#
Задача №8526 (расчет налога на имущество физических лиц) —
Администратор
20.08.2021 22:32
Объект недвижимости коттедж площадью 250 квадратных метров; Рыночная стоимость 1 квадратного метра здания = 157 тыс. руб. Кадастровая стоимость коттеджа 25 000 тыс. руб. Определите налог на имущество при ставке налога 2%.
#
Решение задачи №8526 —
Администратор
20.08.2021 22:33
#
Задача №8329 (расчет налога на имущество физических лиц) —
Администратор
20.08.2021 16:07
Исчислите сумму налога на имущество физических лиц, если инвентаризационная стоимость имущества составляет:
– квартиры 150 000 рублей;
– гаража 30 000 рублей;
– дачи 60 000 рублей.
Рассчитать, отразить на счетах. Составить платежное поручение на перечисление. Недостающие реквизиты заполнить самостоятельно.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
#
Задача №7625 (налог на имущество физических лиц) —
Администратор
07.07.2020 22:49
Гражданин Кошкин О.О. владеет квартирой и половиной доли (50%) в частном жилом доме (право собственности на долю зарегистрировано 14 января 2018 г.). Площадь квартиры 38 кв. м, кадастровая стоимость – 990 000 руб. Налог за 2017 г., исчисленный на основе инвентаризационной стоимости, 800 руб. Ставка налога – 0,1%, поправочный коэффициент в 2018 г. – 0,6. Кадастровая стоимость 50% доли в частном доме – 5 500 000 руб., площадь доли в доме – 90 кв. м. Ставка налога – 0,15%, поправочный коэффициент в 2018 г. – 0,2. Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
#
Задача №7624 (налог на имущество физических лиц) —
Администратор
07.07.2020 22:49
Квартира общей площадью 50 кв. м находится в равной долевой собственности двух владельцев. Кадастровая стоимость квартиры – 2 000 000 руб. Ставка налога – 0,1%, поправочный коэффициент в 2016 г. – 0,2, в 2017 – 0,4, в 2018 – 0,6. Рассчитать сумму налога за 2018 г., подлежащую уплате в бюджет каждым собственником, если известно, что в 2017 г. налог, исчисленный из инвентаризационной стоимости на каждую долю, составил 1 000 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
#
Задача №7605 (расчет налога на имущество физических лиц) —
Администратор
07.07.2020 22:37
Определите налог на имущество, который следует уплатить физическим лицам, в общей совместной собственности которых находится строение площадью 120 м2 стоимостью 4 800 000 руб., если между ними нет согласованности.
#
Решение задачи №7605 —
Администратор
15.07.2020 12:27
#
Задача №7252 (расчет налога на имущество физических лиц) —
Администратор
06.07.2020 16:22
Исчислите сумму налога на имущество физических лиц, если инвентаризационная стоимость имущества составляет:
квартиры – 150 тыс. руб.,
гаража – 30 тыс. руб.,
дачи – 60 тыс. руб.
#
Решение задачи №7252 —
Администратор
06.07.2020 16:23
Согласно ст. 406 НК РФ, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении:
жилых домов, квартир, комнат;
… гаражей и машино-мест;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Осуществляем расчет:
налог на квартиру:
150000*0,1/100=150 руб.;
налог на гараж:
30000*0,1/100=30 руб.;
налог на дачу:
60000*0,1/100=60 руб.
#
Задача №6236 (расчет налога на имущество физических лиц) —
Администратор
28.06.2019 23:24
Пенсионер Петров Д.Д. совместно с супругой Петровой Л.И. имеют в долевой собственности в г. Омске:
квартиру инвентаризационной стоимостью 548 тыс. руб.;
гараж инвентаризационной стоимостью 48 тыс. руб.
Кроме того, с марта 2006 г. Петрова Л.И. вступила во владение участком земли с находящимся на нём домом площадью 140 кв. м инвентаризационной стоимостью 369 тыс. руб. в г. Таре Омской области. В октябре 2006 г. у Петровой Л.И. наступает пенсионный возраст в соответствии с законодательством РФ.
Определить: сумму налога на имущество каждого физического лица за 2006 год с распределением ее по срокам уплаты.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
#
Задача №6235 (расчет налога на имущество физических лиц) —
Администратор
28.06.2019 23:24
Собственниками квартиры, находящейся в Приморском районе г. Санкт-Петербурга в общей долевой собственности, с января 1994 г. являются следующие граждане:
Петров Ф.И. – 1970 года рождения (далее г.р.);
Петрова В.В. – 1972 г.р.;
Петров А.Ф. – 1991 г.р.;
Петрова Т.Ф. – 1993 г.р.;
Колыванов Е.К. – 1948 г.р., с 2003 г. – пенсионер;
Колыванова М.В. – 1949 г.р. – с 2004 г. пенсионерка.
Общая площадь квартиры – 64 кв. м. Инвентаризационная стоимость квартиры – 452 тыс. руб. На основании социальной программы в целях улучшения жилищных условий на указанных граждан в 2004 г. выделена дополнительная жилая площадь на территории Кировского района г. Санкт-Петербурга площадью 84 кв. м инвентаризационной стоимостью 1423,8 тыс. руб., переданная указанным лицам в собственность. Кроме того, Колыванов Е.К., Колыванова М.В. и Петрова В.В. имеют в общей долевой собственности участок земли в г. Всеволожске Ленинградской области с находящимся на нем строением (домом) общей площадью 140 кв.м инвентаризационной стоимостью 563 тыс. руб.
Ставки налога на имущество физических лиц приведены в таблице:
Определить: состав налогоплательщиков и сумму налога на имущество, подлежащую уплате за 2006 год каждым налогоплательщиком.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
#
Задача №6069 (расчет налога на имущество с физических лиц) —
Администратор
19.07.2018 15:41
Смирнова Т.И. инвалид 2 группы, имеет в совместной собственности с мужем, героем СССР, и совершеннолетним сыном квартиру, дачу и гараж.
Стоимость квартиры, по данным БТИ – 78 000 руб.
Инвентарная стоимость дачи и гаража – 54 000 руб.
Рассчитать налог на имущество с физических лиц, которое должны выплатить члены семьи за год.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Добавить в «Нужное»
Расчет налога на имущество
Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости недвижимого имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторые виды недвижимости облагаются исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). И с 2021 года в порядке применения кадастровой стоимости для целей налога на имущество произошли изменения. О них можно прочесть в статье «Новая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» изменения». О движимом имуществе – несколько слов в предпоследнем разделе.
В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости.
Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.
Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости
Перед тем как делать непосредственный расчет налога на недвижимое имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
Сам налог рассчитывается так:
С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.
Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость недвижимого имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).
Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:
Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):
Пример расчета налога на имущество
Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости недвижимости.
Условие примера
Отчетная дата | Остаточная стоимость (руб.) |
---|---|
На 01.01.2020 | 2500000 |
На 01.02.2020 | 2225000 |
На 01.03.2020 | 2150000 |
На 01.04.2020 | 2700000 |
На 01.05.2020 | 2550000 |
На 01.06.2020 | 2400000 |
На 01.07.2020 | 2250000 |
На 01.08.2020 | 2100000 |
На 01.09.2020 | 1950000 |
На 01.10.2020 | 1800000 |
На 01.11.2020 | 1650000 |
На 01.12.2020 | 1500000 |
На 31.12.2020 | 1350000 |
Решение
Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.
Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога
Для нашего примера возьмем максимальную ставку налога на имущество – 2,2%.
2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.
Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.
Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за I квартал
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.
Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал
2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.
Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета суммы аванса за полугодие
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.
Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие
2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.
Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за 9-ть месяцев
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.
Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев
2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.
Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года
45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.
Сведения о движимом имуществе в декларации
В обновленной форме декларации по налогу на имущество за 2020 год налогоплательщики должны указать сведения не только о недвижимости, но и о движимом имуществе (п.1 ст.386 НК РФ). Хотя последнее на данный момент налогом не облагается. Порядок расчета среднегодовой стоимости движимого имущества аналогичен приведенному выше, применяемому в отношении недвижимости.
Отметим, что представлять декларацию по налогу на имущество должны только те организации, у которых есть облагаемая налогом недвижимость (п.1 ст. 373, ст. 374, п.1 ст.386 НК РФ). И плюс указать в декларации информацию о движимом имуществе, если таковое у компании есть. А если у организации в учете фигурируют только объекты движимого имущества, то отчитываться по ним и подавать декларацию по налогу на имущество она не обязана.
Теперь о самой декларации. Обновленная форма декларации, актуальная на начало 2021 года (в ред. от 28.07.2020), не содержит раздела, где можно было бы указать среднегодовую стоимость движимого имущества (Приложение №1 к Приказу ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@). Вместе с тем в середине января 2021 года был опубликован еще один Приказ ФНС. Благодаря ему в декларации должен появиться раздел 4, в котором и нужно будет отражать сведения о движимом имуществе (п.1 Приказа ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@). Однако этот Приказ вступает в силу только 14.03.2021. Это означает, что отчитываться по форме декларации, включающей в себя раздел 4, можно после указанной даты. Напомним, что крайний срок представления декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год – 30.03.2021. Учитывая сказанное, сдавать имущественную декларацию лучше во второй половине марта (но не позднее 30.03.2021), т.е. по самой актуальной форме с разделом 4. В этом случае риск получить претензии от налоговиков из-за представления отчетности не по форме будет минимальным.
Формула расчета налога на имущество физических лиц
Не только организации платят налог на имущество – также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Правда, если вы хотите проверить правильность расчета, то сделать это можно при помощи специального калькулятора.
Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест
Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению
Тип: Задача | Размер: 22.68K | Скачано: 429 | Добавлен 15.10.16 в 11:28 | Рейтинг: +1 | Еще Задачи
Задача 1
Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты
Таблица 1 – Исходные данные
Показатель |
|
Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок |
115 |
Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб. |
115 |
Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб. |
563 |
Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб. |
30 |
Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб. |
15 |
Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того: – НДС, тыс. руб. |
115 11,5 |
Решение
- Начислено НДС:
(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.
115 000 · 18% = 20 700 руб.
Итого начислено 393300+20700=414000 руб.
- Налоговые вычеты:
563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.
30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.
Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.
- НДС в бюджет:
414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.
Задача 2
Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных
Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.
Показатель |
|
Доходы от реализации продукции |
17000 |
Расходы на изготовление продукции, кроме того: |
15500 |
-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств |
25 |
-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей |
18 |
-расходы на услуги банков |
10 |
-расходы ЖКХ сверх нормы |
31 |
-перечислено профсоюзу |
5 |
Решение
Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.
Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.
Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.
Задача 3
Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.
Таблица 3 – Исходные данные, руб.
Доходы по месяцам |
|
Январь |
10000 |
Февраль |
10000 |
Март |
10500 |
Апрель |
9000 |
Решение
Общая сумма налогового вычета на детей составила
1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.
НДФЛ январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.
НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.
НДФЛ март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.
НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.
НДФЛ за период с января по апрель текущего года
546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.
1400*2+3000 =5800 руб.
Задача 4
По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.
Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.
Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам |
|
На 01.01 -счет 01 -счет 02 |
27 7 |
На 01.02 -счет 01 -счет 02 |
27 7,2 |
На 01.03 -счет 01 -счет 02 |
27 7,5 |
На 01.04 -счет 01 -счет 02 |
27 7,8 |
Решение
При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.
на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.
на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.
на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.
Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:
(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:
19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.
Задача 5
Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.
Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.
Показатель |
|
Размер ссуды |
75 |
Решение
Материальная выгода:
75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.
НДФЛ с материальной выгоды:
42,47 руб. · 35% = 15 руб.
Тестовые задания
- Налоговая система – это:
а) совокупность принципов и способов взимания налогов;
б) совокупность форм и методов взимания налогов;
в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;
г) права и ответственность участников налоговых отношений;
- Какой налог является федеральным?
а) налог на имущество организаций;
б) земельный налог;
в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.
- Какой налог является региональным?
а) налог на доходы физических лиц;
б) земельный налог;
в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)
г) акцизы.
- Какой налог является местным?
а) налог на добычу полезных ископаемых;
б) налог на добавленную стоимость;
в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)
г) плата за пользование лесным фондом.
- Какой налог относится к специальным налоговым режимам?
а) таможенные платежи;
б) сборы за пользование объектами животного мира;
в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)
г) водный налог.
- Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?
а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);
б) налог на доходы физических лиц;
в) транспортный налог;
г) налог на имущество физических лиц.
- Кто не является участником налоговых отношений?
а) Министерство финансов и финансовые органы;
б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;
в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)
г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.
- Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?
а) Министерство финансов РФ;
б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;
в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
г) Государственная дума.
- При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:
а) недоимку;
б) просрочку;
в) пеню; (При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)
г) разовую доплату.
- Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?
а) налоговый кредит;
б) налоговая льгота;
в) отсрочка;
г) инвестиционный налоговый кредит.
- Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:
а) Министерство финансов РФ;
б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;
в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);
г) органы УВД.
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Бесплатная оценка
+1
15.10.16 в 11:28
Автор:1601161
Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).
Чтобы скачать бесплатно Задачи на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.
Важно! Все представленные Задачи для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Добавить работу
Если Задача, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
Отзывы о работе:
Добавление отзыва к работе
Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.
Налог на имущество физических лиц
1)
Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности
квартиру общей площадью 100 м2
инвентаризационной стоимостью 180
000 руб., жилой дом общей площадью 126 м2
инвентаризационной
стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей
площадью 45 м2
инвентаризационной стоимостью 30 000
руб. Все объекты находятся на территориях
разных муниципальных образований.
Исчислите
сумму налога на имущество физических
лиц.
Решение
При
решении задачи необходимо руководствоваться
положениями Закона РФ от 9 декабря 1991
г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических
лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября
1999 г. № 54 «По применению Закона
Российской Федерации «О налогах на
имущество физических лиц».
1.
Плательщиками налога на имущество
физических лиц являются граждане
Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства, имеющие
на территории Российской Федерации в
собственности имущество, признаваемое
объектом налогообложения (п. 1 Инструкции
№ 54).
2.
Объектами налогообложения считаются
находящиеся в собственности физических
лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи
и иные строения, помещения и сооружения
(п. 2 Инструкции № 54).
3.
Налоговой базой для исчисления налога
на строения, помещения и сооружения
является суммарная инвентаризационная
стоимость объекта, определяемая органами
технической инвентаризации (п. 3
Инструкции № 54).
Так
как все объекты находятся на территории
разных муниципальных образований,
налоговая база исчисляется отдельно
по каждому объекту, а следовательно, и
суммы налога будут рассчитываться
раздельно.
Налоговая
база по квартире составит 180 000 руб., по
гаражу — 50 000 руб., по садовому домику
предоставляется льгота, так как его
площадь составляет 45 м2,
что меньше 50 м2
(подп. «п» п. 5 Инструкции № 54). Для
получения льготы представляется справка,
выданная органами технической
инвентаризации.
4. Налог
на строения, помещения и сооружения
уплачивается ежегодно по ставкам,
устанавливаемым нормативными
правовыми актами представительных
органов местного самоуправления в
зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости имущества (п. 4 Инструкции
№ 54). Так как в условии задачи ставки не
даны, при расчете используем максимальные
ставки, предусмотренные федеральным
законодательством (см. таблицу).
Таблица
ставок, установленных федеральным
законодательством
Стоимость имущества |
Ставка |
До |
До |
От |
От |
Свыше |
От |
5.
Исчислим суммы налога:
■ по
квартире – 180 000 * 0,1% : 100% = 180 (руб.);
■ по
жилому дому – 350 000 *0,3% : 100% = 1050 (руб.).
Инвентаризационная
стоимость квартиры составляет менее
300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1%,
а жилого дома — свыше 300 000 руб., поэтому
применили ставку 0,3%.
Ответ:
180
руб., 1050 руб.
2)
Муж
и жена имеют жилой дом инвентаризационной
стоимостью 470 000 руб., принадлежащий
им на правах общей долевой собственности.
Муж является пенсионером в соответствии
с пенсионным законодательством Российской
Федерации. На него зарегистрировано
транспортное средство стоимостью
120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощностью
двигателя 85 л.с. В июне они сделали
пристройку инвентаризационной стоимостью
20 000 руб.
Исчислите
сумму налога на имущество физических
лиц.
Решение
При
решении задачи необходимо руководствоваться
положениями Закона РФ от 9 декабря 1991
г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических
лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября
1999 г. № 54 «По применению Закона
Российской Федерации «О налогах на
имущество физических лиц».
1.
Плательщиками
налога на имущество физических лиц
являются граждане Российской Федерации,
иностранные граждане и
лица
без гражданства, имеющие на территории
Российской Федерации в собственности
имущество, признаваемое объектом
налогообложения. Если имущество находится
в
общей
долевой собственности нескольких
физических лиц, налогоплательщиком
считается каждое из
этих
лиц (п.
1 Инструкции
№ 54).
Исходя
из условия задачи в данном случае имеются
два налогоплательщика.
2.
Объектами налогообложения являются
находящиеся в
собственности
физических лиц жилые дома, квартиры,
дачи, гаражи и
иные
строения, помещения и
сооружения
(п.
2
Инструкции № 54). Следовательно,
транспортное средство, зарегистрированное
на мужа, не является объектом налогообложения
и в
расчетах
не участвует.
3.
Налоговой базой для исчисления налога
на строения, помещения и сооружения
признается суммарная инвентаризационная
стоимость объекта, определяемая органами
технической инвентаризации (п.
3
Инструкции № 54).
4.
Исчислим сумму налога на
имущество.
Так как по
условию
задачи имущество находится в
общей
совместной собственности двух лиц,
каждое из них будет выступать
плательщиком налога со стоимости
имущества в размере У2
части, т.е. 235 000
руб.
(470
000 :
2).
5. Налог
на строения, помещения и сооружения
уплачивается ежегодно по
ставкам,
устанавливаемым нормативными
правовыми
актами
представительных органов местного
самоуправления в зависимости от суммарной
инвентаризационной стоимости имущества
(п.
4
Инструкции
№
54). Так как в
условии
задачи ставки не даны, при
расчете
используем максимальные ставки,
предусмотренные
федеральным
законодательством.
Таблица
ставок, установленных федеральным
законодательством
Стоимость имущества |
Ставка |
До |
До |
От руб. |
От |
Свыше |
От |
6.
Исчислим сумму налога на имущество
физических лиц.
Жена
уплатит налог в размере 235 руб. (235 000
*
0,1% : 100%).
Муж
как пенсионер имеет льготу по налогу
на имущество (подп. «л» п. 5 Инструкции
№ 54)
и,
следовательно, налог не уплачивает.
7. Налог
на имущество физических лиц по
пристройке
инвентаризационной стоимостью 20 000
руб.,
которую муж и жена возвели в июне текущего
налогового периода, будет уплачиваться
начиная со следующего налогового
периода. Поскольку если граждане, имеющие
строения, помещения и сооружения на
протяжении года возвели на месте
нахождения этих объектов новые постройки
или произвели пристройки, то за такие
пристройки налог взимается с начала
года, следующего за их возведением (п.
17 Инструкции №
54).
Ответ:
235
руб.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Плутон», отраженных по дебету счета 01 — 1 768 160 руб. (недвижимое имущество).
Кроме того, организация имеет обособленное подразделение, не имеющее самостоятельного баланса. Местонахождение его — другой субъект Российской Федерации, (г. Ярославль), ставка налога на имущество в котором установлена в размере 2%.
По местонахождению ОАО «Плутон» ставка налога на имущество равна 2,2%.
Исчислите налог на имущество организации за налоговый период 2013 года. Стоимость имущества с учётом начисленной амортизации приведена в таблице.
Остаточная стоимость имущества организации в 2013 году.
№ п/п | Дата | ОАО «Плутон» | обособленное подразделение |
01.01.12 | 1 748 160 | 644 000 | |
01.02.12 | 1 734 320 | 640 800 | |
01.03.12 | 1 720 480 | 637 200 | |
01.04.12 | 1 706 640 | 633 600 | |
01.05.12 | 1 692 800 | 630 000 | |
01.06.12 | 1 678 962 | 626 400 | |
01.07.12 | 1 665 120 | 622 800 | |
01.08.12 | 1 651 280 | 619 200 | |
01.09.12 | 1 637 440 | 615 600 | |
01.10.12 | 1 623 600 | 612 000 | |
01.11.12 | 1 609 760 | 608 400 | |
01.12.12 | 1 595 920 | 604 800 | |
01.01.13 | 1 582 080 | 601 200 |
Решение:
Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества исходные данные сведены в таблицу. Стоимость имущества по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета отражается ежемесячно.
Данные остаточной стоимости объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации, представлены в графе 3 таблицы.
Остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет другого субъекта Российской Федерации. представлена в графе 4 таблицы.
Исходя из приведенных в таблице данных, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:
1.по имуществу, расположенному по месту нахождения организации, среднегодовая стоимость составит 1 665 120 руб.:
1748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + + 1 665 120 + 1 651 280 + 1 637 440 + 1 623 600 + 1 609 760 + 1 595 920 + + 1 582 080) / (12 + 1);
2.по имуществу, расположенному на территории другого субъекта Российской Федерации, (Ярославль), среднегодовая стоимость составит 622 800 руб.:
(644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + + 626 400 + 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000 + 608 400 + + 604 800 + 601 200) / (12 + 1).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, будет равна:
1)по месту нахождения организации — 36 633 руб. (1665 120 х 2,2% : 100%);
2) по месту нахождения имущества на территории другого субъекта Российской Федерации — 12 456 руб. (622 800 х 2% : : 100%).
Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате организацией, составит 49 088 руб.
Ответ: 49 088 руб.
Задача 2. Тема «Налог на имущество организаций».
Организация имеет обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс.
Ставка налога на имущество по месту нахождения головной организации составляет
2,2%; по месту нахождения обособленного подразделения — 2,1%.
Остаточная стоимость основных средств организации в 2013 г. составляла:
Дата | Стоимость имущества, всего, тыс. руб. |
Стоимость имущества обособленного подразделения, тыс. руб. |
|
Недвижимое имущество |
Движимое имущество | ||
01.01.2013 | |||
01.02.2013 | |||
01.03.2013 | |||
01.04.2013 | |||
01.05.2013 | |||
01.06.2013 | |||
01.07.2013 |
Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество обособленного подразделения за 1 квартал и 1 полугодие 2013 года.
Решение:
Согласно ст.374 НК РФ, налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации. Для расчёта налога берётся остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта.
Средняя стоимость имущества рассчитывается по формуле:
Ст. им. 01.01.+01.02+.01.03.+01.04.;
(N+1)
Где — N – количество периодов, за которые уплачивается налог.
Следовательно, средняя стоимость имущества обособленного подразделения за 1 квартал 2013 года равна:
(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200) * 1/4= 97,1875 тыс. руб.
3+1
Максимальная ставка налога не должна превышать 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Субъекты РФ устанавливают конкретные ставки на своей территории с учётом ограничения.
Соответственно сумма авансового платежа за 1 квартал равна:
97,1875 тыс. руб.*2,1%=2,041 тыс. руб.
Суммы налога, рассчитанные в последующие отчётные периоды, уменьшаются на суммы авансовых платежей предыдущих периодов.
(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200)+(153+195)+(151+121)+(150+100) * 1/2= 173,214 тыс. руб.
6+1
Сумма авансового платежа за 1 полугодие равна:
173,214 тыс. руб.*2,1%=3,637 тыс. руб.
К уплате за 1 полугодие подлежит :
3,637 тыс. руб — 2,041 тыс. руб. = 1,596 тыс. руб.
Задача 5. Тема «Налог на прибыль».
В январе 2013 г. предприятием приобретен объект основных средств, стоимостью 50 000 руб. (без учета НДС), который, в соответствии с Классификацией, относится к 3 амортизационной группе.
Срок полезного использования установлен организацией в 5 лет (60 месяцев.)
Организацией закреплен в учетной политике в целях налогообложения прибыли нелинейный метод начисления амортизации.
Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в первом квартале 2013 года в целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств.
Решение:
В соответствии с гл. 25 НК РФ, организации имеют право начислять амортизацию линейным или нелинейным методом, закрепив его в учётной политике предприятия.
При нелинейном методе применяется коэффициент 2 и со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость имущества.
Определим ежемесячную норму амортизации, которая при нелинейном способе рассчитывается по формуле: На=2/п*100%;
Где п — срок полезного использования основного средства в месяцах.
(260)*100%= 3,333%
50000*3,333%= 1666 руб
Следовательно, сумма начисленной амортизации в 2013 года равна:
В январе 50 000 —1 666= 48 334 – остаточная стоимость
В феврале 48 334 —1 666=46 668 – остаточная стоимость
В марте 46 668 —1 666=45 002 – остаточная стоимость
Задача 6. Тема «Налог на прибыль».
ОАО «Лесстрой» направило своего работника, занятого в основном производстве, в командировку, сроком на 7 дней. По возвращении из командировки работником был представлен авансовый отчёт с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов о понесённых расходах.
Согласно командировочному удостоверению и оправдательным документам работником были понесены следующие расходы:
— плата за проезд -3600,00 руб. (включая НДС);
— счёт из гостиницы за проживание 6 дней на сумму 15000,00 руб.;
— суточные за каждый день командировки были выплачены в размере 800 руб.
Рассчитать командировочные расходы в целях налогообложения прибыли.
Решение:
Для расчёта налоговой базы командировочные расходы составят: расходы на проезд -3600 руб.; расходы по найму жилья 15 000 руб., суточные 5600 рублей, (800 руб.*7 дней) из которых 700 руб. – суточные сверх нормы, установленной НК РФ.
Следовательно, в качестве расхода по командировке можно принять следующую сумму, в целях налогообложения прибыли: (3600+15000) — (3600+15000) / /118*18+4900 =20662,71 руб.
Суточные сверх нормы, установленной НК РФ, будут включены работнику в налогооблагаемую базу по НДФЛ
Задача 8. Тема «Налог на добавленную стоимость».
Затраты предприятия на приобретение материалов составили 200 тыс. руб.
В результате запуска в производство этого материала предприятие выпустило и реализовало по свободным ценам товары на сумму 600 тыс. руб. Ставка НДС – 18%.
Определить сумму внесенного в бюджет НДС при условии, что предприятием фактически отнесено на издержки производства лишь половина приобретенного материала.
Решение.
Данное предприятие оплатило поставщику материалов НДС в сумме 36 000 руб. (200 000 руб. * 18% / 100).
НДС по реализованным товарам составляет 91 525 руб., (600/118*18). В бюджет предприятие должно внести НДС в сумме 73 525 руб. (91 525 – 18 000 руб.), то есть разницу между суммой налогов, полученной от покупателей, и суммой налогов, за приобретённые материалы, отнесенную в отчётном периоде на издержки производства и обращения (50% от 36 000 руб.).
Задача 9. «Упрощённая система налогообложения»
Предприятие может приобрести материальные ценности на сумму 118 000 руб. по двум вариантам:
— за наличный расчет у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН со скидкой 15%;
— по безналичному расчету у поставщика – организации, плательщика НДС.
Цена реализации произведенных товаров за отчетный период, составила 700 000 руб., (в том числе НДС — 18%).
Сравнить суммы перечисленного в бюджет НДС по этим двум вариантам.
Решение
При решении данной задачи будем исходить из предположения, что предприятие не несет никаких иных расходов, в том числе не платит налогов, относимых на себестоимость.
В первом варианте сумма перечисленного в бюджет НДС составила 106 780 руб. т.е. в полном объёме НДС, поступившего в составе выручки (700 000 руб./118*18) . Таким образом, расходы предприятия составили:
(118 000*0,85) + 106 780 = 207 080 руб.
По второму варианту, материальные ценности были приобретены не за наличные деньги у индивидуального предпринимателя, а по безналичному расчету у поставщика — плательщика НДС, таким образом, уплаченная поставщику сумма НДС (118 000/118*18 = 18 000 руб.), является налоговым вычетом, т.е. уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет от полученного в составе выручки.
В бюджет была бы перечислена сумма НДС в размере 88 780 руб. (106 780 руб. — 18 000 руб.).
Таким образом, расходы предприятия составили: 118 000 + 88 780 = 206 780 руб.
Сравнение двух вариантов приобретения сырья и ТМЦ показывает, что не всегда выгодно не платить НДС. Разумеется, в вышеприведенном примере термин «платить НДС» означает уплатить его продавцу в цене товара.
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Тема. Налог на имущество организаций
Задача
1.
Организация
ООО «Факел» ведет свою коммерческую
деятельность в Москве. Часть основных
средств не используется в основной
деятельности и сдается в аренду другим
коммерческим организациям по договору
аренды имущества. Эти основные средства
учитываются на счете 03 субсчет «Доходные
вложения в материальные ценности». В
таблице приведена стоимость имущества,
числящегося на балансе организации по
состоянию на конец 1 квартала текущего
года.
Имущество организации |
На 01.01. руб. |
На 01.02. руб. |
На 01.03. руб. |
На 01.04. руб. |
Остаточная стоимость |
5 400 000 |
4 600 000 |
4 800 000 |
4 000 000 |
Доходные вложения в |
1 200 000 |
1 000 000 |
800 000 |
600 000 |
Производственные |
3 000 000 |
2 300 000 |
5 000 000 |
3 100 000 |
Денежные средства |
1 240 000 |
1 960 000 |
600 000 |
150 000 |
Расходы будущих |
97 000 |
90 000 |
83 000 |
75 000 |
Определите сумму авансового платежа
по налогу на имущество организаций за
I квартал.
Задача 2.
ЗАО «Прок», находящееся в г. Владимире,
создано в сентябре предыдущего года.
Во Владимире и Самаре ЗАО приобрело
здания со сроком службы 50 лет. Здания
приняты в качестве объектов основных
средств в октябре предыдущего года по
первоначальной стоимости 220 млн руб.,
в т.ч. 70 млн руб. — первоначальная
стоимость здания в г. Самаре. Ставка
налога на имущество организаций во
Владимире — 2,2 %, в Самаре — 2 %.
Исчислите авансовый платеж по налогу
на имущество организаций за первый
квартал текущего года и определите
место его уплаты.
Задача № 3.
01.02.
организация передала в доверительное
управление здание склада (объект основных
средств (ОС)) первоначальной стоимостью
1 077 120 руб. Балансовая (остаточная)
стоимость здания по состоянию на 01.01. —
950 400 руб. Сумма ежемесячных амортизационных
отчислений по данному ОС составляет
5280 руб. Иных основных средств в
собственности у организации нет. Законом
субъекта РФ установлена максимальная
налоговая ставка — 2,2%. Рассчитайте суммы
авансовых платежей по налогу на имущество
за I квартал.
Задача 4.
Организация является товарищем по
заключенному с фирмой договору о
совместной деятельности по строительству
и последующей совместной эксплуатации
(сдаче в аренду) здания торгового
комплекса. Общая сумма вкладов 100 000
тыс. руб., доли в праве собственности
на здание организации и фирмы составляют
соответственно, 20% и 80%. Остаточная
стоимость здания на 01.01. — 900 000 тыс. руб.,
на 01.02. — 800 000 тыс. руб., на 01.03. — 700 000 тыс.
руб., 01.04. – 600 000 тыс. руб.
Рассчитайте сумму авансового платежа
по налогу на имущество за 1 квартал
текущего года. В каком порядке производится
уплата налога на имущество по данному
зданию организацией?
Задача 5.
Организация
— производитель медицинской техники
имеет лицензию на выпуск протезно-ортопедических
изделий по заказам граждан. Эту
деятельность выполняет обособленное
подразделение, выделенное на самостоятельный
баланс и использующее для этого все
основные средства, находящиеся на его
балансе.
В феврале текущего года организация
приобрела оборудование для производства
медицинской техники стоимостью 236 000
руб. (НДС — 36 000 руб.), которое принято к
учету и введено в эксплуатацию 29 марта
текущего года по месту нахождения
головной организации. Срок полезного
использования оборудования — 10 лет.
Информация об имуществе организации
(без учета вновь приобретенного
оборудования) представлена в таблице.
Ставка налога на имущество по месту
регистрации организации — 2%, по месту
регистрации обособленного подразделения
– 2,2%.
Имущество |
По организации (тыс. руб.) |
В том числе по обособленному |
||||||
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
|
Основные средства |
200 |
198 |
196 |
192 |
100 |
96 |
94 |
92 |
Материалы |
5 |
9 |
4 |
6 |
1 |
8 |
4 |
5 |
Финансовые вложения |
1 |
25 |
14 |
3 |
5 |
13 |
1 |
Рассчитайте авансовый платеж по налогу
на имущество организаций за I
квартал.
Задача 6
Остаточная
стоимость основных средств, числящихся
на балансе обособленного подразделения,
составляет: на 01.01. – 500 000 руб., на
01.02. – 485 000 руб., на 01.03. – 470 000 руб.
Ставка налога на имущество организаций
по месту нахождения обособленного
подразделения — 2,2%, уплата авансовых
платежей по налогу на имущество
организаций производится ежеквартально.
Рассчитайте
авансовые платежи и налог на имущество
в бюджет субъекта РФ по месту нахождения
обособленного подразделения организации
в отношении имущества, учитываемого на
балансе этого подразделения, если оно
ликвидировано в марте текущего года?
Задача 7
Здание многоуровневой парковки было
построено и сдается в аренду двумя
товарищами в рамках договора о совместной
деятельности. Общая сумма вкладов — 25
000 000 руб., доли товарищей, ООО «Олимп»
и ООО «Зевс», в праве собственности на
здание — 30% и 70%, соответственно. Остаточная
стоимость здания на 01.01.2011 — 20 000 000 руб.,
на 01.02.2011 – 19 850 000 руб., на 01.03.2011 – 19 700
000 руб., 01.04.2011 – 19 550 000 руб.
Рассчитайте сумму авансового платежа
по налогу на имущество организаций за
I квартал текущего года,
если ставка налога установлена в
предельном размере. В каком порядке
производится уплата налога по данному
зданию?
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Saarestoспросил 7 октября 2015 в 13:25
Здравствуйте! Проверьте, пожалуйста, решение задачи:
Рассчитайте налог на имущество за I квартал, если организация имеет следующие остатки по счетам бухгалтерского учета (см. таблицу).
Для расчета суммы налога примените ставку, установленную в вашем регионе.
Остатки по счетам бухгалтерского учета (тыс. руб.)
Счета бухгалтерского учета | 1 января | 1 февраля | 1 марта | 1 апреля |
01 «Основные средства», в том числе очистные сооружения |
214 50 |
214 50 |
244 50 |
270 50 |
02 «Амортизация основных средств», в том числе очистные сооружения |
110 10 |
125 12 |
142 14 |
160 16 |
10 «Материалы» | 30 | 35 | 30 | 15 |
41 «Товары» | 29 | 35 | 40 | 45 |
50 «Касса» | 10 | 15 | 7 | 9 |
51 «Расчетный счет» | 15 | 25 | 60 | 10 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 5 | 12 | 3 | - |
Решение.
Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Отчетный период — первый квартал. Налоговая ставка — 2,2 %.
Средняя стоимость основных средств = ((214 — 110) + (214 — 125) + (244 — 142) + (270 — 160)) / (3 + 1) = (104 + 89 + 102 + 110) / 4 = 101,25 тыс. руб.
в том числе
средняя стоимость очистных сооружений = ((50 — 10)+(50 — 12) + (50 — 14) + (50 — 16)) / (3 + 1) = (40 + 38 + 36 + 34) / 4 = 37 тыс. руб.
Налог на имущество:
— по основным средства в целом = 101 250 * 2,2 % = 2 228 руб.,
в том числе
— по очистным сооружениям = 37 000 * 2,2 % = 814 руб.
Задача1. По состоянию на 1 января 2011 года организация имеет основные средства остаточной стоимостью 650 000 руб. Сумма ежемесячной амортизации равна 15000 рублей. Рассчитайте авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2011 года. Ставка налога 2,0 %.
Задача 2. По состоянию на 1 января 2011 года организация имеет имущество стоимостью 3 060 000 руб. , в том числе здания — 750 000 руб. , материалы — 240 000 руб. , транспортные средства — 350 000 руб. , покупные полуфабрикаты — 140 000 руб. , сооружения — 250 000 руб. , оборудование — 950 000 руб. , готовая продукция на складе — 380 000 руб. Определить стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Объясните принцип решения, пожалуйста!
Налог на имущество
организаций
Задача 1
Остаточная стоимость имущества
организации, сформированная в соответствии
с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета, утвержденным в
учетной политике, приведена в таблице.
Ставка налога на имущество организаций-
2,2 %. Исходя из данных таблицы рассчитать
налог на имущество организаций и авансовые
платежи по налогу за налоговый и отчетный
периоды соответственно.
Для расчета использовать
ставку налога на имущество
организаций,установленную в вашем
регионе.
Таблица- Остаточная
стоимость имущества организации,подлежащая
налогообложению
Дата |
Остаточная стоимость |
Дата |
Остаточная стоимость основных средств,тысяч |
На 01.01 |
165 230 |
На 01.08 |
363 683 |
На 01.02 |
228 345 |
На 01.09 |
450 946 |
На 01.03 |
220 992 |
На 01.10 |
442 550 |
На 01.04 |
350862 |
На 01.11 |
440355 |
На 01.05 |
380718 |
На 01.12 |
440355 |
На 01.06 |
370516 |
На31.12 |
560820 |
На 01.07 |
365420 |
|
|
Решение:
Первый квартал:
а) среднюю
стоимость имущества за каждый
отчетный период определяем в
соответствии со ст. 376 НК РФ:
Средняя
стоимость имущества за первый
квартал составит 241 357р. (165230+ 228345+ 220992+ 350862)/4
мес.).
б) сумма
авансового платежа по налогу
исчисляется по итогам каждого
отчетного периода в размере
одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки
и средней стоимости имущества,
определенный за отчетный период
в соответствии со ст.382 НК РФ:
Сумма авансового
платежа по налогу к уплате
за первый квартал составит 1327р.
(241357х(2,2/4)/4).
Полугодие
а) средняя стоимость имущества
за полугодие составит 297440 р. ((165230+ 228345+
220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420)/7мес.).
б) сумма авансового платежа
по налогу к уплате за полугодие составит
1636р. (297440х(2,2/4)).
Девять месяцев:
а) средняя стоимость имущества
за девять месяцев составит 333926р. ((165230+
228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550)/10
мес.).
б) сумма авансового
платежа по налогу к уплате
за 9 месяцев составит 1837р. (333962х (2,2/4)).
Год:
Средняя стоимость
имущества за год составит 367617р. ((165230+
228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550+
440355+ 438587+ 560820)/13 мес.). Сумма налога за налоговый
период составит 8088р. (367617х2,2).
Сумма налога за налоговый
период составит 8088р. (367617х2,2).
Задача 2
Организация имеет на балансе
имущество, стоимость которого за минусом
износа составляет по состоянию:
на 01.01. — 1900 тыс. руб.;
на 01.02. — 1200 тыс. руб.;
на 01.03. — 1300 тыс. руб.;
на 01.04. — 1500 тыс. руб.;
на 01.05. — 1600 тыс. руб.;
на 01.06. — 1100 тыс. руб.;
на 01.07. — 1400 тыс. руб.;
Рассчитайте сумму налога
на имущество организаций за отчетные
периоды.
Решение:
Налог исчисляется как
произведение соответствующей налоговой ставки на среднегодовую
стоимость имущества предприятия за отчётный период, в
нашем случае за I квартал 2010 года и полугодие.
1) Налог на имущество за I квартал:
((1900+1200+1300+1500)/4)*2,2%=32,45 руб.;
2) Налог на имущество за I полугодие
2010г.:
((1900+1200+1300+1500+1600+1100+1400)/7)*2,2%=31,43 руб.
Задача 3
Определить налог на имущество
за I полугодие предприятия, если среднегодовая
стоимость имущества:
на 1.01.99 – 10 млн руб.
на 1.04.99 12 – млн руб.
на 1.07.99 8 – млн руб.
Ставка налога – 2%.
Решение.
Согласно закону о налоге на имущество
налогооблагаемая база считается по
формуле
.
Расчет: налогообл. база =
=
=
=
= 5,25 млн руб.
Сумма равна: 5,25 млн руб × 2% = 105 тыс
руб.
Налог на имущество физических
лиц
Задача 1
Налогоплательщик
— физическое лицо — с начала года является
собственником:
· Квартиры (инвентаризационная
стоимость — 450000 руб.),
· Автомобиля
(рыночная стоимость — 130000 руб.),
· Земельного
участка (кадастровая стоимость — 2300000
руб.).
Задание:
рассчитать размер налога на имущество
физических лиц за год с учетом налоговых
ставок, установленных в г. Москве.
Решение
Объектами налогообложения
признаются следующие виды имущества:
жилые дома, квартиры, дачи,
гаражи и иные строения, помещения
и сооружения.
Таким образом,
из имущества, которым владеет физическое
лицо, объектом налогообложения налога
на имущество физических лиц будет являться
только квартира.
Согласно закону
г. Москвы «О ставках налога на имущество
физических лиц» ставки налога на строения,
помещения и сооружения, принадлежащие
гражданам на праве собственности, устанавливаются
от суммарной инвентаризационной стоимости
жилых помещений и от суммарной инвентаризационной
стоимости нежилых помещений, определяемых
по состоянию на 1 января каждого года,
в следующих размерах:
Суммарная инвентаризационная |
Ставка налога |
|
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей |
0,2 % |
|
Сумма налога
на имущество физических лиц составляет
произведение обозначенной ставки и инвентаризационной
стоимости.
Налог на имущество физических
лиц =450000*0,2% = 900 руб.
Налог на имущество физических
лиц за год составит 900 руб.
Задача 2
1. Физическое лицо имеет в собственности
4 квартиры:
2. Инвентаризационная стоимость
1-й квартиры — 250000 руб.;
2-й квартиры — 250000 руб.;
3-й квартиры — 450000 руб.;
4-й квартиры — 600000 руб.
3. Все квартиры находятся
на территории одного представительного
органа муниципального образования,
который установил дифференцированные
ставки налога в зависимости
от инвентаризационной стоимости
имущества в следующих размерах:
при стоимости имущества до 300
тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб.
до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500
тыс. руб. – 2,0%.
Задание: Определить сумму налога
на имущество физических лиц за налоговый
период.
Решение:
Согласно Федеральному Закону
РФ «Налог на имущество физических лиц»
налогоплательщиками налогов на имущество
физических лиц признаются физические
лица — собственники имущества, признаваемого
объектом налогообложения.
Объектами налогообложения
признаются следующие виды имущества:
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и
иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения,
помещения и сооружения устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления в
зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости. Представительные органы местного
самоуправления могут определять дифференциацию
ставок в установленных пределах
в зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости, типа использования и
по иным критериям. Ставки налога устанавливаются
в следующих пределах:
│ Стоимость имущества │ Ставка
налога │
│До 300 тыс. рублей │До 0,1 процента
│
│От 300 тыс. рублей до 500 тыс.
рублей │От 0,1 до 0,3 процента │
│Свыше 500 тыс. рублей │От 0,3
до 2,0 процента
Найдем сумму налога
при стоимости имущества до 300 тыс. руб.:
(250000 + 250000) х 0,1% =500 рублей.
Найдем сумму налога при
стоимости имущества от 300 тыс. руб.
до 500 тыс. руб.:
450000 х 0,3% = 1350 рублей.
Найдем сумму налога при
стоимости имущества свыше 500 тыс.
руб.:
600000 х 2% = 12000 рублей.
Найдем общую сумму
налога, подлежащую уплате:
500+1350+12000=13850 рублей.
Ответ: Сумма налога на имущество
физических лиц за налоговый период составила
13850 рублей.
Земельный налог
Задача 1
Земельный участок
кадастровой стоимостью 900 000рублей приобретен
в собственность 10 февраля текущего года
для производственных целей. Ставка земельного
налога для участков такого типа установлена
в размере 1,5 %.
Рассчитать земельный
налог и авансовые платежи по налогу за
налоговый и отчетные периоды.
Решение:
В соответствии
со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога
по итогам налогового периода в отношении
земельного участка будет исчисляется
как соответствующая налоговой ставке
процентная доля кадастровой стоимости
земельного участка, умноженная на понижающий
коэффициент. Сумма авансовых платежей
по земельному налогу по истечении первого,
второго и третьего квартала текущего
налогового периода рассчитываются как
одна четвертая соответствующий налоговой
ставке процентная доля кадастровой стоимости
земельного участка, умноженная на понижающий
коэффициент.
В соответствие
с п. 7 ст.396 НК РФ понижающий коэффициент
будет рассчитываться как отношение числа
полных месяцев нахождения земельного
участка в собственности к числу календарных
месяцев налоговым или отчетном периоде.
При этом, если возникновение права собственности
на земельный участок произошло до 15-го
числа соответствующего месяца включительно,
то этот месяц принимается за полный месяц.
Если же переход прав состоялся после
15 числа, то такой месяц соответственно
будет признаваться неполным и не будет
учитываться при расчеты коэффициента.
Таким образом, для
исчисления суммы авансового платежа,
подлежащей уплате в бюджет за первый,
второй и третий квартал коэффициент (К)
составит:
-за первый
квартал: К= 2 месяца/3 месяца = 0,67;
— за второй
квартал: К=3 месяца/3 месяца=1;
— за третий
квартал: К= 3 месяца/3 месяца=1.
Авансовые
платежи по земельному налогу,
подлежащие к уплате в бюджет,
по итогам отчетных периодов,
составят:
-за первый квартал:
(900000х1,5х0,67)/4= 2261,25
— за второй
квартал: (900000х1,5х1)/4=3375
— за третий
квартал: (900000х1,5х1)/4=3375
Всего в
течении налогового период организация
должна уплатить сумму авансовых
платежей по земельному налогу
в размере:
2261,25+ 3375+ 3375= 9011,25
Коэффициент (К),
учитывающий период владения
земельным участком для расчета
годовой суммы земельного налога
составит:
К=11 месяцев/12 месяцев
= 0,92
Сумма земельного
налога за налоговый период
составит:
900000х1,5х0,92= 12420
Сумма земельного налога, подлежащая
уплате в бюджет по итогам налогового
периода, составит:
12420- 9011,25= 3408,75
Транспортный
налог
Задача 1
1) Организация
с начала года является собственником
легкового автомобиля мощностью 250 л.с.,
вертолета мощностью 800 л.с. и автобуса
мощностью 300 л.с.
2) В регионе установлены
максимальные ставки транспортного налога.
Задание: определить
размер транспортного налога за год.
Решение:
Согласно главе
28 налогового кодекса Российской Федерации
для данных транспортных средств установлены
следующие ставки:
Наименование |
Налоговая |
Автомобили |
15 |
Автобусы |
20 |
Самолеты, |
25 |
Рассчитаем размер транспортного
налога за год:
Размер транспортного
налога = (250 л.с.*15руб.) + (300 л.с.*20 руб.) +(800
л.с.*25 руб.) = 29 750 руб. Ответ: Размер транспортного
налога за год составит 29 750 руб. Задача
№2 (вариант 2):