Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ за отчетные периоды 2022 – 2023 годов
В актуальной редакции формы 6-НДФЛ (в ред. приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/[email protected]) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме, действовавшей до итоговой отчетности за 2021 год, данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.
Бланк и образец заполнения актуальной формы 6-НДФЛ, действующей с 1 квартала 2023 года, вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года
Скачать
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! До отчетности за 1 квартал 2023 года форма 6-НДФЛ действовала в редакции Приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected] Новая редакция отчета-2023 связана с внесением в Налоговый кодекс РФ новых положений, касающихся уплаты налогов посредством ЕНП.
Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 160 предписывает:
- отражать общую сумму удержанного НДФЛ;
- определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.
В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что до 31 декабря 2022 г. даты начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадали далеко не всегда. Например, до указанной даты налог с зарплаты начислялся последним днем месяца, а удерживался при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода отражалась в строке 110, но налог с него в строку 160 не попадал, поскольку он удерживался в последующем периоде.
Заполняя отчет в 2022 году, мы действовали следующим образом. Зарплату за июнь 2022 года выплатили 08.07.2022, НДФЛ перечислили 11.07.2022. Налог, который удержали из июньской зарплаты в июле, нужно было отразить в строке 160 не за 2 квартал 2022 года, а за 3 квартал 2022-го. А вот для годового отчета-2022 и декабрьской зарплаты принципы внесения показателей в отчет станут совершенно иными. Если декабрьская зарплата будет выплачена в январе 2023 г., то она автоматически становится доходом 2023 г.
Подробный алгоритм отражения в 6-НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, и зарплаты за декабрь, выплаченной в декабре, приводится в КонсультантПлюс. Смотрите разъяснения бесплатно, оформив пробный доступ.
Согласно последним разъяснениям ФНС, в 6-НДФЛ, в т. ч. в разделе 2 (в частности, в строках 110, 140), должны были отражаться только те доходы, которые на дату его представления фактически были выплачены. До этого момента суммы не следовало включать в расчет. В этом случае после оплаты придилось подавать уточненку. Данное правило работало только для внутригодовых расчетов.
Как отражать показатели в строке 160 в расчете 6-НДФЛ в 2023 году
С 1 января 2023 года правила начисления и удержания и перечисления НДФЛ в бюджет изменились. Работодатели теперь удерживают налог при каждой выплате зарплаты: и аванса, и окончательного расчета, а также больничных, отпускных, материальной помощи. Таким образом, не зависимо от вида выплаты выдавать ее на руки физлицу работодатель может только за минусом НДФЛ, не забывая при этом применять к доходам положенные вычеты. От одного отчетного периода к следующему суммы в строке 160 будут отражаться нарастающим итогом.
Сроки уплаты НДФЛ конкретизированы единой датой – 28 числом, месяц при этом будет зависеть от периода удержания. Если удержание будет происходить с 1 января по 22 января, то налог подлежит перечислению в срок до 28 января, в 2023 году – до 30 января с учетом переноса. Если период приходится на 23 января по 22 февраля, то перечисление должно состояться не позднее 28 февраля. Если на 23 февраля по 22 марта – то не позднее 28 марта.
Нюанс 1: округление налога для записи в строке 160 (ранее 070)
Строка 160 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для некоторых других строк: 110, 130 и др.). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 год вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ к системе:
Скачать бесплатно в КонсультантПлюс
Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:
- «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула»;
- «Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)».
Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 160 (ранее 070) равна налогу по строке 140 (ранее 040)
До конца 2022 г. данные, отражаемые в строке 160 6-НДФЛ и строке 140 (НДФЛ рассчитанный, ранее строка 040), совпадали крайне редко, поскольку основную часть выплат на предприятии все-таки составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал). К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г. в строке 140 содержал данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог входил только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие обычно происходило уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.
С 2023 года поскольку НДФЛ удерживается при каждой выплате, то и попадать в расчет 6-НДФЛ он будет также при каждой выплате. Разберем на примере.
Пример:
ООО “Ромашка” всю декабрьскую зарплату выплатила в декабре 2022 г. Сроки выплаты аванса на предприятии установлены на 20 число текущего месяца, окончательного расчета – на 5 число следующего месяца. С учетом новых правил в расчет за 1 квартал 2023 года в строку 140 попадет налог с зарплаты, которая выдана в период с 1 января по 31 марта. То есть это будет сумма НДФЛ, удержанная с аванса за январь, февраль, март, а также окончательного расчета за январь и за февраль. Эта же сумма налога пойдет в строку 160. Разъяснения по данному вопросу были даны ФНС в письме от 6 марта 2023 года № ЗГ-3-11/[email protected]
То есть показатели строк 140 и 160 в 2023 году по доходам в виде зарплаты будут совпадать. Расхождение возможно, например, если доход будет выплачен в натуральной форме. В этом случае НДФЛ с него в строку 140 попадет, а в строку 160 может не попасть, если не было других выплат в пользу физлица.
Такой подход подтвердила ФНС в письме от 11.04.2023 N БС-4-11/[email protected]. В строки раздела 2, в т.ч. 140 и 160, должны попадать суммы с начала года и за весь период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Таким образом, если налог по правилам 2023 года рссчитывается и удерживается при каждой выплате (если это возможно), то и в 6-НДФЛ такие данные попадают в идентичной сумме в обе строки.
О том, как с 2023 года изменились сроки удержания и уплаты НДФЛ, а также сроки представления отчета 6-НДФЛ, читайте в нашем материале.
Нюанс 3: взаимосвязь строк 160 (ранее 070) и 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ
Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 170 (ранее 080), предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.
Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:
- Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
- Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
- Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.
Важно! В 2021 – 2023 годах материальная выгода освобождена от НДФЛ. Подробности мы рассказывали здесь.
О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный онлайн доступ к справочно-правовой системе получите бесплатно прямо сейчас.
Итоги
Строка 160 в новом 6-НДФЛ находится в разделе 2 (ранее это была строка 070 раздела 1) и используется для отражения общей суммы фактически удержанного за отчетный период НДФЛ. Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицам дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 160 попадет в строку 170.
С 1 января 2023 года произошло огромное количество изменений в части уплаты и удержания НДФЛ. Все они связаны с переходом на уплату налоговых обязательств посредством единого налогового платежа. Что это такое, как нужно формировать платежки по нему и как налоговики теперь взыскивают недоимки по налогам – обо всем этом можно узнать из нашей специальной подборки “Единый налоговый платеж – 2023”.
Добавить в «Нужное»
Строка 160 в 6-НДФЛ в 2023 году: как заполнить
В обязанности налоговых агентов по НДФЛ входит представление расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@). И некоторые бухгалтеры не знают, как заполнить ту или иную строку этого расчета. К примеру, затруднение вызывает заполнение строки 160 6-НДФЛ. Как заполнить строку 160, мы расскажем в нашей консультации.
Строка 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ называется «Сумма налога удержанная». Соответственно, в этой строке нужно отразить сумму НДФЛ, фактически удержанную из выплат работникам/иным физлицам нарастающим итогом с начала календарного года (п. 4.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
За какой период нужно отразить сумму удержанного НДФЛ по итогам отчетных (налогового) периодов, покажем в таблице.
| Период, за который представляется 6-НДФЛ | Период, в котором удержан НДФЛ, попадающий в расчет |
|---|---|
| I квартал | С 1 января по 31 марта отчетного года |
| I полугодие | С 1 января по 30 июня отчетного года |
| 9 месяцев | С 1 января по 30 сентября отчетного года |
| год | С 1 января по 31 декабря отчетного года |
Строка 160 в новой форме 6-НДФЛ
Начиная с отчета за I квартал 2023 г. налоговым агентом нужно применять обновленную форму 6-НДФЛ (в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@). Да, расчет 6-НДФЛ претерпел определенные изменения, но раздела 2 эти изменения не коснулись. То есть так же, как и прежде, по строке 160 нужно будет указывать сумму НДФЛ, фактически удержанную из выплат работникам/иным физлицам нарастающим итогом с начала календарного года. Например, в отчет за 1 квартал 2023 г. в эту строку попадет сумма НДФЛ, удержанного за период с 01.01.2023 по 31.03.2023 включительно.
Форум для бухгалтера:
Здравствуйте, уважаемые подписчики zup1c!
Продолжаем разбирать проверку 6-НДФЛ в 1С и сегодня рассмотрим проверку Удержанного НДФЛ во 2 Разделе 6-НДФЛ, а именно строки 160, 170 и 180.
В материале покажу как типовыми отчетами 1С по НДФЛ проверить 160 строку — Удержанный НДФЛ: Отчеты «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов сотрудников» и «Удержанный НДФЛ».
Как сверить 160 строку со 140 строкой (с Исчисленным НДФЛ) и должны ли они быть равны.
Обязательно разберем, как влияет дата отчета на заполнение строки 170 — это НЕ удержанный НДФЛ. И в целом про проверку 170 строки (НЕудержанный НДФЛ) и 180 строки (ИЗЛИШНЕ удержанный НДФЛ), если они НЕ равны “0”
— Семинар по подготовке годового отчета 6-НДФЛ: >> Перейти <<
— Видео про ежемесячную проверку удержанного НДФЛ: >> Перейти <<
— Почитать обо мне, задать вопрос или ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ на консультацию можно здесь: >> Перейти <<
Чтобы узнать первыми о новых публикациях вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:
- вконтакте;
- YouTube канал;
- одноклассники.
Зарплату за декабрь 2021 выплатили 10.01.2022 г. НДФЛ, удержанный с декабрьской зарплаты, попадает в Приложение 1 к отчету, но не попадает в стр. 160 Раздела 2. Это корректное поведение программы? Не будет ли проблем при проверке 6-НДФЛ?
Это корректное заполнение 6-НДФЛ. Для показателей удержанного налога в Разделе 2 отчета и Приложении 1 предусмотрен разный порядок заполнения:
- В стр. 160 Раздела 2 попадает НДФЛ, удержанный в отчетном периоде – в 2021 году. НДФД с декабрьской зарплаты был удержан в январе 2022 года, поэтому в стр. 160 Раздела 2 отчета за 2021 год он не попадает.
- В Приложение 1 к отчету попадает налог, удержанный за отчетный период – это НДФЛ с датой получения дохода, относящейся к 2021 году. При этом не имеет значения, в каком году был удержан этот налог. Дата получения дохода для декабрьской зарплаты относится к 2021 году (31.12.2021 г.). Поэтому, налог, удержанный в январе 2022 года с доходов за декабрь 2021, будет включен в сумму удержанного НДФЛ в Приложении 1 к отчету.
Порядок заполнения показателей Раздела 2 и Приложения 1 6-НДФЛ прописан в Приказе ФНС 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
А вот если НДФЛ, удержанный в 2022 году с зарплаты за декабрь 2021, не попадает в Приложение 1 к 6-НДФЛ – это ошибка. Для ее устранения:
- Сначала проверьте Дату подписи отчета на Титульном листе. Если она ранее даты выплаты зарплаты за декабрь, установите более позднюю Дату в отчете и перезаполните 6-НДФЛ.
- Если Дата подписи в отчете позднее даты выплаты декабрьской зарплаты и удержанный налог с зарплаты декабря не попадает с Приложение 1, это программная ошибка. Чтобы ее обойти, потребуется установить исправительный патч. Подробнее об ошибке и способе ее обхода – в статье Ошибка в ЗУП 3.1 при заполнении удержанного налога в Приложении 1 к 6-НДФЛ.
См. также:
- Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года в 1С 8.3 ЗУП 3
- Ошибка в ЗУП 3.1 в нумерации Приложений 1 к 6-НДФЛ
- Как заполнить 6-НДФЛ при перечислении отпускных вместе с зарплатой?
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(3 оценок, среднее: 4,33 из 5)
Загрузка…
В первом квартале будем отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Разберем, что в ней изменилось, и как ее заполнить без ошибок.
Состав новой 6-НДФЛ
Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Форма состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1.Данные об обязательствах налогового агента;
- Раздела 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц;
- Приложения № 1. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.
Что изменилось:
Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.
У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.
На что обратить внимание:
В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!
Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.
Титульный лист
Что изменилось:
Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:
- было: «Период представления (код)» – стало «Отчетный период (код);
- было: «Налоговый период (год)» – стало: «Календарный год».
Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.
На что обратить внимание:
На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:
- при сдаче формы по подразделению указывают его КПП по месту учета;
- если организация назначила ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям – в расчете указывают КПП ответственного лица.
Раздел 1
Что изменилось:
Спешим вас порадовать: заполнять раздел теперь будет намного проще.
Из него убрали: даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.
Теперь в нем указывают:
- по строке 010 – КБК по налоговой ставке, по которой заполняют раздел;
Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.
- по строке 020 – общую сумму налога, которую удержали со всех физлиц за последние три месяца отчетного периода по ставке из строки 010.
Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.
Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.
В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.
По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.
Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.
На что обратить внимание:
На контрольные соотношения внутри раздела:
- числовой показатель из строки 020 должен быть равен сумме всех строк 022;
- числовой показатель из строки 030 – сумме всех строк 032.
На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.
Если уже запутались, что с чем сверять — поможем распутать. Заполняйте и отправляйте расчет 6-НДФЛ и другую отчетность в сервисе «Астрал.Отчёт 5.0». Сервис проверит отчеты по контрольным соотношениям и подскажет, где ошибки.
Раздел 2
Что изменилось:
В разделе тоже появилась отдельная строка для КБК – строка 105.
Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.
Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:
- по строке 112 нужно указать суммы дохода по трудовым договорам;
- по строке 113 – суммы дохода по договорам ГПХ.
Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.
Сведения вносят так:
- по строке 120 указывают общее количество физических лиц, которые получили доход;
- по строке 130 – сумму вычетов;
- по строке 140 – сумму исчисленного налога;
- по строке 141 – отдельно показывают сумму налога с дивидендов;
- по строке 150 – сумму фиксированных платежей для иностранцев на патенте;
- по строке 160 — сумму удержанного налога;
- по строке 170 — сумму налога, не удержанную налоговым агентом;
- по строке 190 — сумму налога, которую вернули налогоплательщикам.
На что обратить внимание:
На значение строки 120: если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.
На сумму в строке 160: если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.
На сумму в строке 170: иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.
Приложение № 1
Что изменилось:
Так как справка теперь – внутреннее приложение, а не самостоятельный документ, из нее удалили все данные, которые обычно заполняют на титульном листе:
- отчетный год;
- код налоговой инспекции;
- сведения о налоговом агенте.
Добавили раздел 4. Теперь в нем нужно указывать сумму дохода, с которого не удержали налог, и сумму неудержанного налога.
Раньше, чтобы показать эти сведения, нужно было сдать отдельную справку с признаком 2 или 4, если ее сдавал правопреемник.
Само поле «Признак» из приложения тоже убрали. Поскольку эти данные теперь есть в разделе 4 – необходимость в этом поле отпала.
На что обратить внимание:
При ликвидации организации / снятии с учета ИП к форме 6-НДФЛ прикладывают заполненные справки за период: с 1 января до даты ликвидации. На титульном листе формы указывают нужный код в поле «Отчетный период». Например: «51» – при ликвидации в I квартале.
В любой ситуации — подключайтесь к «Астрал.Отчёт 5.0». Здесь можно не только заполнить и отправить всю отчетность для ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, но и настроить напоминания о важных событиях, например, о сроках сдачи отчетов или ответа на требования.
Web-сервис «Астрал Отчет 5.0»
Сдавайте электронную отчетность с космической скоростью!
Выгодные тарифы для любого бизнеса!
Оставь заявку на подключение и наш специалист свяжется с вами
