущем расчете, с данными предыдущего периода.
Что потребует : дать пояснения в течение пяти дней или сдать уточненный расчет по форме 4-ФСС.
Что делать и как объяснить : проверить показатели, указанные в требовании. Бывают случаи, когда ФСС по ошибке не отразил в своей базе поступившие платежи. Тогда необходимо написать пояснение и приложить копии платежных поручений. Если в отчете ошибка по вине страхователя, то необходимо сдать уточненный расчет.
Вы можете подготовить ответ в ФСС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Главному специалисту
Свердловского регионального отделения ФСС РФ
Ивановой И.И.От ООО «Ромашка», ИНН 667123456
рег. номер 661300011121.08.2015
На Ваше требование № 10 от 18.08.2015 года поясняем следующее. В последние три месяца отчетного периода (II квартал) было уплачено страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 10 000 (Десяти тысяч) рублей. Перечисленные суммы отражены в расчете 4-ФСС по строке 16 таблицы 1. По данным акта сверки расчетов с ФСС обнаружено расхождение: в базе ФСС не отражен платеж от 14.05.2015 года на сумму 3500 (Три тысячи пятьсот) рублей. Просим внести соответствующие корректировки.
Приложение: платежное поручение № 55 от 14.05.2015 года
Директор ООО «Ромашка» ___________________ В.В. Петров
В отчетности заявлено пособие к возмещению из средств ФСС
Что проверяет ФСС : показатели таблицы 2 Раздела 1 формы 4-ФСС.
Что потребует : дать пояснения в течение пяти дней, представить копии подтверждающих документов в течение десяти дней со дня получения требования или сдать уточненный расчет по форме 4-ФСС.
Что делать и как объяснить : если действительно есть суммы, подлежащие возмещению из Фонда, необходимо представить расчет пособий в произвольной форме и подтверждающие документы. Для подтверждения обоснованности сумм пособий необходимо представить в ФСС копии платежных поручений на уплату взносов, листки нетрудоспособности, справки о заработной плате, справки о рождении ребенка и другие документы по запросу Фонда. Специалисты проанализируют представленные документы и в случае их подлинности выделят средства на возмещение расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и т. д.
В расчете нужно указать заработок сотрудника, которому начислено пособие за счет средств ФСС. В сумму заработка не включаются доходы, не облагаемые страховыми взносами.
Чтобы возместить денежные средства, выплаченные сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве, в ФСС необходимо представить ряд документов, поименованных в ст. 229.2 ТК РФ.
Для быстрого и точного расчета пособий воспользуйтесь калькулятором для расчета больничных или калькулятором для расчета декретных пособий.
Вы можете подготовить ответ в ФСС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Главному специалисту
Свердловского регионального отделения ФСС РФ
Ивановой И.И.От ООО «Ромашка», ИНН 667123456
рег. номер 661300011121.08.2015
На Ваше требование № 15 от 18.08.2015 года поясняем следующее. Во втором квартале 2015 года расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили сумму начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование. Это связано с оплатой больничного листа по беременности и родам. Расчет пособия приведен ниже.
РАСЧЕТ пособия
(приложение к листку нетрудоспособности № 011 031 000 001 от 12.04.2015)Сведения о сотруднике:
Ф.И.О.: Мальцева Ольга Сергеевна
Период нетрудоспособности: с 12.04.2015 по 29.08.2015
Вид нетрудоспособности: беременность и роды
Количество дней нетрудоспособности: 140
Расчетный период: 2013–2014
Сотрудница не подавала заявлений о замене лет для расчета пособий
Стаж: 4 года
Пособие: 100 %
Сведения о зарплате:
Данные
2013 год
2014 год
Заработок, руб.
360 000
380 000
Предельная база
568 000
624 000
Заработок, учитываемый при расчете пособия
360 000
380 000
Количество исключаемых календарных дней
0
0
Расчет пособия:
Расчет среднего дневного заработка:
(360 000 руб. + 380 000 руб.) : 730 дн. = 1019,18 руб.
Расчет минимального среднего заработка:
5965 руб. х 24 мес. : 730 дн. = 196,11 руб.
Расчет максимального среднего дневного заработка
(568 тыс. руб. + 624 тыс. руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб.
Общая сумма пособия:
1019,18 руб. × 140 дн. = 142 685,20 руб.
– за счет средств ФСС РФ: 142 685,20 руб.
– за счет работодателя: 0 руб.
Главный бухгалтер ___________________ А.А. Афанасьев
Наблюдается рост заболеваемости среди работников страхователя
Что проверяет ФСС: количество дней нетрудоспособности, указанных в таблице 2 формы 4-ФСС (графа 3, строки 1–6, 12). Эти показатели сравниваются со средним показателем заболеваемости по региону.
Что потребует : в течение пяти дней дать пояснения о причинах роста заболеваемости на предприятии.
Что делать и как объяснить : написать письмо с пояснением. Например, можно объяснить рост показателя заболеваемости тем, что один из сотрудников находится на больничном длительный период. Если в анализируемом периоде листки нетрудоспособности носили массовый характер, желательно приложить копии больничных листов.
ФСС также может затребовать копии трудовых книжек, ведь страховой стаж влияет на размер пособия по временной нетрудоспособности (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Вы можете подготовить ответ в ФСС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Главному специалисту
Свердловского регионального отделения ФСС РФ
Ивановой И.И.От ООО «Ромашка», ИНН 667123456
рег. номер 661300011121.08.2015
На Ваше требование № 8 от 18.08.2015 года поясняем следующее. Увеличение числа дней нетрудоспособности в ООО «Ромашка» во втором квартале 2015 года вызвано длительной нетрудоспособностью трех работников (163 дня). В подтверждение прилагаем копии листков нетрудоспособности.
Дополнительно сообщаем, что в штате ООО «Ромашка» отсутствуют медицинские работники, которые могли бы проанализировать причины роста заболеваемости.
Приложения:
1. Копия листка нетрудоспособности № 001 002 003 004, выданного 12.04.15 на 140 дней.
2. Копии листка нетрудоспособности № 001 002 003 007, выданного 16.06.15 на 13 дней.
3. Копии листка нетрудоспособности № 001 002 003 009, выданного 18.06.15 на 10 дней.
Директор ООО «Ромашка» ___________________ В.В. Петров
Применяется льготный тариф
Что проверяет ФСС: показатели таблиц 4, 4.1, 4.2, 4.3 формы 4-ФСС.
Что потребует : документы, подтверждающие право на пониженный тариф (письмо ФСС от 01.12.2010 № 02-03-10/08-12891).
Что делать и как объяснить: в течение десяти дней со дня получения требования представить документы. Это могут быть учредительные документы, информация о работающих инвалидах и т. п.
Нарушен порядок уплаты страховых взносов, расходования средств обязательного социального страхования или (и) обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Что проверяет ФСС: своевременность уплаты страховых взносов, правильность расходования средств на цели соцстрахования.
Что потребует: расчетные ведомости, копии платежных поручений, заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходования страхователем средств (листки нетрудоспособности, справки о заработной плате и т. д.).
Что делать и как объяснить: в течение десяти дней со дня получения требования подготовить заверенные копии документов и представить в ваше отделение Фонда.
Проверка достоверности листка нетрудоспособности
Бывают случаи, когда работодатель сомневается в достоверности больничного листа. В этой ситуации страхователь вправе отправить запрос на проверку больничного листа в ФСС. Если лист нетрудоспособности заполнен нестандартно, страхователь также может попросить Фонд проверить его. Срок назначения пособия по больничному листу составляет десять календарных дней с момента его получения бухгалтерией предприятия. Поэтому с просьбой проверить лист нетрудоспособности нужно обращаться сразу, чтобы Фонд успел дать свое заключение.
Вы можете подготовить запрос в ФСС, воспользовавшись шаблоном запроса:
Главному специалисту
Свердловского регионального отделения ФСС РФ
Ивановой И.И.От ООО «Ромашка», ИНН 667123456
рег. номер 661300011121.08.2015
ЗАПРОС
на проверку листка нетрудоспособностиСотрудник ООО «Ромашка» Белов Петр Петрович предоставил 23 июня 2015 года листок нетрудоспособности № 001 002 003 009, выданный 18.06.2015. Листок нетрудоспособности выдан Поликлиникой № 1, которая находится по адресу г. Екатеринбург, ул. Ленина, д. 1.
Просим провести экспертизу подлинности данного листка нетрудоспособности.
О результатах проверки просим сообщить письменно по адресу: 620000, г. Екатеринбург, ул. Кирова, д. 10, офис 2.
Приложение:
Листок нетрудоспособности № 001 002 003 009, выданный 18.06.15, – 1 экз. на 1 листе.
Директор ООО «Ромашка» ___________________ В.В. Петров
Если ответить на требование ФСС и представить документы в установленный срок нет возможности, необходимо уведомить об этом Фонд (п. 6 ст. 37 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009). В противном случае ФСС может сделать вывод о том, что у страхователя есть нарушения, и включить его в план выездных проверок.
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
Какие документы по итогам камеральной проверки
Территориальные отделения ФСС проводят выездные и камеральные проверки по страховым взносам на травматизм, а также расходам на цели социального страхования.
Результаты камеральной и выездной проверки оформляют по-разному. В случае камеральной проверки важно, нашли нарушения ревизоры фонда или нет.При выездной проверке такой зависимости нет.
Камеральная проверка: нарушений нет
По итогам камеральной проверки сотрудники ФСС пришли к выводу, что организация не нарушала законодательство о страховых взносах. Никаких документов ревизоры составлять не будут. Законодательство этого не требует.
Уведомлять организацию о завершении камеральной проверки, если нарушений нет, проверяющие тоже не обязаны – в законодательстве нет такого требования.
Это следует из части 1 статьи 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пункта 6 статьи 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Камеральная проверка: нарушения есть
По итогам камеральной проверки проверяющие пришли к выводу, что организация нарушала законодательство о страховых взносах. Результаты мероприятия они зафиксируют в акте (ч. 1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Как составляют акт камеральной проверки
Составить акт камеральной проверки сотрудники ФСС должны не позднее 10 рабочих дней после ее окончания (п. 1 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Законодательство о страховых взносах устанавливает четкие требования к оформлению актов камеральной проверки (п. 1 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Акт составят по форме и по правилам, утвержденным приказом ФСС от 25.01.2017 № 9.
Камеральная проверка: вручение акта организации
Вручить организации ее экземпляр акта проверяющие из ФСС должны в течение пяти рабочих дней с даты подписания акта. Передать акт проверяемой организации контролеры могут:
- лично законному или уполномоченному представителю организации под расписку;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- по почте заказным письмом;
- иным способом, свидетельствующим о дате получения акта организацией (например, через курьерскую службу).
Это предусмотрено пунктом 4 статьи 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Отправка акта камеральной проверки по почте
Когда организация или ее представитель уклоняется от получения акта камеральной проверки, проверяющий отражает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом в адрес организации либо ее обособленного подразделения. Акт считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки. Отсчет шестидневного срока начинается со дня, который следует за днем отправки (он указан на штемпеле).
Это следует из пункта 4 статьи 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Когда подавать возражения по акту камеральной проверки
Если не согласны с выводами проверяющих из ФСС в акте, то можете представить письменные возражения. Срок на подготовку возражений – 15 рабочих дней с даты, когда получили акт. К возражениям можно приложить подтверждающие документы либо их заверенные копии.
Например, копии платежных поручений. Это следует из положений пункта 5 статьи 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Решение по акту камеральной проверки
На основе всех имеющихся материалов проверки (акта камеральной проверки, письменных возражений организации на акт, документов, истребованных у организации или ее контрагентов) сотрудники ФСС принимают окончательное решение и оформляют его. На это им отведено 10 рабочих дней. В некоторых случаях 10-дневный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Решение подписывает руководитель отделения фонда.
Это следует из пункта 1 статьи 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
В зависимости от выводов руководитель подразделения ФСС или его заместитель принимает по итогам проверки решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности.
Это следует из положений пункта 8 статьи 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
По итогам рассмотрения всех необходимых материалов проверки руководитель подразделения ФСС или его заместитель делает ряд последовательных выводов:
- нарушила ли организация законодательство;
- предусмотрена ли законодательством ответственность за выявленное нарушение;
- есть ли обстоятельства, которые освобождают организацию от ответственности (отсутствие вины, окончание срока давности).
Об этом говорится в пункте 6 статьи 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Вручение решения по камеральной проверке
В течение пяти рабочих дней после принятия и оформления решения по итогам проверки проверяющие из ФСС должны вручить его организации. Срок отсчитывают со дня, который следует за тем, когда подписали решение (п. 13 ст. 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Решениесотрудники ФСС могут передать:
- лично законному или уполномоченному представителю организации под расписку;
- по почте заказным письмом;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если решение направили по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки. При этом отсчет шестидневного срока начинается со дня, следующего за днем отправки (он указан на штемпеле).
Это следует из пункта 13 статьи 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Решение по проверке вступает в законную силу через 10 рабочих дней со дня его вручения организации (п. 12 ст. 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). После этого ФСС в течение 10 рабочих дней направит в организацию требование уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штрафы, которые доначислили по итогам проверки (п. 3 ст. 26.9, п. 14 ст. 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Исполнить это требование надо в течение 10 календарных дней после его получения. В требовании может быть установлен более продолжительный срок. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 26.9 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Если не согласны с решением по проверке или с доначисленными в нем суммами, то можете его обжаловать. Решение территориального отделения фонда можно обжаловать в региональном отделении или в суде. Причем сделать это можно как одновременно, так и последовательно.
Это предусмотрено статьей 26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
В какой срок составляют справку о выездной проверке
В последний день выездной проверки проверяющие из ФСС составляют справку о проведенной проверке (п. 23 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Справку составят по форме, утвержденной приказом ФСС от 25.01.2017 № 9.1
Если сотрудники фонда составили справку, то проверку можно считать законченной. При этом представители ФСС уже не вправе находиться на территории организации, истребовать документы и проводить какие-либо контрольные мероприятия (п. 14 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Справку о проведенной проверке сотрудники ФСС должны вручить представителю организации в день составления, то есть в последний день проверки. Н
ужно будет поставить свою подпись в том, что получили справку. Если откажетесь, проверяющие направят документ на адрес организации заказным письмом по почте. В этом случае справка считается полученной по истечении шести рабочих дней с даты отправки заказного письма. Отсчет шестидневного срока начинается со дня, следующего за днем отправки (он указан на штемпеле).
Это следует из пункта 23 статьи 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Когда и как ФСС оформляет акт выездной проверки
Не позднее чем через два месяца со дня оформления справки проверяющие составляют акт выездной проверки (п. 2 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Форма акта утверждена приказом ФСС от 25.01.2017 № 9.
Составить акт проверяющие должны, даже если по результатам проверки они не выявили никаких нарушений. В этом случае контролеры также описывают все, что проверили, и фиксируют в акте, что нарушений не найдено.Акт выездной проверки сотрудники ФСС должны составить строго по установленным правилам.
В этом они должны руководствоваться пунктом 2 статьи 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Вручение акта
Вручить организации ее экземпляр акта проверяющие из ФСС должны в течение пяти рабочих дней с даты подписания акта. Передать акт проверенной организации контролеры могут:
- лично законному или уполномоченному представителю организации под расписку;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- иным способом, свидетельствующим о дате получения акта организацией (например, через курьерскую службу).
Это следует из пункта 4 статьи 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Если законный или уполномоченный представитель организации как страхователя не распишется в получении акта выездной проверки, проверяющий отразит этот факт в акте и направит его по почте заказным письмом в адрес организации или обособленного подразделения. В этом случае акт считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки.
Отсчет шестидневного срока начинается со дня, следующего за днем отправки (он указан на штемпеле). Это следует из положений пункта 4 статьи 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Когда оформлять возражения по акту выездной проверки
Если организация не согласна с проверяющими, она может оформить письменные возражения и передать их в ФСС. Срок – 15 рабочих дней со дня получения акта. Организация вправе приложить к таким возражениям подтверждающие документы либо их заверенные копии. Например, копии платежных поручений.
Это следует из пункта 5 статьи 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Как принимают решение по акту выездной проверки
На основе всех имеющихся материалов проверки (акта выездной проверки, письменных возражений организации на акт, документов, истребованных у организации или ее контрагентов) проверяющие принимают окончательное решение по итогам выездной проверки и оформляют его.
Это следует из пунктов 1, 8 статьи 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Форма решения утверждена приказом ФСС от 25.01.2017 № 9.
Принимая решение по итогам проверки, руководитель отделения фонда или его заместитель обязан выяснить, есть ли обстоятельства, которые освобождают организацию от ответственности (отсутствие вины, окончание срока давности), либо обстоятельства, смягчающие ответственность (п. 6 ст. 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Сроки, порядок и правила оформления решения по итогам выездной проверки страховых взносов аналогичен порядку оформления решения по результатам камеральной проверки.
Можно ли обжаловать решения ФСС по проверкам
Обжаловать решение ФСС по итогам проверки можно как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. В отличие от решений налоговых инспекций подать жалобы можно одновременно: чтобы обратиться в суд, ждать заключения вышестоящего отделения фонда не нужно (ст. 26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения решения (ч. 4 ст. 198 АПК, п. 7 ст. 26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Обжалование в вышестоящем отделении фонда
Наименование вышестоящего органа, куда можно подать жалобу, и его местонахождение вы увидите в самом решении. Решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с того момента, когда представитель организации получил его лично. Но подать жалобу можно и после этого срока. Главное, не позже трех месяцев с момента, когда ваша организация узнала о нарушении своих прав. Как правило, это происходит уже по факту получения решения.
Жалобу в вышестоящее отделение фонда составьте письменно. В ней укажите:
- какой фонд проводил проверку;
- сведения о заявителе, то есть о вашей организации;
- причину жалобы;
- аргументы для обоснования возражений;
- требования к вышестоящему отделению фонда.
Такой порядок, в частности, предусмотрен разделом VI Регламента, утвержденного приказом ФСС от 29.03.2019 № 133.
Отправить жалобу можно по почте, в электронном виде (в т. ч. через портал госуслуг) или лично отвезти в отделение фонда. Фонд рассмотрит ее в течение месяца.
После чего примет одно из решений:
- оставит жалобу без удовлетворения;
- отменит акт нижестоящего отделения;
- отменит решение нижестоящего отделения полностью или частично;
- изменит решение нижестоящего отделения или вынесет новое решение.
О принятом решении вышестоящее отделение фонда должно сообщить в письменной форме в течение трех рабочих дней со дня его принятия.
Такой порядок изложен в пунктах 6–14 статьи 26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Обжалование в суде
Если вы хотите обжаловать решение в судебном порядке, то подайте исковое заявление в арбитражный суд по местонахождению отделения фонда, с решением которого вы не согласны (ст. 35 АПК).
Если решили подать исковое заявление и другие документы в электронном виде, руководствуйтесь Порядком, который утвержден приказом Судебного департамента при Верховном суде от 28.12.2016 № 252.
Обжаловать решение фонда в суде можно в течение трех месяцев со дня, когда страхователь узнал о том, что его права были нарушены (ч. 4 ст. 198 АПК).
Суд рассмотрит заявление в течение трех месяцев с момента его подачи (ч. 1 ст. 200 АПК). В итоге вынесет одно из двух решений:
- признает решение отделения фонда незаконным и обяжет его принять иное решение;
- откажет страхователю в удовлетворении его требований полностью или частично.
Копию решения арбитражного суда направят и заявителю, и в фонд, который принял спорное решение. Сделать это судьи должны в пятидневный срок после того, как примут решение. Такой порядок предусмотрен статьей 201 АПК.
