Не отразили реализацию в прошлом квартале как исправить

Не отразили вовремя реализацию – как исправить?

Опубликовано 09.01.2020 11:05

Автор: Administrator

Просмотров: 55515

С ошибками при ведении учета сталкиваются все, ведь не ошибается тот, кто ничего не делает. Но даже опытных бухгалтеров вопросы по исправлению ситуации иногда ставят в тупик. Например, договорной отдел долго согласовывал договор с покупателем и в итоге согласовал «задним» числом. Как быть бухгалтеру, если отчетный период уже закрыт? Разберемся на практическом примере в 1С: Бухгалтерии, как исправить такую реализацию в бухгалтерском и налоговом учете. 

Итак, допустим, бухгалтерия ООО «Пуговица» (применяет ОСН) по каким-то причинам «забыла» отразить реализацию ООО «Магистр» на сумму 480 000 рублей в 1 квартале 2019 года (31.03.2019г.). А обнаружили это в декабре 2019 года, т.е. в том же году, но в другом отчетном периоде. При этом в первом квартале и полугодии 2019-го по данным налогового учета был получен убыток более 500 000 рублей.

Сначала разберемся, как исправить ситуацию в бухгалтерском учете. Основным документом, регламентирующим исправление ошибок в бухгалтерском учете, служит ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина от 28.10.2010 №63н). Согласно этому документу, реализацию в нашем примере нужно отразить текущей датой. 

«В указанном периоде отчета были внесены изменения в предшествующие налоговые периоды.

Дополнительные листы по корректируемым налоговым периодам, в которые внесены изменения, можно построить в текущем отчете.

Для этого необходимо взвести флажок “Формировать дополнительные листы” и выбрать значение “за корректируемый период”».

Как быть с декларацией по налогу на прибыль?

Так как по условиям нашего примера в первом квартале и полугодии по налогу на прибыль был получен убыток, то в этом случае авансы по налогу мы не платим, соответственно, подавать уточненную декларацию не обязаны.

Однако, после предоставления уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации в отчетах по НДС и налогу на прибыль перестанет совпадать:

Стр.010 + Стр.100 Приложения №1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль ≠ Стр.010 гр.3 разд.3 за все кварталы с начала года Декларации по НДС

Поэтому после предоставления декларации по НДС есть вероятность получить от налоговиков сообщение с требованием дать пояснения о причинах такого несовпадения (подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФ). Срок, в течение которого нужно дать пояснения – 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения от налоговиков сообщения с требованием об их представлении. Налоговики предлагают воспользоваться для этих целей рекомендованной формой пояснений (письмо ФНС России от 07.04.2015 №ЕД-4-15/5752@), но вы также можете представить их и в произвольной форме.

Скачать образец пояснений для инспекторов

В том случае, если в периоде совершения ошибки была бы получена налоговая прибыль, то необходимо было бы также подать уточненную декларацию по прибыли и доплатить авансовые платежи по налогу в бюджет.

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

При выписке первичных документов бухгалтер сам может допустить ошибки. Но что делать, если менеджеры оформили документы покупателю, а потом случайно удалили документ, а бухгалтер о таких документах даже не знал? Читайте в нашей статье как внести неучтенные документы, выписанные покупателю в прошлом году в бухгалтерском и налоговом учете. А также как отразить их в целях учета НДС.

Пошаговая инструкция

18.11.2019 (IV квартал) в программе Управление торговлей менеджеры выписали акт на работы по Прокладке ЛВС, а также счет-фактуру на сумму 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Но по случайности документ пометили на удаление, не выгрузили и забыли передать в Бухгалтерию.

Бухгалтер не знал о случившемся факте хозяйственной жизни (ФХЖ) на момент составления отчетности, сверка с данным контрагентом не была осуществлена. Бухгалтерская отчетность представлена и утверждена.

Как зарегистрировать неучтенный документ реализации, если факт выписки документов обнаружился 27.04.2020 (II квартал)?

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление ошибки

БУ

Пропуск в отражении ФХЖ не является ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010). В БУ будет иметь место исправление оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008.

Если бухгалтер не знал о произошедшем ФХЖ, то на дату выявления ФХЖ, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР»):

• отражение стоимости услуг поставщика отражается по Дт счета расчетов с Кт счета 91.01 «Прочие доходы» по статье «Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году».

Подробнее Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана?

НУ

Пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к недоплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Перерасчет налоговой базы производится в периоде возникновения ошибки (IV квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ)

НДС

При занижение суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:

• в доп. листе Книги продаж в периоде, когда состоялась реализация (IV квартал):
  • зарегистрировать «забытый» СФ;
• подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал.

Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг

Проводки

По умолчанию документ формирует проводки.

Но в НУ ошибка исправляется в периоде обнаружения, поэтому:

• откройте период, если вы устанавливали Дату запрета редактирования;
• установите флажок Ручная корректировка;
• на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
  • в проводке Дт 62.01 Кт 91.01 удалите сумму в графе Сумма НУ Кт;
  • вручную добавьте проводки на дату возникновения ошибки:
    • Дт 62.01 Кт 90.01.1 в графе Сумма НУ Кт укажите сумму выручки в НУ;
    • Дт 90.09 Кт 99.01.1 – закройте счет 90.09 для того, чтобы не пришлось перепроводить регламентную операцию Закрытие счетов 90, 91.

Не смотря на то что, дата проводок относится к прошлому периоду, граница последовательности в закрытии месяца не нарушается. Подробнее Почему при ручной корректировке проводок не нарушается граница последовательности?

Для целей учета НДС исправления также внесите вручную:

• по регистру НДС Продажи заполните:
  • Запись дополнительного листа – Да;
  • Корректируемый период – начало периода в который вносятся изменения;
  • Сторнирующая запись доп.листа – Нет.

После таких дополнений исчисленный НДС отразится в дополнительном листе книги продаж в периоде выписки документов (IV квартал).

Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю

Граница последовательности также не будет нарушена. Подробнее Вызывают ли нарушение границы последовательности изменения в счетах-фактурах прошлых периодов?

Реформация баланса в НУ

Перепроведите только регламентную операцию Реформация баланса. Другие операции не трогайте!

Например.

Уточненная декларация по НДС

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

• уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

• Уплата НДС
• Шпаргалка по расчету и учету пеней
• Расчет и уплата пеней по НДС

На титульном листе: PDF

• Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
• Налоговый (отчетный) период (код) – 24 «IV квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: PDF

• правильная сумма выручки;
• правильная сумма исчисленного НДС.

В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF

• с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
• с плюсом — исправленный счет-фактура, код вида операции «01».

Доначисление налога на прибыль и доплата в бюджет

Сумма выручки уменьшена на 50 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 50 000 руб.

Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоимка по налогу на прибыль за IV кв. составила:

• Федеральный бюджет — 50 000*3% = 1 500 руб.
• Региональный бюджет — 50 000*17% = 8 500 руб.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

• уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

• Уплата налога на прибыль в региональный бюджет
• Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет
• Шпаргалка по расчету и учету пеней
• Расчет и уплата пеней по налогу на прибыль

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

В титульном листе: PDF

• Номер корректировки – 1, т.е. последовательный номер уточненной декларации;
• Налоговый (отчетный) период (код) – 34 «год», т.е. числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 1 стр. 010 «Выручка от реализации всего»: PDF

• в т.ч. стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»:
  • правильная сумма доходов, т.е. сумма по стр. 010 (011) первичной декларации с учетом исправления суммы выручки.

Бухгалтерская отчетность за текущий год

В отчете о финансовых результатах расходы по пропущенному документу отражаются: PDF

• стр. 2340 – неучтенная сумма доходов.

См. также:

• Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана
• Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг
• Ошибка: занижена сумма выручки прошлого года
• Ошибка: завышены расходы по услугам поставщика прошлого года
• Ошибка в налоговом учете: Завышены расходы в закрытом периоде

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

В нашей повседневной жизни мы часто совершаем ошибки, и не все из них можно исправить. При работе бухгалтера можно допустить ошибки в документах учёта совершенно случайно, по неосторожности, а могут быть это совсем и не ошибки, а новые договорённости с контрагентом, заключённые уже после оформления документов. При возникновении таких ситуаций необходимо создавать корректирующие документы. В данной статье мы рассмотрим оформление корректировки реализации прошлого периода в случае ошибки в первичных документах и по согласованию сторон.

Первая ситуация: товар был реализован и полностью оплачен, сдана декларация по НДС за первый квартал. После сдачи декларации уже в третьем квартале была обнаружена ошибка, реализация произведена по ставке НДС 20 %, а наш товар входит в категорию детских товаров и должен облагаться по ставке 10 %. Необходимо внести исправления.

Решение: на основании первоначального документа создаём корректировку реализации в 1С:Бухгалтерия 8. В данном случае ошибка допущена нами, и корректировка реализации будет иметь вид корректировки «Исправление в первичных документах».

Данный вид корректировки подразумевает выставление исправленного счёта-фактуры, и после его создания необходимо будет сделать корректировку декларации по НДС за первый квартал и в дополнительном листе отразить исправления. Потому что согласно п. 3 Правил ведения книги продаж при необходимости внесения изменений в книгу продаж после окончания текущего налогового периода регистрация исправленного счёта-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счёт-фактура до внесения в него исправлений.

При этом в дополнительном листе книги продаж производятся записи данных по счёту-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счёта-фактуры (в том числе корректировочного) с внесёнными в него исправлениями (с положительным значением) (п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

После внесения исправлений в документ вы можете убедиться, что программа сделала правильные записи в книгу продаж, перейдя в проводки документа и посмотрев там регистр накопления «НДС продажи». Далее создаёте декларацию по НДС за первый квартал, на титульном листе ставите номер корректировки и заполняете. После заполнения у вас сформируется приложение 1 к разделу 9 (дополнительный лист книги продаж). Там будет отражено сторно первичной записи и после правильная строка.

По самому же разделу 9 будет также зафиксирована первичная запись, а наверху стоять флажок, что ранее предоставленные сведения неактуальны.

Вторая ситуация: во втором квартале 2021 года была проведена реализация и сдана отчётность. В четвёртом квартале согласно условиям договора изменилась стоимость реализованных товаров в сторону увеличения на пять процентов и был выставлен покупателю корректировочный счёт-фактура. Как отразить корректировку?

Решение: для корректировки стоимости отгруженных товаров необходимо создать документ «Корректировка реализации» с видом операции «Корректировка по согласию сторон».

Данный документ можно создать на основании документа первичного документа реализации. Поскольку корректировка вносится в стоимостные показатели, то необходимо в поле «Отражать корректировку» установить значение «Во всех разделах учёта».

Вид корректировки «По согласованию сторон» подразумевает, что корректировочная запись будет внесена в декларацию по НДС за четвёртый квартал. Запись в книгу продаж формируется автоматически, при создании корректировочного счёта-фактуры. Проследить вы это можете, открыв проводки документа «Корректировка реализации», по регистру «НДС продажи» внесена запись на сумму изменений.

После создания корректировки и корректировочного счёта-фактуры вы можете создать декларацию по НДС за четвёртый квартал. По разделу 9 вы можете увидеть запись от проведённой корректировки. Суммы будут отражены только в размере изменений.

Итак, в данной статье мы с вами рассмотрели два основных варианта корректировки реализации: ошибки в первичных документах и корректировка по согласованию сторон. Основное их отличие — это запись в декларации по НДС, корректировка прошлой декларации или запись сумм изменений в период корректировки.

Если после прочтения статьи у вас остались дополнительные вопросы или что-то не получается, обращайтесь в наш Центр экспертной поддержки 1С компании «Что делать Консалт» по номеру +7 499 956-21-70. Наши эксперты легко и быстро решат ваш вопрос. Работайте в программах 1С с удовольствием!