Сумма зарегистрированных оплат ос превышает его первоначальную стоимость как исправить

	Я
Coldboy 22.01.14 – 15:12	Здравствуйте. При закрытии месяца при признании расходов ОС пишет вот такую вещь, что не так сделали, точнее думаю неправильно с датами, в какой последовательности должны быть сделаны документы. Сама ошибка Сумма зарегистрированных оплат ОС “Камера холодильная” превышает его первоначальную стоимость. Проверьте суммы оплаты в документах “Принятие к учету ОС” и “Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП”
fmrlex 1 – 22.01.14 – 15:14	(0) У тебя есть ОСВ. Бери анализируй.
wPa 2 – 22.01.14 – 15:17	(0) “думаю неправильно с датами” странный вывод для “Сумма зарегистрированных оплат ОС “Камера холодильная” превышает его первоначальную стоимость. “
Coldboy 3 – 22.01.14 – 15:27	в чем проблема? (1) что там именно смотреть?
Coldboy 4 – 22.01.14 – 15:44	up!
fmrlex 5 – 22.01.14 – 15:50	(4) Ты лучше базу смотри. Ясно же написано “Проверьте суммы…”
Coldboy 6 – 22.01.14 – 15:54	(5) а куда смотреть, если суммы копейка в копейку совпадают
fmrlex 7 – 22.01.14 – 15:56	(6) Тогда найди где генерируется вывод этой ошибки. Поставь точку останова. И проанализируй сравниваемые значения.
Coldboy 8 – 22.01.14 – 17:00	нашел первоначальная стоимость ОС в карточке ОС почему то меньше чем в документ принятие к учету ОС, как такое может быть?
Coldboy 9 – 22.01.14 – 17:18	все равно не нашел. в отладчике он задваивает эти суммы в чем дело?
Coldboy 10 – 22.01.14 – 17:25	все решил пробелму принятие к учету ОС давал оплату и регитсрация оплаты давала оплату. и получалась двойная …

TurboConf — расширение возможностей Конфигуратора 1С

Помогите, пожалуйста, найти ошибки

Ярдыков Александр 19.07.2013 Добрый вечер! Помогите, пожалуйста найти ошибки, не сходится ОСВ п ШД по счетам 68,76 и 99. 19.07.2013 Раз вы начинаете, практически с нуля налоговый учет изучать, то РЕКОМЕНДУЮ все же эти счета…

Читать далее »

Я так поняла, что при закрытии месяца могут не сформироваться проводки по начислению налога на прибыль, если не идеально велись операции?

Надежда 19.07.2013 Добрый вечер! Я так поняла, что при закрытии месяца могут не сформироваться проводки по начислению налога на прибыль, если не идеально велись операции. А можно как-то вручную ввести эти проводки по начислению налога…

Читать далее »

При закрытии месяца февраль выдается ошибка.

Rozalij 18.07.2013 Добрый день, При закрытии месяца февраль выдается ошибка. Статья затрат указана: Материальные расходы (произв. материалы). В чем ошибка? Rozalij 18.07.2013 Добрый день. Ошибку по закрытию месяца определила. Модули 21-23 изучены. Большое спасибо. Елена…

Читать далее »

Не закрывается счет 25!! Помогите горю!

Атрощенко Елена 26.04.2013 Добрый вечер! Перепрыгнула через модули , закрываю месяц, в компании, поэтому изучаю модуль 23 , не закрылся счет 25 , метод распределения по выпуску ГП . Гот.прод нет, поэтому и не закрылся…

Читать далее »

При закрытии месяца выскакивает ошибка «Сумма зарегистрированных оплат ОС…»

Лидия 05.11.2012 Добрый вечер! Модуль №22,23 пройден. Всё получилось, кроме как закрытие месяца март… Выскакивает ошибка «Сумма зарегистрированных оплат ОС «Ксерокс Xerox WorkCentre 4150″ превышает его первоначальную стоимость. Проверьте суммы оплаты в документах «Принятие к…

Читать далее »

Периодически в закрытии месяца программа требует перепроветси документы….

Ирина 07.11.2012 Периодически в закрытии месяца, программа требует перепровести документы в закрытых периодах, с указанием с какого документа это надо сделать. Означает ли, что в этот документ были внесены изменения задним числом, если да –…

Читать далее »

Порядок переделов. Сальдо по одним счетам и его отсутствие по другим. Это нормально?

Vino 16.02.2013 Спасибо, посмотрела, теперь все понятно. При закрытии февраля Шторкин Дом все строчки стали зелеными, но появилось служебное сообщение: Порядок переделов: 1. швейный цех № 1 – Дизайн-проект интерьера 2. швейный цех № 1…

Читать далее »

В каком случае при проверке последовательности проведения документов используется ссылка изменить контрольную дату?

tanechka 20.07.2012 Задание выполнено. Небольшой вопрос: В каком случае при проверке последовательности проведения документов используется ссылка изменить контрольную дату. Попробовала нажать ее не перепроводя документы, результат то же : «Документы проведены в правильной последовательности».???? Елена…

Читать далее »

Поможите!!! Месяц не закрывается из-за авансового отчета!

ylena 06.11.2011 Ребята,!!! С момента освоения программы у меня при заполнении а/отчёта на командировку ( например суточные) после содержания колонка СЧЁТ затрат (БУ) и не проставляется подразделение, в учебной же программке эта же колонка выглядит…

Читать далее »

Транспортные расходы: закрылись или нет? Вернемся к ним в Блоке №2

Nataliya 07.11.2011 Добрый день Ольга и уважаемые коллеги! Во- первых отчет – все модули пройдены, но, как и у многих были сначала вопросы, а теперь прочитав комментарии, где Ольга объяснила, что первый модуль это отрабатывание…

Читать далее »

Списание расходов на ОС при УСН. Не понятно…

ulia 07.11.2011 Добрый вечер, модуль №23 пройден, не понятно как включаются расходы на ОС по УСН. Теоретически стоимость ОС должна быть включена в расходы в течение года равными долями. А здесь что за сумма? Рамиль…

Читать далее »

Корректировка стоимости номенклатуры в 1С 8.3 что это?

Анна Щепелина 13.11.2011 Добрый вечер, Ольга! Модуль 23 прослушала. В видеоуроке Вы не прокомментировали регламентную операцию «Корректировка стоимости номенклатуры» в 1С 8.3. В справке прочитала, что при методе списания «По средней»формируются корректирующие записи на разницу…

Читать далее »

Содержание статьи:
Как появляются ошибки?
Когда ошибки обнаруживаются?
Самые частые ошибки в инвентарной карточке и способы их решения

В первой статье рассматривали, как заполнять реквизиты ИК, и на что обращать внимание при заполнении.
Во второй — как заполнять таблицы ИК.

Как появляются ошибки?

Если при ведении учёта основных средств пользоваться документом «Операция (бухгалтерская)», в инвентарной карточке могут появиться ошибки. Так происходит, потому что эта операция не формирует записи в регистрах основных средств, а значит, в карточку основных средств и в специализированные отчёты информация не попадает. Поэтому лучше не пользоваться этой операцией при учёте основных средств.

Например, если увеличить стоимость основного средства с помощью документа Операция (бухгалтерская), это изменение отобразится в оборотке по счёту. Но в инвентарной карточке и ведомости остатков стоимость не изменится. 

Когда ошибки обнаруживаются?

Вот основные ситуации, в которых становятся заметны ошибки:

1. Когда нужно списать основное средство. В помощнике подбора его нет, а в оборотно-сальдовой ведомости есть.
2. Когда нужно списать основное средство, его балансовая стоимость списывается, а начисленная амортизация — нет.
3. Стоимость или начисленная амортизация в ведомости остатков отличаются от данных бухгалтерского учета в оборотно-сальдовой ведомости. 
4. В ведомости остатков основных средств остаточная стоимость выводится в отрицательном значении.
5. При выводе на печать инвентарной карточки основных средств остаточная стоимость выводится неправильно.

Самые частые ошибки в инвентарной карточке и способы их решения

Большинство проблем с регистрами можно решить с помощью документа «Корректировка записей регистров». В документе настраивается состав регистров, которые нужно исправить, и добавляются корректирующие записи.

Рассмотрим наиболее распространенные ошибки и способы их исправления.

Неправильные данные по основному средству

Некорректно отображаются данные по основному средству при использовании помощника подбора в документах списания или внутреннего перемещения. Этот помощник берет данные из регистра «Стоимость ОС». Для решения проблемы нужно перейти в регистр и посмотреть, в чем именно проблема:

1. Пустой инвентарный номер. Если в некоторых строках регистра не заполнено поле «Инвентарный номер», нужно создать запись с расходным движением по пустому инвентарному номеру и приходным движением по заполненному инвентарному номеру.

2. Стоимость ОС в инвентарной карточке выше учётной. Стоимость будет выше, если нет записи регистра, в которой отражается уменьшение стоимости. Тогда нужно сделать расходное движение, которое уменьшит стоимость на нужную сумму.
3. Отрицательная стоимость основного средства или его вообще нет в помощнике подбора – присутствует лишняя строка регистра, показывающая уменьшение стоимости. В таком случае делается приходное движение с теми же данными, что и в лишней записи.

Стоимость ОС в Ведомости остатков отличается от данных бух. учёта ОС

Стоимость или начисленная амортизация в Ведомости остатков по основным средствам отличается от данных бухгалтерского учета основных средств, или, наиболее яркий случай, остаточная стоимость основных средств отрицательная.

В данном случае имеем дело с одним из регистров накопления – «Стоимость ОС» или «Амортизация и обесценение». В первую очередь определяемся, данные какого именно регистра отличаются от данных учета. А затем с помощью документа «Корректировка записей регистров» добавляем корректирующие строки: расходное движение по лишним записям или приходное по недостающим.

Автор статьи

	Здравствуйте. 1С:Предприятие 8.3 (8.3.10.2650),редакция 3.0 (3.0.57.17) УСНО (дох-расх). В 2016г. при оформлении док-та “Поступление в лизинг” был выделен НДС, вследствии чего в программе теперь неверно исчисляется амортизация. Этого делать не следовало, так как мы упрощенцы. Как теперь в 1С правильно исправить данную ситуацию? Благодарю за помощь.
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Здравствуйте!Для УСН доходы-расходы стоимость ОС следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).ОС должно быть принято к учету и полностью оплачено. При создании документа “Поступление в лизинг” выделили НДС, не включив его на затраты по налоговому учету? Сумма “НДС” так и висит на 19м счете? Если это так, то нужно переделать документы ввода, перезакрыть месяц в программе и сдать корректирующую декларацию по УСН за 2016 год.

Администратор запретил публиковать записи гостям.

Значит, мне все таки надо будет “залезть” в 2016г. и поправить первичку “Поступление в лизинг”? Но, тогда у меня изменится бух.отчетность из-за амортизации. Может мне амортизацию по 16г. оставить без изменения (тем более, что она была только в декабре 16г.), а в 2017г. через “Параметры амортизации ОС” сделать изменение. Если ДА, то поясните пошагово, как это сделать. Признаюсь честно, в тонкостях ОС программы 1С не сильна. Очень благодарна за любую помощь.

Администратор запретил публиковать записи гостям.

	Смотрите, в БУ мы можем поменять стоимость ОС, но вопрос в другом, какие суммы по данному ОС попали у вас декларацию по УСН за 2016 год и висит ли остаток на 19м счете. Если всё нормально и править ничего не нужно, тогда можно сделать документ “Изменение параметров амортизации ОС”, где поменять колонку “Стоимость для вычисления амортизации БУ”.
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Доброго дня. При создании документа “Поступление в лизинг” формируются проводки: 1)Дт08.04.1 Кт76.07.1 сумма лизингового имущ-ва (без НДС). 2)Дт76.07.9 Кт76.07.1 сумма НДС лизингового имущ-ва. При принятии сч/ф. также используется сч.Дт76.07.9 Сч.19 здесь совсем не участвует. В декларацию 2016г.попали только уплоченные суммы лизинговых платежей. Понимаю, что “лезть” в 2016г. не следует. Пробую создать документ “Изменение параметров амортизации ОС”.

Администратор запретил публиковать записи гостям.

Здравствуйте.После создании документа “Изменение параметров амортизации ОС” вижу, что в “Ведомости амортизации” сумма амортизации изменилась на правильную, а сама стоимость ОС осталась прежней. В мае 17г. состоялся досрочный выкуп и при “Закрытии месяца” программа выдает ошибку в виде “Сумма зарегистрированных оплат превышает его первонач.ст-ть”. Скорее всего, это от того, что стоимость при «Поступлении в лизинг» оформлена неверно (771932,57), а оплата проведена в полном объеме (910880,43 в т.ч. НДС 138 947,86). Получается, что первоначальную стоимость все-таки надо править. Но как?! Помогите, пожалуйста.

Администратор запретил публиковать записи гостям.

Добрый день! Разрешите присоединится к Вашей беседе. Заинтересовал Ваш вопрос по поводу лизинга и возник такой комментарий: Почему Вы решили что надо амортизацию начислять на сумму с НДС? Я много искала информации по учету лизинга там везде при принятии сумма ОС встает без НДС. НДС списывается в расходы при лизинговых платежах, учитывается при расчете налога в КУДиР. Может я не правильно понимаю ведения лизинга в 1С при УСН, тогда придется все документы корректировать вручную, а там нет уверенности что дальше начисления будут правильными. Сама новичок в таком вопросе.

Администратор запретил публиковать записи гостям.

Эксперты 1С отвечают на часто задаваемые вопросы по учету ОС в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0).

Как отразить приостановление начисления амортизации ОС в связи с проведением капитального ремонта?

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, далее – ПБУ 6/01). В период восстановления объекта ОС, продолжительность которого превышает 12 месяцев, начисление амортизационных отчислений приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01).

Для целей налогообложения прибыли основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, также исключаются из состава амортизируемого имущества. Но если в процессе реконструкции или модернизации объект продолжает использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, то амортизация по такому основному средству продолжает начисляться (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 322 НК РФ по ОС, находящимся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев, начисление амортизации:

• прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем начала реконструкции (модернизации);
• возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершена реконструкция (модернизация).

Аналогичный порядок применяется и в бухгалтерском учете (п.п. 22, 23 ПБУ 6/01).

Для приостановки или возобновления начисления амортизации по основным средствам в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Изменение состояния ОС (раздел ОС и НМА – Параметры амортизации ОС).

Документ бухгалтерских проводок не формирует, но вводит записи в регистры сведений:

• Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);
• Начисление амортизации ОС (налоговый учет);
• События ОС.

БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram. Этот канал ежедневно с юмором пишет о главных новостях для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на телефон или планшет и присоединиться к каналу: https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram). Новости о налогах, бухучете и 1С – оперативно в вашем телефоне!

При заполнении документа (рис. 1) в шапке нужно указать следующие реквизиты:

• Событие ОС – наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
• флаг Влияет на начисление амортизации (износа) – признак того, что документ будет влиять на начисление амортизации. Для приостановки или возобновления начисления амортизации флаг должен быть установлен обязательно;
• флаг Начислять амортизацию (износ) – признак начисления амортизации. Если флаг снят, то по основным средствам начисление амортизации будет приостановлено. Если флаг установлен, то начисление амортизации будет возобновлено. Указанное изменение будет применяться, начиная со следующего месяца после проведения документа;
• флаги Отражать в бухгалтерском учете, Отражать в налоговом учете – устанавливаются в зависимости от того, в каком из видов учета необходимо приос­тановить или возобновить начисление амортизации. Один из этих флагов должен быть установлен обязательно.

Рис. 1. Изменение состояния ОС

В табличном поле Основное средство указывается список основных средств, по которым включается или выключается начисление амортизации. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств можно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить – По наименованию.

В примере, представленном на рисунке 1, начисление амортизации будет приостановлено в бухгалтерском и в налоговом учете, начиная с октября 2017 года.

Для возобновления амортизации необходимо создать новый документ Изменение состояния ОС.

Аналогичный порядок приостановления (возобновления) амортизации применяется, если по решению руководителя организации объект ОС переводится на консервацию сроком свыше 3-х месяцев.

Как отражать хозяйственные операции по капитальному ремонту, который ведется подрядным способом?

Ремонт – это устранение неисправности ОС для поддержания его в рабочем состоянии (см. п. 16 письма Госкомстата России от 09.04.2001 № МС-1-23/1480). Капитальный ремонт отличается от текущего ремонта стоимостью и длительностью мероприятий. При капитальном ремонте выполняется смена неисправных, поврежденных или изношенных конструкций и деталей объекта, в том числе замена их на более прочные и экономичные (положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МД 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279, п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).

Затраты на ремонт объектов ОС признаются расходами по обычным видам деятельности отчетного периода (п. 27 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее – ПБУ 10/99) и отражаются проводкой (п. 67 Методических указаний по бухучету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее – Методические указания по бухучету ОС; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, далее – План счетов):

Дебет 20 (44, 26) Кредит 60 (10, 70, 69, 23)

– на сумму произведенных затрат.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ). В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 расходы на ремонт ОС, осуществленные подрядным способом, отражаются стандартным документом учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (рис. 2).

Рис. 2. Отражение работ по ремонту ОС, выполненных подрядчиком

Во избежание споров с контролирующими органами налогоплательщик должен четко понимать разницу между понятиями «ремонт» и «модернизация (реконструкция)».

Если в процессе капитального ремонта происходит улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объектов основных средств, например срока полезного использования, мощности, качества применения (см. п. 27 ПБУ 6/01), то такой ремонт с большой долей вероятности будет переквалифицирован в модернизацию или реконструкцию.

Определение достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и технического перевооружения приводится в статье 257 НК РФ. Понятие модернизации и реконструкции объекта капитального строительства также можно найти и в статье 1 ГрК РФ.

В обновлениях программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 не только поддерживаются изменения законодательства, но и расширяются сервисные возможности, повышается уровень автоматизации. Об изменениях в работе со справочниками и отчетами читайте в статье “Изменения в справочниках и стандартных отчетах в “1С:Бухгалтерии 8”.

Затраты на модернизацию и реконструкцию (а также на достройку, дооборудование и техническое перевооружение) ОС увеличивают первоначальную стоимость объекта (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ), а затем списываются через амортизацию.

Данные затраты учитываются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 08.3 Кредит 60 (10, 70, 69, 23)

Дебет 01.01 Кредит 08.03

– на сумму произведенных затрат (п. 70 Методических указаний по бухучету ОС, План счетов).

Для отражения расходов на модернизацию и реконструкцию, осуществленных подрядным способом, в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 также используется документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги. Но, в отличие от расходов на ремонт, в поле Счета учета нужно указать не счет затрат (26, 20 или 44), а счет 08.03 «Строительство объектов основных средств» и соответствующую аналитику (Объект строительства; Статью затрат; Способ строительства). Увеличение первоначальной стоимости объекта на стоимость произведенной модернизации регистрируется в программе с помощью документа Модернизация ОС (раздел ОС и НМА).

Как отразить модернизацию полностью самортизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете?

Имущество с истекшим сроком полезного использования (СПИ) и нулевой остаточной стоимостью вполне может применяться в деятельности, приносящей доход. Организация может модернизировать или реконструировать такое имущество, чтобы вернуть ему полезные свойства.

Затраты на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость как в бухгалтерском учете (п. 27 ПБУ 6/01), так и для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 257 НК РФ), а затем списываются через амортизацию. Однако порядок амортизации модернизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете годовая сумма амортизационных отчислений для модернизированного основного средства определяется из расчета его остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования, который может быть пересмотрен организацией в сторону увеличения (п. 60 Методических указаний по бухучету ОС).

В результате модернизации полностью самортизированного объекта ОС его остаточная стоимость будет соответствовать затратам на модернизацию. Но срок полезного использования такого объекта уже истек. Поэтому, чтобы погасить затраты на модернизацию, организация вынуждена увеличить СПИ, иначе начис­ление амортизации невозможно.

В налоговом учете часть затрат на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно, в месяце окончания работ по модернизации, применив амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ). После модернизации срок полезного использования может увеличиться или остаться неизменным (п. 1. ст. 258 НК РФ).

Что касается расчета суммы ежемесячной амортизации модернизированного объекта ОС при применении линейного метода, то данный вопрос законодательством не урегулирован.

Согласно позиции Минфина России (см., например, письмо от 16.11.2016 № 03-03-06/1/67358), начиная с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного основного средства в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется, исходя из следующих показателей:

• первоначальной стоимости ОС, увеличенной на сумму модернизации;
• той нормы амортизации, которая изначально применялась к ОС при введении его в эксплуатацию. Если после модернизации ОС средства срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового СПИ. Но срок можно увеличить только в тех пределах, которые установлены для амортизационной группы данного ОС.

Аналогичный подход применяется, если организация осуществила модернизацию ОС, которое пол­ностью самортизировано, и остаточная стоимость которого равна нулю (письмо Минфина России от 25.10.2016 № 03-03-06/1/62131).

Существует и иная точка зрения (см., например, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.06.2015 № Ф02-1262/2015, Ф02-1612/2015 по делу № А19-9978/2014), согласно которой сумму амортизационных отчислений полностью самортизированного ОС следует рассчитывать исходя из:

• суммы модернизации (реконструкции);
• новой нормы амортизации, которую необходимо определить исходя из пересмотренного срока полезного использования, поскольку срок полезного использования до модернизации истек.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживается позиция «осторожного» налогоплательщика, поэтому модернизация основного средства в налоговом учете рассчитывается в соответствии с рекомендациями Минфина.

Пример 1

Зарегистрируем факт модернизации ОС одноименным документом. На закладке Объект строительства нужно указать суммы затрат на модернизацию, накоп­ленные по данному объекту (90 000, 00 руб.). Их можно заполнить автоматически по кнопке Рассчитать суммы.

На закладке Основные средства нужно заполнить список модернизируемых объектов ОС (кнопка Добавить). По условиям Примера 1 – это один объект (деревообрабатывающий станок).

В поле Срок использ. автоматически проставляется срок полезного использования, установленный при принятии к учету ОС для целей бухгалтерского и налогового учета. Поскольку объект полностью самортизирован, то для целей бухгалтерского учета необходимо указать новый СПИ, например, 51 месяц. Для целей налогового учета указан максимальный срок для данной амортизационной группы, поэтому его изменять нельзя. При нажатии на кнопку Распределить суммы затрат на модернизацию распределяются равными долями по всем указанным в табличной части основным средствам.

После проведения документа Модернизация ОС формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 01.01 Кредит 08.03

– на увеличение первоначальной стоимости основного средст­ва (90 000,00 руб.).

Для целей налогового учета указанная сумма также фиксируются в специальных ресурсах регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.03

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету также формируются записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Для модернизированных ОС, по которым истек срок полезного использования, параметры амортизации нужно уточнить с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Параметры амортизации ОС). Если этого не сделать, то в следующем месяце при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа прервет обработку и выдаст сообщение об ошибке.

При вводе документа Изменение параметров амортизации ОС в шапке следует указать следующие реквизиты (см. рис. 3):

• наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
• установить флаги Отражать в бухгалтерском учете и Отражать в налоговом учете.

Рис. 3. Изменение параметров амортизации

В табличном поле указываются:

• основное средство, у которого изменяются параметры начисления амортизации;
• в поле Срок использ. (БУ) – новый СПИ основного средства в бухучете в месяцах (51 месяц);
• в поле Срок для аморт. (БУ) – срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете, то есть разницу между новым и прежним сроком полезного использования в месяцах (15 месяцев);
• в поле Стоимость для вычисления аморт. (БУ) – стоимость модернизации основного средства для начисления амортизации в бухгалтерском учете (90 000,00 руб.);
• в поле Срок использ. (НУ) – новый срок полезного использования в месяцах для начисления амортизации в налоговом учете. Если срок полезного использования не изменяется, в этой колонке указывается прежний срок полезного использования (36 месяцев).

В следующем месяце при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа будет рассчитывать амортизацию согласно уточненным параметрам и в соответствии с рекомендациями Минфина.

Сумма амортизации модернизированного станка составит:

• в бухгалтерском учете – 6 000,00 руб. (90 000,00 руб. / 15 месяцев);
• в налоговом учете – 7 500,00 руб. ( (180 000,00 руб. + 90 000,00 руб.) / 36 месяцев).

Как отражать модернизацию основного средства стоимостью не более 100 000 рублей, которая в налоговом учете списана единовременно при принятии к учету?

Данный вопрос законодательством не урегулирован. 

Как всегда в таких случаях, обратимся к мнению контролирующих органов. 

На протяжении нескольких лет мнение Минфина России относительно данной ситуации менялось:

• если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта ОС равны критерию амортизируемого имущества (10 000 руб. на момент выхода письма) и более, такой объект включается в состав амортизируемого имущества. Формируется новая первоначальная стоимость объекта ОС, состоящая только из произведенных расходов на модернизацию указанного объекта ОС без учета первоначальной стоимости, списанной ранее в состав материальных расходов (письма от 09.06.2004 № 03-02-05/3/50, от 14.04.2005 № 03-01-20/2-56);
• расходы на модернизацию ОС, стоимость которых для целей налогообложения списана единовременно в состав материальных расходов, также подлежат включению в текущие расходы налогового (отчетного) периода в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо от 25.03.2010 № 03-03-06/1/173);
• если первоначальная стоимость имущества после проведения реконструкции превысит 100 тыс. руб., такое имущество следует отнести к амортизируемому и учитывать его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации (письмо от 07.02.2017 № 03-03-06/1/7342).

Будем ориентироваться на позицию Минфина России от 2017 года.

Порядок действий в программе зависит от суммы первоначальной стоимости основного средства и стоимости модернизации.

Пример 2

Допустим, ООО «Новый интерьер» зарегистрировала в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 принятие к учету ОС одноименным документом. Поскольку объект не подпадает под критерий амортизируемого имущества, на закладке Налоговый учет указан порядок включения стоимости в состав расходов как Включение в расходы при принятии к учету.

В результате проведения документа в программе сформирована бухгалтерская проводка:

Дебет 01.01 Кредит 08.04

– на стоимость ОС (50 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль введены суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.04

– на стоимость ОС (50 000,00 руб.);

Сумма НУ Дт 26 (20.01, 44) и Сумма НУ Кт 01.01

– на единовременно списанную стоимость ОС в налоговом учете (50 000,00 руб.);

Сумма ВР Дт 26 (20.01, 44) и Сумма ВР Кт 01.01

– на налогооблагаемую временную разницу (-50 000,00 руб.).

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету документом Принятие к учету ОС также сформированы записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Начиная с марта 2016 года, основное средство начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете. Допустим, модернизация ОС была выполнена силами подрядной организации и отражена в программе документами Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги и Модернизация ОС.

После проведения документа Поступления (акт, накладная) сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 08.03 Кредит 60.01

– на стоимость работ по модернизации (60 000,00 руб.);

Дебет 19.04 Кредит 60.01

– на стоимость НДС (10 800,00).

Для целей налогового учета соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для тех счетов, где поддерживается налоговый учет (НУ).

После проведения документа Модернизация ОС формируется запись регистра бухгалтерии:

Дебет 01.01 Кредит 08.03

– на увеличение первоначальной стоимости основного средст­ва (60 000,00 руб.).

Указанные суммы также фиксируются в специальных ресурсах:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.03.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету формируются записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Поскольку при вводе в эксплуатацию стоимость объекта ОС для целей налогообложения была списана организацией единовременно, то «благодаря» документу Модернизация ОС стоимость объекта в налоговом учете становится равной расходам на модернизацию. Чтобы привести сложившуюся ситуацию в соответствие с разъяснениями Минфина России от 2017 года, необходимо скорректировать налоговую стоимость объекта ОС, а также параметры начисления амортизации в налоговом учете.

В программе указанная корректировка выполняется на дату документа Модернизация ОС документом Операция (раздел Операции). Проводки и записи регистров зависят от суммы первоначальной стоимости объекта ОС и стоимости расходов на модернизацию.

По условиям Примера 2 первоначальная стоимость объекта с учетом расходов на модернизацию составила 110 000, 00 руб., то есть теперь подпадает под критерий амортизируемого имущества. Значит, первоначально списанную стоимость объекта в налоговом учете следует восстановить.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет нужно ввести корреспонденцию (рис. 4):

Дебет 01.01 Кредит 02.01

Поскольку в бухгалтерском учете корректировка не выполняется, то поле Сумма следует оставлять пустым, но для целей налогового учета по налогу на прибыль нужно ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 02.01

– на списанную стоимость ОС (50 000,00 руб.);

Сумма ВР Дт 01.01 и Сумма ВР Кт 02.01

– на налогооблагаемую временную разницу.

Рис. 4. Корректировка налоговой стоимости объекта после модернизации

Помимо бухгалтерской записи в документе Операция необходимо выполнить корректировку регистров сведений:

• Начисление амортизации ОС (налоговый учет);
• Первоначальные сведения ОС (налоговый учет).

Для добавления в документ закладок с требуемыми регистрами следует использовать команду Еще – Выбор регистров, после чего перейти на закладку Регистры сведений, установить флаги с указанием соответст­вующих регистров и нажать кнопку ОК. В форме документа появляются две дополнительные закладки (рис. 4).

На закладке Начисление амортизации ОС (налоговый учет) нужно ввести новую запись, где указать наименование основного средства, а в поле Начислять амортизацию выбрать значение Да.

На закладке Первоначальные сведения ОС (налоговый учет) указывается наименование основного средства и его первоначальная стоимость с учетом модернизации (110 000,00 руб.). В поле Порядок включения стоимости в состав расходов выбираем значение Начисление амортизации.

Теперь, начиная с октября 2017 года, объект будет амортизироваться и в налоговом учете. При этом суммы амортизации модернизированного ОС при применении линейного метода в бухгалтерском и в налоговом учете будут отличаться.

Изменим условия Примера 1. Допустим, стоимость расходов на модернизацию ОС составила 47 200,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %).

В этом случае первоначальная стоимость объекта с учетом расходов на модернизацию составит 90 000, 00 руб., то есть не будет амортизироваться в налоговом учете, и расходы на модернизацию в налоговом учете можно списать единовременно как материальные расходы.

В документе Операция необходимо ввести корреспонденцию (см. рис. 5):

Дебет 26 Кредит 01.01

Поскольку в бухгалтерском учете корректировка не выполняется, то поле Сумма оставляем пустым, но для целей налогового учета по налогу на прибыль вводим суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 26 и Сумма НУ Кт 01.01

– на стоимость модернизации ОС (40 000,00 руб.);

Сумма ВР Дт 26 и Сумма ВР Кт 01.01

– на налогооблагаемую временную разницу.

Рис. 5. Списание расходов на модернизацию в налоговом учете

Начиная с октября 2017 года, сумма амортизации модернизированного объекта в бухгалтерском учете меняется.

Как при УСН принять к учету основное средство стоимостью не более 100 000 рублей?

При упрощенной системе налогообложения (УСН) в состав основных средств и нематериальных активов (НМА) включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, то есть точно так же, как и для целей налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому объекты, вводимые в эксплуатацию с 01.01.2016, которые имеют первоначальную стоимость не более 100 тыс. руб., в налоговом учете при применении УСН в состав ОС не включаются. При этом первоначальная стоимость объектов ОС определяется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость таких объектов может быть списана единовременно в составе материальных расходов на дату оплаты объектов поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 при применении УСН принятие к учету объектов ОС стоимостью, не превышающей 100 тыс. руб., следует регистрировать документом Принятие к учету ОС. Документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Основные средства в данном случае не подходит, так как имеет ряд ограничений, в том числе не позволяет включить в состав расходов при УСН стоимость объектов, не признаваемых амортизируемым имуществом. Учитывать такие объекты при УСН следует в два этапа:

• сначала документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование;
• затем – документом Принятие к учету ОС.

В документе Принятие к учету ОС на закладке Налоговый учет (УСН) в поле Порядок включения стоимости в состав расходов пользователь может выбрать значение Включить в состав расходов.