Забыли пробить чек при оплате картой и не знаете, как это исправить? Какое наказание грозит за такое нарушение? Как пробивать чек при оплате банковской картой через интернет? Ответы на эти вопросы найдете в нашем материале.
Как действует законодательство о ККТ при расчетах банковской картой?
Порядок использования контрольно-кассовой техники регулируется законом «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, в ст. 1.2 которого прямо прописана обязанность продавца выдать покупателю подтверждающий проведение денежного расчета документ — кассовый чек или БСО. Это требование распространяется как на оплату наличными, так и на расчеты с помощью электронных средств (по карте или, к примеру, через Систему быстрых платежей). Поэтому теперь для всех продавцов, деятельность которых подпадает под действие закона 54-ФЗ, не стоит вопрос, надо ли пробивать чек при оплате картой. Ответ однозначно положительный.
ВАЖНО! Если у предприятия есть онлайн-касса, но она долго не используется, то налоговики в этом случае получат основания для инициирования проверки.
Некоторые категории организаций и ИП сохраняют возможность вести деятельность без кассовых аппаратов, выдавая бланки строгой отчетности.
О том, кто имеет право работать без использования ККТ, узнайте в материале «Можно ли работать без кассового аппарата в 2022 году?».
В зависимости от формы проведения оплаты банковской картой — через терминал или онлайн-платежом, кассовый чек должен быть выдан на бумаге или в электронном виде. Для отправки последнего продавцу необходимо заранее узнать у покупателя адрес его электронной почты или номер мобильного. Отсутствие в ККТ контактных данных покупателя может быть признано нарушением порядка применения ККТ, на основании чего ФНС оштрафует магазин по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС России от 25.08.2021 № АБ-4-20/11987).
Важно также отразить в чеке прочие реквизиты — например, указать корректное наименование товарах. Иначе также будут штрафы.
Подробнее читайте в экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.
Минфин РФ и ФНС дали разъяснения, надо ли пробивать кассовый чек при эквайринге в сети интернет, то есть оплате картой покупок онлайн. Согласно письму ФНС от 24.07.2017 № ЕД-4-20/14361 интернет-торговля должна вестись в соответствии с требованиями закона № 54-ФЗ, а значит, использование продавцом ККТ и выдача кассового чека обязательны. Отмеченная позиция ведомства остается неизменной (поскольку не было изменений в законе № 54-ФЗ, допускающих иное).
Надо ли пробивать «забытый» чек?
Зачастую в случае, когда продавец забывает пробить кассовый чек и выпускает только слип платежного терминала, он сомневается, надо ли его оформлять постфактум, когда время уже упущено и покупатель ушел. В этом случае обязательно оформляется кассовый чек коррекции (КЧК), а обычный уже не пробивается. Создать КЧК продавец может по своей инициативе, обнаружив расхождение в фактических и отчетных данных, или по указанию налогового органа после проведенного им мониторинга.
По правилам КЧК формируется в период между созданием отчетов об открытии и закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 закона № 54-ФЗ).
Пример
Кассир в ООО «Полянка» продал 25 марта физическому лицу товар на сумму 500 руб. 28 марта руководитель организации обнаружил ошибку, попросил кассира написать объяснительную и принял решение о проведении корректировки. После формирования отчета об открытии смены кассир оформил КЧК на неучтенную сумму 500 руб., указав:
- в признаке расчета — код 1 «приход»;
- в строке «описание коррекции» — дату нарушения (1 октября) и вид ошибки («не сформирован кассовый чек»).
После исправления руководитель уведомил налоговый орган о допущенном нарушении и проведенной корректировке.
Подробнее о том, как и когда оформляется чек коррекции, читайте в нашем материале «Когда используется чек коррекции в онлайн-кассах».
А эксперты «КонсультантПлюс» рассказали об особенностях формирования самого чека коррекции. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.
Возможные штрафы за нарушение применения ККТ при эквайринге
В соответствии с п. 2 ст. 14.5 КоАП за непробитый чек, в том числе при оплате платежной картой, продавцу грозит административный штраф:
- от 30 000 руб. для юридических лиц;
- от 10 000 руб. для должностных.
П. 6 той же статьи предусматривает наказание за непредставление кассового чека покупателю по его требованию в виде предупреждения или штрафа в размере 10 000 руб. для юридических лиц и 2 000 руб. для должностных.
Проверка выдачи кассовых чеков потребителям — прямая функция ФНС (постановление 13-го арбитражного апелляционного суда от 24.12.2021 № 13АП-35885/2021 по делу № А56-63049/2021).
ВАЖНО! Проверять соблюдение требований по ККТ налоговики будут без предупреждения.
Однако штрафа можно избежать. Как поясняет ФНС в своем письме от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899, в случае когда пользователь ККТ добровольно заявляет в налоговый орган о допущенном нарушении и самостоятельно устраняет его, он может быть освобожден от административной ответственности. При этом должны быть соблюдены несколько условий:
- заявление подано в письменной форме с указанием даты и причины допущенного нарушения, а также реквизитов КЧК;
- до обращения продавца налоговый орган не установил факт нарушения;
- представленные документы позволяют сделать вывод о том, что правонарушение имело место.
Кроме того, не будет считаться административным нарушением ситуация, когда продавец стремился соблюсти требования закона 54-ФЗ. Например, кассовый чек не был предоставлен, потому что покупатель указал несуществующие реквизиты для отправки сообщения.
Итоги
При работе по новым правилам применения ККТ продавец обязан выдать покупателю кассовый чек при расчетах банковской картой. Правило распространяется как на оплату через терминал, так и на онлайн-покупки. Если чек не создан, исправлять нарушение нужно с помощью чека коррекции. Не стоит дожидаться налоговой проверки, лучше сразу исправить допущенную ошибку и самостоятельно сообщить о ней в ФНС, чтобы избежать штрафных санкций.
Организация получает на расчетный счет денежные средства от покупателей (клиентов) — физических лиц (не индивидуальных предпринимателей) за товары, работы и услуги. Начиная с какой даты, эта организация обязана применять контрольно-кассовую технику (ККТ) и оформлять кассовые чеки (бланк строгой отчетности — БСО), а также возможно ли избежать ответственности за непробитие чека по безналу?
Согласно новым требованиям Закона 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон № 54-ФЗ), если на расчетный счет компании денежные средства поступают от физического лица (то есть от обычного гражданина), то применение кассы является обязательным. Данная норма действует с 1 июля 2019 года.
При поступлении оплаты на расчетный счет от физлица кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет компании. Сделать это необходимо не позднее момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, с июля 2019 года не использовать кассу и не выдавать кассовый чек при проведении безналичных расчетов будут вправе только ИП и организации в случае платежей с иными организациями и ИП без предъявления электронного средства платежа получателю средств. В том случае, если расчеты с физлицами (не ИП) осуществляются с использованием электронных средств платежа, применение онлайн-кассы является обязательным на общих условиях.
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что с 1 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) — физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.
Штрафы за непробитие чека на безнал
Все организации и ИП, которые должны с 1 июля 2019 года применять кассы, обязаны пробить и передать чек клиенту. Непробитие чека по безналу с 1 июля 2019 года приравнивается к неприменению онлайн-кассы. В этом случае к организации и ИП могут быть применены штрафные санкции согласно части 2 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники».
Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.; на юрлиц — от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.
Согласно части 3 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники», повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 млн руб. и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 до 2 лет; в отношении ИП и юрлиц — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Согласно Примечанию к статье 14.5 КоАП РФ лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им ККТ в случаях, установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им ККТ с нарушением установленного законодательством РФ порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ и порядка ее применения, и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи.
Однако такой порядок применим только в случае, если соблюдены в совокупности следующие условия: на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении; представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Таким образом, чтобы избежать ответственности за непробитие чека, следует воспользоваться примечанием к статье 14.5 КоАП РФ и в письме в адрес ИФНС подробно описать состав своего правонарушения, а также указать способ исправления его последствий.
По мнению ряда специалистов, для исправления ситуации неприменения ККТ следует на каждую сумму поступления пробивать отдельный чек. При этом в чеке надо указать обязательные реквизиты, в частности, номенклатуру и адрес электронной почты плательщика, на который должен быть отправлен чек (ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). В этом случае чек будет не корректировочный, а обычный — на приход. То есть так как организация не пробивала прежде ошибочные чеки, так что и корректировать нечего.
С другой стороны, согласно пункту 4 статьи 4.3 Закона № 54-ФЗ:
При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (БСО коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.
Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ о применении ККТ (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
При этом чек коррекции оформляется на общую сумму поступления и в чеке коррекции не указывается номенклатура, так как чек коррекции необходим, прежде всего, для полноты отражения выручки. Таким образом, по мнению налоговых органов, от ответственности может быть освобождено лицо, которое само нашло ошибку, добровольно в письменной форме уведомило ИФНС о неприменении кассы и пробило чек коррекции.
Выводы и рекомендации
С 01 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) — физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.
За неприменение ККТ предусмотрена административная ответственность согласно статье 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники».
Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, надо в письменной форме уведомить ИФНС о неприменении кассы и пробить чек коррекции на общую сумму поступления.
ККТ при оплате по безналу: как избежать штрафа, если чек не был пробит
Согласно новым требованиям Закона 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон № 54-ФЗ), если на расчетный счет компании денежные средства поступают от физического лица (то есть от обычного гражданина), то применение кассы является обязательным. Данная норма действует с 1 июля 2019 года.
При поступлении оплаты на расчетный счет от физлица кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет компании. Сделать это необходимо не позднее момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, с июля 2019 года не использовать кассу и не выдавать кассовый чек при проведении безналичных расчетов будут вправе только ИП и организации в случае платежей с иными организациями и ИП без предъявления электронного средства платежа получателю средств. В том случае, если расчеты с физлицами (не ИП) осуществляются с использованием электронных средств платежа, применение онлайн-кассы является обязательным на общих условиях.
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что с 1 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) — физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.
Штрафы за непробитие чека на безнал
Все организации и ИП, которые должны с 1 июля 2019 года применять кассы, обязаны пробить и передать чек клиенту. Непробитие чека по безналу с 1 июля 2019 года приравнивается к неприменению онлайн-кассы. В этом случае к организации и ИП могут быть применены штрафные санкции согласно части 2 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники».
Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.; на юрлиц — от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.
Согласно части 3 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники», повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 млн руб. и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 до 2 лет; в отношении ИП и юрлиц — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Согласно Примечанию к статье 14.5 КоАП РФ лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им ККТ в случаях, установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им ККТ с нарушением установленного законодательством РФ порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ и порядка ее применения, и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи.
Однако такой порядок применим только в случае, если соблюдены в совокупности следующие условия: на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении; представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения. Таким образом, чтобы избежать ответственности за непробитие чека, следует воспользоваться примечанием к статье 14.5 КоАП РФ и в письме в адрес ИФНС подробно описать состав своего правонарушения, а также указать способ исправления его последствий.
По мнению ряда специалистов, для исправления ситуации неприменения ККТ следует на каждую сумму поступления пробивать отдельный чек. При этом в чеке надо указать обязательные реквизиты, в частности, номенклатуру и адрес электронной почты плательщика, на который должен быть отправлен чек (ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). В этом случае чек будет не корректировочный, а обычный — на приход. То есть так как организация не пробивала прежде ошибочные чеки, так что и корректировать нечего.
С другой стороны, согласно пункту 4 статьи 4.3 Закона № 54-ФЗ:
При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (БСО коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.
Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ о применении ККТ (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
При этом чек коррекции оформляется на общую сумму поступления и в чеке коррекции не указывается номенклатура, так как чек коррекции необходим, прежде всего, для полноты отражения выручки. Таким образом, по мнению налоговых органов, от ответственности может быть освобождено лицо, которое само нашло ошибку, добровольно в письменной форме уведомило ИФНС о неприменении кассы и пробило чек коррекции.
Выводы и рекомендации
С 01 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) — физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.
За неприменение ККТ предусмотрена административная ответственность согласно статье 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники».
Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, надо в письменной форме уведомить ИФНС о неприменении кассы и пробить чек коррекции на общую сумму поступления.
Если не пробили чек
Налоговая штрафует ИП и компании за такое нарушение, даже когда его причиной стали скачки электроэнергии, поломка кассового аппарата или ошибка работника. Но вы можете настоять на уменьшении штрафа или вовсе избежать наказания
Наказание за нарушение
Если при продаже товаров, оказании услуг или выполнении работ не выдать чек, то будет грозить административная ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Минимальный штраф для организаций – 30 тыс. руб., для руководства компаний и ИП – 10 тыс. руб.
Конечно, не всегда компании и предприниматели умышленно нарушают правила применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Иногда это происходит из-за невнимательности сотрудника или технического сбоя. В таких случаях можно добиться уменьшения размера штрафа или даже предотвратить привлечение к ответственности.
Уведомление налоговой о нарушении – способ избежать ответственности
Если письменно заявить в налоговую инспекцию, что чек вовремя не пробит, и предоставить чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции), то ответственность не последует (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Главное – сделать это до того, как налоговая узнает о нарушении.
Не успели – придется платить штраф1. Впрочем, и из этой ситуации есть выход.
Малозначительность нарушения – шанс на освобождение от наказания
Освободить от административного наказания могут при малозначительности нарушения, т.е. при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Это нарушитель и должен будет доказать в суде.
Однако суды квалифицируют нарушения как малозначительные в исключительных случаях и с учетом всех обстоятельств дела. Доводы о тяжелом имущественном положении, добровольном устранении последствий и возмещении ущерба тут не помогут. Нарушение может быть признано малозначительным, если, например, чек не пробит за товар, который стоил 10 руб.
Замена штрафа на предупреждение
Если нарушение совершено впервые, отсутствует причинение вреда или угроза причинения вреда и наказание в виде предупреждения за совершенное нарушение законом не предусмотрено, то штраф может быть заменен на предупреждение (ч. 2 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ). Например, в одном деле суд заменил назначенный предпринимателю штраф в размере 10 тыс. руб. на предупреждение2.
Однако у ФНС другой подход. Налоговая видит в неприменении ККТ угрозу причинения вреда экономической безопасности страны, так как налоги в полном объеме в бюджет не уплачиваются. Поэтому добиться замены штрафа на предупреждение сложно, особенно если сумма по чекам внушительная, и судебная практика это подтверждает3.
Уменьшение размера штрафа
Штраф может быть назначен в размере менее минимального с учетом характера нарушения, его последствий и финансового положения нарушителя (ч. 3.2, 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ). Но такой штраф должен быть не меньше половины минимального размера штрафа.
То есть компания может рассчитывать на штраф от 15 тыс. до 30 тыс. руб., а руководство компании и ИП – от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Ответственность за несколько нарушений как за одно
Если налоговая при проверке выявила два и более нарушения, ответственность за которые предусмотрена одной статьей КоАП РФ, то наказание последует как за одно нарушение (ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ).
Это также касается случаев, когда проверяющие искусственно разделяют контрольное мероприятие на несколько и затем выписывают несколько штрафов4.
Взыскание убытков с директора компании
Если компанию оштрафовали из-за действий ее директора, то собственник бизнеса может взыскать с него убытки. Например, сумму штрафа, которую выплатит компания.
Взыскание убытков возможно при наличии вины директора и причинно-следственной связи между его действиями и привлечением компании к ответственности51.
Рекомендации предпринимателям
Если не пробили чек, необходимо:
- как можно быстрее сформировать чек коррекции и уведомить о нарушении налоговую, где вы состоите на учете;
- проинструктировать сотрудников о правилах применения ККТ и последствиях их нарушения. Объясните, как действовать, если допущено нарушение.
Если налоговая инспекция пришла с проверкой до того, как вы сообщили о нарушении, рекомендую:
- все равно сформировать и передать проверяющим чек коррекции;
- оценить законность действий налогового органа. Например, при проверке выполнения требований законодательства о применении ККТ могут быть проведены только контрольная закупка, документарная или выездная проверка, выездное обследование, наблюдение за соблюдением обязательных требований6.
Если налоговая вынесла постановление об административном правонарушении, а вы с ним не согласны – обжалуйте его в арбитражный суд. В зависимости от обстоятельств просите суд:
- освободить от ответственности в связи с малозначительностью нарушения;
- заменить штраф предупреждением;
- уменьшить размер штрафа.
1
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 5 апреля 2022 г. № Ф10-434/2022 по делу № А54-3685/2021.
2 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 1 ноября 2022 г. № Ф10-4352/2022 по делу № А09-1619/2022.
3 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18 января 2023 г. № Ф01-8242/2022 по делу № А43-17231/2022.
4
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 1 марта 2023 г. № Ф07-876/2023 по делу № А56-18074/2022.
5
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 февраля 2023 г. № Ф05-35330/2022 по делу № А40-1129/2022.
6 Пункт 18 Постановления Правительства РФ от 28 февраля 2022 г. № 272 «Об утверждении Положения о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей». Письмо ФНС России от 30 января 2023 г. № Д-5-20/7@ «Об организации и проведении контрольных мероприятий за применением контрольно-кассовой техники в 2023 году».
Фото: фотобанк Freepik/@pch.vector
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 июля 2018 г.
Содержание журнала № 15 за 2018 г.
Поправки в Закон о ККТ вступили в силу 3 июля. И в результате изменился порядок исправления ошибок в кассовом чеке — теперь для этого используют чек коррекции.
Исправление ошибок в чеке ККТ: новшества уже работают?
Что делать с ошибками в кассовом чеке
Любую погрешность в чеке ККТ нужно исправить. Если это не сделать, налоговики получат неверные сведения и за ошибки в чеке могут вынести предупреждение или выписать штрафч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:
•для организаций — от 5000 до 10 000 руб.;
•для должностных лиц/ИП — от 1500 до 3000 руб.
Обычно в чеках встречаются такие недочеты:
•неверно указана сумма, полученная от покупателя. Например, кассир пробил 300 руб. вместо 3000 руб. В результате в кассе неучтенная выручка. А это налоговики могут расценить как неиспользование ККТ, что грозит серьезным штрафом, скажем для организации — от 75% до 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ;
•перепутана форма расчета — кассир выбрал оплату электронными деньгами вместо наличных или наоборот. В итоге суммы наличных в отчете о закрытии смены и в ящике ККТ не сходятся;
•выбрана не та система налогообложения. Такое бывает, если компания совмещает несколько налоговых режимов, используя при расчетах один кассовый аппарат. Ведь в чеке указывают только одну из налоговых системтаблица 5 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Из-за этого можно наделать ошибок при подсчете выручки по каждому режиму;
•пробит не тот товар, который продан. Ошибку легко пропустить при равной стоимости товаров. В результате инвентаризация выявит расхождение товарных остатков;
•неправильно напечатана информация об НДС у пользователя-упрощенца. Например, ошибочно будет указать в чеке «Налог 0» вместо «НДС не облагается». Ведь нулевая ставка НДС применяется в других ситуациях;
•неверно указана ставка НДС или система налогообложения из-за ошибок в настройках кассы.
Как исправить ошибки по-новому
Поправки в Закон № 54-ФЗ вступили в силу 3 июля 2018 г.п. 1 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ В нем сказано, что кассовый чек коррекции пробивается, еслип. 4 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:
•расчет был без ККТ;
•ККТ применили с нарушением требований Закона о ККТ.
Как известно, одно из требований Закона № 54-ФЗ — указание в кассовом чеке обязательных реквизитов. Получается, что для исправления неверных данных в кассовом чеке теперь нужно оформлять чек коррекции. Мы узнали у специалиста ФНС, так ли это.
Исправление ошибок в чеке ККТ
  |
КУКОВСКАЯ Юлия Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Действительно, согласно обновленному Закону о ККТ кассовым чеком коррекции можно исправить любую ошибку, совершенную ранее при применении ККТ.
Для этих целей в Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ вносятся изменения в части реквизитного состава чека коррекции. Кассовый чек коррекции будет содержать такие же реквизиты, как и кассовый чек, в том числе и реквизит «предмет расчета».
Однако сразу оговорюсь, что дополнительные реквизиты кассового чека коррекции, с помощью которых возможно исправить любую ошибку при применении ККТ, обязательны для версии форматов фискальных документов (ФФД) 1.1. Это значит, что на кассах с такой версией ФФД ошибки нужно исправлять только с помощью чека коррекции.
А вот для остальных версий ФФД (1.0 и 1.05) в связи с техническими особенностями указанные реквизиты носят рекомендательный характер. Поэтому если ККТ позволяет пробивать кассовый чек коррекции с таким реквизитом, как «предмет расчета», со всей его структурой, то исправлять любую ошибку (например, пробитие ошибочного товара, указание неправильной ставки НДС либо неверной формы расчета и т. д.) можно указанным документом.
Если ККТ не позволяет формировать «новый» кассовый чек коррекции, то исправить ошибку возможно только старым способом, то есть формированием кассового чека с признаком расчета «возврат прихода» с ошибочными данными и последующим формированием чека с признаком расчета «приход» с правильными данными. Так же следует поступать при исправлении ошибок до внесения изменений в Приказ ФНС.
Как исправлять ошибки по-старому
Поскольку старый порядок исправления ошибок еще какое-то время будет применяться, напомним его.
Корректировать неверные данные нужно с помощью чека на возврат, отображающего обратную операцию (это касается как приходных, так и расходных кассовых операций). Причем неважно, когда кассир обнаружил ошибку — сразу при покупателе или после его ухода. При этом ни товар, ни деньги возвращать не надо.
О любой допущенной в чеке ошибке нужно сообщить в ИФНС, но не по телефону, а через кабинет ККТ на сайте ФНС
К примеру, при получении оплаты кассир указал в чеке не ту форму расчета. Тогда ему следует пробить чек с признаком «возврат прихода», в котором нужно полностью повторить информацию из ошибочного чека, а затем пробить новый чек с признаком «приход» с правильными данными.
В исправительном и верном чеках можно указать ФПД (тег 1192) первоначального, ошибочного чека. При отсутствии такой привязки чеков налоговики могут потребовать заявление покупателя на возврат денег.
Поскольку при формировании исправительных и верных чеков фактической передачи денег не происходит, в них нужно заполнить еще один реквизит — «сумма по чеку встречным предоставлением» (тег 1217). Тогда в отчете о закрытии смены ККТ в день исправления ошибки эти суммы будут отражены в счетчиках операций «приход» и «возврат прихода» в реквизите «итоговая сумма встречным предоставлением». А значит, не повлияют на величину наличной выручки.
Для корректировки ошибки нужно основание
Прежде чем исправить погрешность по-новому, нужно составить документ, в котором следует указать дату, время и причину ошибки. Это может быть акт, служебная или объяснительная записка кассира. У этого документа должны быть реквизиты, поскольку его номер и дата, а также описание ошибки должны быть напечатаны в чеке коррекциитаблицы 30, 31 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
Если вы исправляете ошибку в чеке по-старому, документ-основание не обязателен, но желателен. В возвратном чеке его реквизиты не печатают, но он поможет снять дополнительные вопросы налоговиков.
Приведем пример объяснительной записки.
Генеральному директору ООО «Все для дома»
Сергееву В.И.
от кассира Тарасовой Анастасии Петровны
Объяснительная записка
Я, Тарасова Анастасия Петровна, 15 июля 2018 г. в 18 часов 20 минут пробила на контрольно-кассовом аппарате «Меркурий-115Ф», регистрационный номер 0002291824031660, кассовый чек № 54893 на сумму 1450 руб. 00 коп. При пробитии этого чека я по ошибке выбрала отдел «Безнал», а оплату за товар приняла наличными. Причина ошибки — моя невнимательность.
| 16 июля 2018 г. |
|
А.П. Тарасова |
* * *
Чтобы избежать ответственности за неверный чек, мало его просто исправить. Об ошибке нужно через кабинет ККТ сообщить в инспекцию (прежде чем налоговики сами ее обнаружат), приложив к заявлению корректный кассовый чекпримечание к ст. 14.5 КоАП РФ.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Комментарии (0)
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты
