Поступление товара – проводки в учете будут зависеть от того, как компания планирует применять приобретенную ценность (перепродавать, использовать при изготовлении продукции и т. д.) и других нюансов. Какие счета бухгалтерского учета участвуют в отражении операции по поступлению товаров и услуг, когда товар можно учесть только за балансом? Ответы на эти и другие сопутствующие вопросы ищите в нашем материале.
Какие нюансы влияют на отражение в учете товаров и услуг
В хозяйственной деятельности любой компании регулярно или периодически возникает необходимость в приобретении товаров и (или) услуг у сторонних продавцов (исполнителей, поставщиков). Если материальные ценности приобретаются в торговой сети, с точки зрения продавца они все являются товаром. Однако при оприходовании покупки на счетах учета компании (покупателя) необходимо правильно классифицировать ее в качестве:
- товара для перепродажи (счет 41 «Товары»);
- основного средства (счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 01 «Основные средства»);
- МПЗ (счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
С 2021 года обязателен к применению новый стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы». ПБУ 5/01 отменено. Как учитывать товары по правилам ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Также неоднозначно дело обстоит с покупкой услуг. Здесь определяющим учетным фактором является цель их приобретения. Например:
В каждом случае проводки при покупке товаров и услуг будут различными.
Что такое услуга и какие виды услуг существуют, узнайте из этого материала.
Основные бухгалтерские проводки по покупке товаров и услуг (пример)
Разобраться с проводками по поступлению товаров и услуг нам поможет пример.
ООО «Производственная компания» закупило у своего поставщика (крупной торговой сети) следующие товары:
Для доставки бетононасоса компания воспользовалась услугами транспортной компании ПАО «Помощник». Учитывая дальность перемещения и крупногабаритность груза, стоимость своей услуги ПАО «Помощник» оценило в 45 490 руб. (без НДС).
Бухгалтер ООО «Производственная компания» учел запланированные направления использования закупленных ценностей (графа 6) и произвел следующие бухгалтерские проводки по поступлению товаров и услуг:
Может ли продавец оформить один УПД на товары и услуги, расскажем в этой публикации.
Когда товары нужно учитывать за балансом
Случаются ситуации, когда на территории компании находятся ценности других лиц. Например, при приемке товара выявлен брак — пока товар не заберет поставщик, покупатель обязан обеспечить его сохранность (п. 1 ст. 514 ГК РФ). Или компания оказывает услуги по хранению товара. В таких случаях материальная ценность, не относящаяся к собственному имуществу компании, подлежит забалансовому учету.
Проводки для оприходования товаров за балансом будут следующие:
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, учитываемым за балансом, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что нужно учитывать на забалансовых счетах и как накажут компанию, если забалансовый учет не организован, узнайте из этого материала.
Итоги
Основная проводка при поступлении товаров: Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если же приобретенная в качестве товара ценность будет использована в деятельности компании, то ее необходимо отразить по дебету счета 10 «Материалы» или на счетах учета внеоборотных активов. Порядок отражения приобретенной услуги зависит от ее назначения и может отражаться по дебету счетов учета затрат или включаться в первоначальную стоимость актива.
В этой статье речь пойдет об одной из важнейших операций с точки зрения бизнеса — об учете товаров.
Продолжаем рассказывать о бухгалтерском учете в рамках серии наших обзорных статей. Сегодня речь пойдет об одной из важнейших операций с точки зрения бизнеса — об учете товаров.
Товар — это любое имущество, приобретенное исключительно для перепродажи.
По какой стоимости принять товары к учету
В бухучете товары учитываются по фактической себестоимости. Она формируется с учетом дополнительных затрат на покупку:
- уплаченные поставщику суммы за товар (кроме входного НДС, если его можно принять к вычету),
- плата за информационные или другие услуги, связанные с покупкой этого товара,
- оплата доставки, погрузки и разгрузки;
- таможенные пошлины;
- вознаграждения, которые организация платит посредникам, если через них покупает товар (сюда же входят иные затраты, связанные с приобретением товара).
Важно! Затраты, которые не являются необходимыми для покупки, учитывать в себестоимости товаров нельзя. В эту категорию попадают затраты, возникшие из-за чрезвычайных ситуаций, управленческие расходы, расходы на хранение и другие затраты.
Оптовые и розничные продавцы могут формировать фактическую себестоимость товаров без учета затрат по заготовке и доставке до склада — тогда такие расходы будут включены в расходы на продажу. Это положение необходимо закрепить в учетной политике (п. 21 ФСБУ 5/2019).
Если товары получены как вклад в уставный капитал, то договора с поставщиком с прописанной стоимостью товаров не будет. За основе вместо уплаченной суммы следует взять денежную оценку стоимости товара, которую даст независимый специалист-оценщик. Если же товары получены в дар, то их следует оценивать по справедливой стоимости.
Для организаций на УСН в себестоимость товара включается НДС, выставленный поставщиком, если он отражен в документах от него. Для организаций на общей системе налогообложения купленный НДС в стоимость не будет попадать.
Пример:
Если поставщик продал товар за 120 рублей, в т.ч. НДС — 20 рублей, то у «упрощенца» товар будет числиться на 41 счете на сумму 120 рублей, а у организации на общей системе налогообложения — на сумму 100 рублей.
Какой датой принять товары к учету
Оприходовать товары (принять к учету) можно на дату, в которую вы получили право собственности на товар и фактически потратились на его приобретение. Если затраты на покупку товары растянуты во времени, то на дату получения права собственности товар отражают в учете по тем затратам, которые уже известны. Например, если товар находится в пути, вначале его отражают в учете по договорной стоимости, а затем по фактической.
Бухгалтерский учет приобретения товаров
Для отражения себестоимости товара и его количества используется 41 счет. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе складов, наименований ТМЦ, материально ответственных лиц и т.д.
Товарная бухгалтерия в оптовой и розничной торговле немного отличается. Оптовики учитывают товары по стоимости приобретения, а розничные фирмы могут выбирать, как учитывать ТМЦ: по покупной или по продажной стоимости с учетом торговой наценки. Для учета торговой наценки используется счет 42. Выбранный вариант учета должен быть прописан в учетной политике.
Стандартные проводки по приобретению товаров:
- Дт 41 Кт 60 — купили товары (без НДС);
- Дт 19 Кт 60 — продавец предъявил НДС;
- Дт 41 (44) Кт 60 (76) — потратились на доставку, юридическое сопровождение сделки и пр.
- Дт 19 Кт 60 — отразили НДС с суммы дополнительных затрат;
- Дт 68 Кт 19 — входной НДС со стоимости товаров принят к вычету;
- Дт 60 Кт 51 — оплатили поставку и дополнительные услуги.
Дополнительно компании могут использовать для учета товаров счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Это усложняет учет, но может быть полезно, когда вы покупаете товары по плановой учетной цене, а затем видите документы с фактической ценой и отражаете разницы между планом и фактом.
Учет списания товаров
При продаже, дарении, списании при порче, бое, возврате поставщику и т д. товара, себестоимость за единицу и количество списывается с 41 счета.
Списать товары в бухучете можно по стоимости, оцененной одним из трех методов:
- по средней себестоимости — когда покупаем один и тот же товар по разным ценам, подсчитываем общую стоимость товара и делим на количество его единиц;
- по себестоимости каждой единицы — когда каждую единицу товара списываем по фактической стоимости ее покупки;
- методом ФИФО — когда сначала списываем все товары из остатка на начало месяца, потом — товары из первой партии, за ними — из второй и далее по порядку.
Наиболее распространенный и простой в учете — способ списания по средней себестоимости за единицу. Он удобен в розничной и мелкооптовой торговле, особенно при большом ассортименте и мелких закупочных партиях. Именно этот способ используется в Контур.Бухгалтерии.
В случае продажи товара себестоимость списывается на 90 счет, на котором, как мы помним, происходит сопоставление выручки и расходов. Стандартные проводки по реализации товаров:
- Дт 90-2 Кт 41 — списана себестоимость реализованных товаров;
- Дт 62 Кт 90-1 — признана выручка от реализации;
- Дт 90-3 Кт 68 — начислен НДС с продажи товаров.
Есть еще несколько вариантов списания себестоимости товара:
- Недостачи, потери, порчи — товар с 41 счета списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
- Передача товара комиссионеру, агенту для продажи — себестоимость списывается с 41 счета на 45 счет «Товары отгруженные». При продаже агентами наших товаров произойдет списание с 45 счета на 90. Себестоимость при этом рассчитывается точно также, как если бы мы сами продавали товар.
Документы для учета товаров
В оптовой и розничной торговле товары приходуют на склад на основании товаросопроводительных документов: товарная накладная, УПД, транспортная накладная, декларации соответствия, сертификаты, паспорта. После проверки для оприходования товаров оформляется приходный ордер, если все в порядке. Если при приемке нашли несоответствия, оформляется акт о приемке.
Для отгрузки товаров покупателю в оптовой торговле оформляют накладные ТОРГ-12, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи.
В розничной торговле при передаче товаров со склада в магазин оформляются накладные на внутреннее перемещение. Реализация товаров за наличные подтверждается кассовым чеком или товарным чеком.
Ведите учет товаров в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Приходуйте товары, ведите учет перемещений и оформляйте реализацию. А еще в бухгалтерии можно вести учет, организовать расчеты с сотрудниками и отчитываться в контролирующие органы через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе бесплатно.
Оптовые и розничные коммерческие компании получают товар для его дальнейшей продажи. Поступление ценностей требуется обязательно учесть. Нужно это для создания базы достоверной информации, без которой фирма не может нормально функционировать. Для фиксирования всех данных используется такой инструмент, как бухучет.
Каковы особенности учета поступления сырья и товаров для перепродажи?
Цели и задачи бухучета поступления товаров
Основные цели бухучета поступления товаров:
- Контроль над сохранностью поступивших ценностей, предупреждение краж, утери.
- Возможность предоставления сведений о валовом доходе компании, состоянии товарных запасов.
Как вести партионный учет товаров на складе?
Перед бухучетом поступления стоят эти задачи:
- Установление материальной ответственности за ценности.
- Возможность подтверждения верности оформления товарных операций.
- Обнаружение залежалой продукции.
- Установление своевременности оприходования.
- Помощь в проведении инвентаризации.
- Определение размера валового дохода.
- Управление ценообразованием.
Как отражать в бухгалтерском учете оприходование товаров, поступивших на склад организации?
Бухучет поступления товаров ведется в соответствии с этими принципами:
- Единство всех значений.
- Возможность быстрого извлечения учетных сведений.
- Ведение бухучета в соответствии с соглашением о материальной ответственности.
- Одинаковая оценка при проведении оприходования, списания.
На основании бухучета проводится проверка материально ответственных лиц. Если учет будет организован неправильно, повышается риск хищения ценностей. Информационный хаос блокирует возможности успешного управления торговыми процессами.
Учет поступления ценностей
Товары могут поступать в фирму от производителей, оптовых компаний. К продукции обязательно прикладывается сопроводительная документация. Если товар транспортируется с помощью ТС, должна быть заполнена товарно-транспортная накладная. Бумага эта подразделяется на два раздела. Товарный раздел включает в себя эти сведения:
- Информацию о поставщике и получателе: название субъекта, адрес, платежные реквизиты.
- Информацию о товаре: его стоимость, масса, отличительные характеристики.
- Размер НДС.
В транспортном разделе указываются эти сведения:
- Номер ТС.
- Обозначение путевого листа.
- Дата доставки.
- Место погрузки и разгрузки.
- Информация о грузе.
Поставщик также должен предоставить документы на сам товар. В частности, это бумаги, подтверждающие безопасность продукции (к примеру, сертификат). Сопроводительным документом является счет-фактура, счет для оплаты продукции.
К СВЕДЕНИЮ! Если товар поступил без документации, эта операция не может быть отражена в учете. Любое действие должно быть задокументировано. Требуемая для учета информация берется именно из бумаг.
Бухучет поступления продукции на склад
Учитывается поступление товара на счете 41. По его дебету отражается поступление, по кредиту – выбытие. Существует несколько методов учета:
- По стоимости реализации.
- По учетной стоимости.
- По себестоимости.
Учет по себестоимости актуален для оптовых и производственных образований. В розничных фирмах учет осуществляется или по себестоимости, или по стоимости реализации.
Учет по фактической себестоимости
Если ведется учет по себестоимости, фиксировать нужно ту стоимость, которая прописана в бумагах от поставщика. Если поставщик рассчитал НДС и предъявил счет-фактуру, размер налоговых отчислений помещается на отдельный субсчет. Оприходование происходит по себестоимости, которая не включает в себя НДС. Однако в стоимость могут входить транспортные расходы. Иногда эти траты отдельно учитываются на дебете счета 44. Рассмотрим используемые проводки:
- ДТ41 КТ60 (76). Оприходование продукции на склад.
- ДТ19 КТ60 (76). Выделение НДС.
- ДТ60 КТ51. Перечисление средств поставщику.
Продукция может покупаться с помощью займа. В этом случае проценты по займу могут входить в себестоимость. В этом случае они фиксируются на дебете счета 41.
Пример учета по фактической себестоимости
Для покупки товара фирма взяла кредит. На заемные средства начисляются проценты, которые входят в структуру операционных расходов. Позже полученный товар был продан. Рассмотрим используемые проводки:
- ДТ51 КТ66. Получение заемных средств.
- ДТ41 КТ60. Оприходование товаров.
- ДТ19 КТ60. Выделение налога.
- ДТ68 КТ19. Налоговый вычет НДС.
- ДТ91/2 КТ66. Начисление процентов по займу.
- ДТ90/2 КТ41. Списание стоимости продукции на реализацию.
- ДТ62 КТ90/1. Выручка от реализации.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС по реализованной продукции.
- ДТ51 КТ62. Получение оплаты за проданный товар.
Проводку с получением займа нужно подтвердить соглашением с банковским учреждением.
Учет по стоимости реализации
Если товар учитывается по стоимости их реализации, потребуется счет 42. На нем фиксируется торговая наценка. Она включает в себя НДС. Для фиксации наценки используется данная проводка: ДТ41 КТ42. Когда товар реализуется, наценка сторнируется, для чего нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42.
Продавец может уценивать свою продукцию. При этом размер уценки списывается в счет наценки. Если размер уценки больше наценки, разница входит в структуру прочих расходов. При этом используется эта проводка: ДТ91/2 КТ41.
Если продукция списывается на нужды фирмы, наценку также нужно списывать на нужды. Требуются эти проводки: ДТ44 КТ41, ДТ44 КТ42. Если продукция выбывает из-за порчи, для списания используется эта проводка: ДТ94 КТ41. Наценка будет списана в ДТ счета 94. Корреспондирующим счетом является КТ42.
Пример учета по стоимости реализации
Фирма приобрела продукцию на сумму 12 000, в стоимость включена НДС в размере 2 000 рублей. Ставка НДС при реализации равна 18%. Наценка составляет 30%. Учет предваряют эти расчеты:
- (12 000 – 2 000) * 30% = 3 000 рублей (сумма наценки).
- (10 000 + 3 000) * 18% = 2 340 рублей (НДС при реализации).
- 3 000 + 2 340 = 5 340 рублей (общий размер наценки).
В рамках бухучета используются эти проводки:
- ДТ41 КТ60. Оприходование на сумму 10 000 рублей без учета НДС.
- ДТ19 КТ60. Выделение налога по купленным ценностям в размере 2 000 рублей.
- ДТ68 КТ19. Налоговый вычет НДС в размере 2 000 рублей.
- ДТ60 КТ51. Перечисление средств поставщику в размере 12 000 рублей.
- ДТ41 КТ42. Торговая наценка в объеме 5340 рублей.
- ДТ90/2 КТ41. Списание стоимости ценностей в размере 15 340 рублей.
- ДТ90/2 КТ42. Сторнирование наценки в размере минус 5 340 рублей.
- ДТ62 КТ90/1. Выручка от продажи в объеме 15 340 рублей.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС по реализованному товару в размере 2 340 рублей.
- ДТ51 КТ62. Перевод платы за товар от покупателя.
Учет по себестоимости и стоимости от продажи – наиболее распространенные способы учета.
Синтетический и аналитический учет
Для ведения синтетического учета используется активный счет 41 «Товары». К нему создается субсчет 2 «Продукция в розничной торговле». Когда товар поступает в компанию, используется дебетовый счет. Когда товар выбывает, требуется кредитовый счет. Дебетовое сальдо фиксируется в разделе 2 «Оборотные активы».
Аналитический учет производится по каждому лицу, наделенному материальной ответственностью, по каждому поставщику. Учет нужно выполнять по каждой расчетно-платежной бумаге, переданной поставщиком. Для этого используется счет 60. Дебетовые счета заполняются на основании расчетных бумаг, кредитовые – на основании информации из транспортных и товарных бумаг.
Добавить в «Нужное»
Бухгалтерский учет в торговле
Торговля (торговая деятельность) – это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров. В бухгалтерском учете в розничной и оптовой торговле применяется счет 41 «Товары» (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Но необходимо учитывать, что, в отличие от собственных товаров, товары, принятые на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, — также за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
К счету 41 «Товары» могут быть открыты, в частности, следующие субсчета:
- 41-1 «Товары на складах»;
- 41-2 «Товары в розничной торговле»;
- 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
- 41-4 «Покупные изделия» и др.
Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно.
Аналитический учет на счете 41 нужно вести по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях также и по местам хранения товаров.
Бухучет в оптовой торговле: проводки
Приведем основные записи по бухгалтерскому учету в торговых организациях. Проводки в торговле покажем при ведении оптовых продаж.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретены товары | 41 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Отражен НДС по приобретенным товарам | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 |
| Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины | 41 | 60, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Отражена выручка от продажи товаров | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» |
| Начислен НДС с проданных товаров | 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 |
| Отражены расходы, связанные с продажей товаров | 44 «Расходы на продажу» | 60, 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Получена оплата от покупателей за проданный товар | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 62 |
| Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца | 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 «Прибыли и убытки» |
При списании брака в торговле проводки будут следующие, если брак выявлен уже после оприходования товара и вины поставщика в этом нет:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Выявлен брак товаров на складе | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 41 |
| Списаны потери товаров в пределах норм естественной убыли | 44 | 94 |
| Списаны потери сверх норм естественной убыли (при отсутствии виновных лиц) | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 94 |
| Потери от брака товаров отнесены на виновных лиц | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
94 |
Подробнее бухгалтерский учет товаров в торговле рассмотрен в Готовом решении в Консультантплюс.
Для этого получите бесплатный доступ к системе.
Бухучет в розничной торговле: проводки
Если организация, занимающаяся розничной торговлей, учитывает товары по продажным ценам, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары используется счет 42 «Торговая наценка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.
Аналитический учет на счете 42 предполагает раздельное отражение наценок, относящихся к товарам в организациях, ведущих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.
При рознице бухгалтерский учет в торговле (проводки) будет следующий:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретены товары | 41 | 60 |
| Отражен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
| Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины | 41 | 60, 76 |
| Отражена торговая наценка по принятым к учету товарам | 41 | 42 |
| Отражена выручка от продажи товаров в розницу | 50 «Касса», 57 «Переводы в пути», 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Начислен НДС с проданных товаров | 90, субсчет «НДС» | 68 |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 |
| СТОРНО: Торговая наценка, относящаяся к проданным товарам (со знаком «-») | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 42 |
| Отражены расходы, связанные с продажей товаров | 44 | 60, 10, 70, 69 и др. |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца | 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 |
При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов – наличными средствами и с использованием пластиковых карт).
Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар. Ведь в комиссионной торговле проводки у комиссионера будут другие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приняты товары на комиссию | 004 | |
| Проданы товары на комиссии | 50, 57, 62 | 76, субсчет «Расчеты с комитентом» |
| Списаны проданные комиссионные товары | 004 | |
| Отражены расходы, связанные с продажей комиссионных товаров, не возмещаемые комитентом | 44 | 60, 10, 70, 69 и др. |
| Отражены расходы на продажу комиссионных товаров, возмещаемые комитентом | 76, субсчет «Расчеты с комитентом» | |
| Отражено комиссионное вознаграждение | 76, субсчет «Расчеты с комитентом» | 90, субсчет «Выручка» |
| Начислен НДС с выручки по договору комиссии | 90, субсчет «НДС» | 68 |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров на комиссии | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца | 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 |
| Перечислена выручка от продажи товаров комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов) | 76 | 51 |
Поступление товаров
Общие сведения о хранении и учете товаров
Наиболее частый способ поступления товаров — покупка. Также товар может быть получен безвозмездно, в качестве взноса в уставный капитал, при бартере и иными способами. В любом случае товар поступает в распоряжение компании и ее собственность.
Для обеспечения сохранности принятых товаров приказом руководителя необходимо определить круг лиц, отвечающих за приемку и отпуск товарно-материальных ценностей. Это могут быть заведующий складом, кладовщики, экспедиторы и иные сотрудники.
С закрепленными сотрудниками необходимо заключить письменные договоры о полной материальной ответственности.
Безопасное хранение имущества необходимо обеспечивать, организовав должным образом склад или площадки для открытого хранения. На территории, где хранятся товары, обычно размещается:
- весовое хозяйство;
- измерительные приборы;
- мерная тара;
- элементы противопожарного оборудования;
- охранная сигнализация.
Полный перечень обязательных элементов склада зависит от отраслевой специфики деятельности и особенностей конкретной организации.
В общем случае учет товарных номенклатур на складе происходит сортовым или партионным методами. При сортовом способе учет ведется отдельно по каждому наименованию товара. По каждой номенклатурной позиции открывается карточка сортового учета, оформляемая ТОРГ-28, или выделяется отдельная страница в журнале учета движения товаров на складе (по форме ТОРГ-18 или МХ-20).
При партионном методе учета каждая партия, поступившая на склад, храниться отдельно. По ней открывается партионная карта, например, по форме МХ-10. В этом документе показывается расход товаров только из этой партии.
Сервис МойСклад — это все возможности управления торговлей в одном месте: кассовое приложение, товароучетная система, автоматизация розницы, интеграция с бухгалтерскими и другими учетными программами и многое другое.
Попробовать бесплатно
Документальное оформление поступления
Все операции с товарами — поступление, перемещение, списание — необходимо оформлять первичными учетными документам, перечень и форма которых утверждается в учетной политике компании. Для принятия составленных документов для целей бухгалтерского учета они должны содержать все обязательные реквизиты.
При поступлении товаров на склад, если их качество, количество и комплектность соответствуют условиям договора и сопроводительным документам, оформляется акт о приемке товаров. Он может быть составлен по форме ТОРГ-1 или шаблону, разработанному организацией.
Альтернативный вариант оформления — проставить на загрузочном документе поставщика штамп, удостоверяющий приемку.
Если номенклатура, поступившая на склад, не соответствует требованиям договора или информации в сопроводительных документах, то составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству. Можно использовать типовую форму ТОРГ-2 или собственную.
Больше готовых шаблонов на сайте МоегоСклада
Бухгалтерский учет поступления
Отражение в бухучете поступивших на склад товаров выполняется на дату перехода к компании рисков и выгод, связанных с использованием товаров в целях извлечения доходов. Чаще всего это происходит в день перехода права собственности. Оприходование товаров отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 41, как правило, в разрезе номенклатур и мест хранения.
При поступлении товары оцениваются по фактической себестоимости, которая формируется из договорной стоимости товаров и дополнительных затрат, связанных с их приобретением.
В зависимости от способа поступления имущества, вместо цены, зафиксированной в договоре, может быть использована денежная оценка товаров (при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал) или справедливая стоимость товаров (если они получены безвозмездно).
Если в организации себестоимость товаров формируется непосредственно на счете 41, схема проводок при поступлении товаров будет следующей:
Дт 41 — Кт 60 — оприходование товаров;
Дт 19 — Кт 60 — входящий НДС (при наличии всех обязательных условий);
Дт 41 — Кт 60— дополнительные расходы (например, доставка);
Дт 19 — Кт 60 — НДС с дополнительных затрат;
Дт 68 — Кт 19— НДС, предъявленный поставщиками, принят к вычету;
Дт 60 — Кт 51 — фактическая оплата товаров и допуслуг.
Вести учет можно с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Эти счета используют, если организация пользуется учетными ценами — т.е. устанавливает плановую цену, а затем сравнивает ее с фактом.
При формировании стоимости приобретаемых товаров с помощью счетов 15 и 16, выполняются следующие проводки:
Дт 15 — Кт 60 — поступление товаров по стоимости закупки;
Дт 19 — Кт 60 — НДС, предъявленный поставщиком;
Дт 15 — Кт 60 — дополнительные расходы (доставка);
Дт 19 — Кт 60 — НДС с дополнительных затрат;
Дт 68 — Кт 19 — принятие налога к вычету;
Дт 60 — Кт 51 — перечисление денежных средств в счет оплаты товаров и допуслуг;
Дт 41 — Кт 15 — оприходование товаров по фактической себестоимости;
Дт 16 — Кт 15 — разница между плановой и фактической ценой (если фактическая цена превысила плановую).
Счет 16 закрываем на счет учета затрат, например на счет 44 «Расходы на продажу».
Важно отметить, что компании, у которых основной вид деятельности — розничная торговля, могут отражать на счете 41 товары не по себестоимости их приобретения, а по цене продажи. Учет по продажным ценам происходит с использованием счета 42, при этом схема проводок будет следующей:
Дт 41 — Кт 60 — оприходование товаров по закупочным ценам;
Дт 19 — Кт 60 — входящий НДС;
Дт 60 — Кт 51 — оплата поставщику;
Дт 68 — Кт 19 — налог от контрагента принят к вычету;
Дт 41 — Кт 42 — начислена торговая наценка.
МойСклад
Все что нужно — в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики
Выбытие товаров
Выбытие товаров — это процесс перемещения материальных ценностей со склада компании в адрес покупателя или иным лицам.
Выбытие может происходить не только на основании реализации, но также при безвозмездной передаче, вкладе в уставный капитал, хищении, уничтожении, порче и иной причине, от которой будет зависеть документооборот и отражаемые в учете проводки.
Документальное оформление выбытия
Наиболее распространенный вариант передачи товаров со склада — это реализация по договору купли-продажи. Для оформления этой сделки необходимо оформить товарную накладную и счет-фактуру (при наличии оснований).
Накладная оформляется по форме ТОРГ-12 с обязательными реквизитами бухгалтерского документа, а также сведениями о грузополучателе и грузоотправителе (если отгрузка из филиала поставщика). Обязательным является визирование для разрешения отгрузки, фактической отгрузки, а также — при принятии груза перевозчиком и грузополучателем.
Альтернативный вариант оформления реализации — составление универсального передаточного документа, в котором объединены реквизиты счета-фактуры и товарной накладной. Для оформления единого документа при заполнении УПД указывается статус «1», для оформления документа без начисления НДС (когда продавец не является плательщиком этого налога) указывается статус «2».
При передаче товаров в качестве взноса в уставный капитал специальной формы документа не предусмотрено, поэтому можно разработать и утвердить собственный шаблон документа или использовать унифицированную форму ТОРГ-12.
При хищении товаров требуется проведение инвентаризации (с оформлением соответствующих документов), а также:
- Если виновное лицо установлено — решение суда или согласие работника на возмещение ущерба.
- Если виновник не установлен — документы, подтверждающие отсутствие виновных лиц (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела).
МойСклад — все, что нужно для бизнеса, в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики.
Попробовать бесплатно
Бухгалтерский учет выбытия
Стоимость списываемых товаров при выбытии определяется одним из методов, предусмотренных ФСБУ 5/2019:
- по стоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- методом ФИФО.
Используемый метод оценки должен быть закреплен в учетной политике компании. Для компаний, занимающихся розничной торговлей, предусмотрен дополнительный метод — по продажным ценам. Рассмотрим отражение в бухучете основных видов выбытия товаров, в компании которая применяет для товарного учета только счет 41.
Реализация товаров контрагентам будет фиксироваться следующими проводками:
Дт 62 — Кт 90.01 — начислена выручка;
Дт 90.02 — Кт 41 — списана себестоимость реализованных товаров;
Дт 90.03 — Кт 68— начислен НДС (при наличии оснований);
Дт 51 — Кт 62— получена оплата на расчетный счет.
Продажа товаров, которые учитываются в компании по плановым ценам, отражается следующим способом:
Дт 62 — Кт 90.01 — отражена выручка от реализации;
Дт 90.03 — Кт 68 — начислен НДС с выручки;
Дт 90.02 — Кт 41 — списана себестоимость реализованных товаров;
Дт 90.02 — Кт 16 — списание отклонений фактической цены закупки от плановой;
Дт 51 — Кт 62 — получена оплата на расчетный счет.
Для розничного бизнеса, который учитывает товары по продажным ценам, реализация отражается таким образом:
Дт 62 — Кт 90.01 — выручка;
Дт 90.03 — Кт 68 — начислен НДС (при наличии оснований);
Дт 90.02 — Кт 41 — списана себестоимость товаров;
Дт 90.02 — Кт 42 — сторнирование торговой наценки по проданным товарам;
Дт 50 (51) — Кт 62 — товары оплачены.
Схема проводок при передаче товаров в качестве взноса в уставный капитал:
Дт 58.01 — Кт 76 — сформирована задолженность по вкладу в уставный капитал;
Дт 76 — Кт 41 — списана стоимость передаваемых товаров;
Дт 19 — Кт 68 — восстановлен НДС по товарам;
Дт 58.01 — Кт 19— восстановленный НДС включен в стоимость финансового вложения;
Дт 76 — Кт 91.01 — отражение дохода, если оценочная стоимость передаваемых товаров больше их балансовой стоимости;
Дт 91.02 — Кт 76 — отражение расходы, если оценка передаваемых товаров меньше балансовой стоимости.
Для отражения в учете факта хищения товаров формируются следующие проводки:
Дт 94 — Кт 41— списана стоимость недостающих товаров;
Дт 94 — Кт 42— сторнирована торговая наценка (если товары учитываются по продажным ценам);
Дт 91.2 — Кт 94 — если виновное лицо не установлено, стоимость украденных товаров списывается на прочие расходы;
Дт 73.2 (76) — Кт 94 — перенос задолженности по возмещению ущерба на виновное лицо.
Маркировка
Для некоторых видов товаров в России действует обязательство при производстве и обороте наносить специальную маркировку средствами идентификации. В перечень включены табачные изделия, одежда, обувь, некоторые продукты питания.
Маркировка представляет собой специальный код, для получения которого необходимо зарегистрироваться в системе Честный Знак. Код маркировки — это машиночитаемый двухмерный штрихкод. Он должен быть нанесен на товар или упаковку, наносится производителем или импортером.
Все, что нужно знать о маркировке товаров
Ключевые особенности работы с маркированными товарами — фиксация сведений о маркировке в документах при совершении сделок и направление оператору системы Честный Знак сведения об обороте.
Важно отметить, что при реализации маркированных товаров с использованием ККТ, требуется передача сведений о коде маркировки и факте реализации через оператора фискальных данных.
МойСклад поддерживает работу с маркировкой бесплатно — узнайте больше о том, как просто вести розничную торговлю в онлайн-сервисе.
Нарушение правил оборота маркированных товаров или непредставление сведений в Честный Знак является административным правонарушением, штраф за которое начинается от пяти тысяч рублей. При этом в качестве наказания будут использованы не только штрафные санкции на должностное лицо и компанию, но и конфискация самих товаров.
МойСклад — мультисервис для бизнеса
Объединяйте все бизнес-процессы: производство, складской учет, продажи. Попробуйте, это бесплатно!
Остались вопросы?
Заполните заявку и наш специалист свяжется с вами:
