Сведения ф 0503769 как нужно составить

Форма 0503769 заполняется автономными и бюджетными учреждениями с целью контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью, который позволяет оценить эффективность расходования бюджетных ассигнований. В статье расскажем, что нужно учесть при заполнении этого отчета.

Форма 0503769 в составе бюджетной отчетности

Унифицированная форма 769 приведена в одном из приложений к приказу Минфина от 25.03.2011 № 33н (далее — инструкция № 33н). При заполнении формы автономным и бюджетным учреждениям следует опираться на п. 69 этой инструкции, а также письма и разъяснения финансовых органов и учредителя.

Форма 0503769 входит в состав квартальной и годовой отчетности и является одним из приложений к пояснительной записке — форме 0503760. Она подается по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января. Но учредитель может утвердить для подведомственных ему учреждений дополнительные сроки сдачи, например, ежемесячно.

Структура формы 0503769

Форма 769 формируется отдельно по видам задолженности — дебиторской и кредиторской (далее — ДЗ и КЗ). Вид задолженности заполняется в разрезе каждого из видов финобеспечения:

• собственные доходы учреждения (КФО 2);
• субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);
• субсидии на иные цели (КФО 5);
• субсидии на капвложения (КФО 6);
• средства по обязательному медстрахованию (КФО 7).

То есть, например, если учреждение имеет первые три вышеперечисленных источника финансирования, то оно заполняет форму 0503769 так:

• дебиторскую задолженность отдельно по КФО 2, 4 и 5;
• кредиторскую задолженность отдельно по КФО 2, 4 и 5.

Помимо этого, форма 0503769 включает два раздела:

• сведения о ДЗ или КЗ;
• сведения о просроченной задолженности.

То есть, к примеру, при заполнении дебиторской задолженности по КФО 2 нужно еще разделить ее на два раздела.

Вы можете скачать бесплатно бланк и образец такой формы, кликнув по картинке ниже:

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения

Скачать

Порядок заполнения раздела 1 формы 0503769

В графе 1 указывается номер счета бюджетного учета. В ДЗ включаются следующие счета:

• 0 205 00 000;
• 0 206 00 000;
• 0 208 00 000;
• 0 209 00 000;
• 0 210 05 000;
• 0 210 Т5 000;
• 0 21010 000;
• 0 303 00 000.

КЗ отражает информацию по следующим счетам:

• 0 205 000 000;
• 0 208 00 000;
• 0 209 00 000;
• 0 210 10 000;
• 0 302 00 000;
• 0 303 00 000;
• 0 304 02 000;
• 0 304 03 000;
• 0 304 06 000;
• 0 304 Т6 000;
• 0 401 40 000;
• 0 401 41 000;
• 0 401 49 000;
• 0 401 60 000.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По состоянию на 1 января счет 0 304 06 000 в рамках КЗ отражается только после проведения заключительных оборотов — на сумму незавершенных расчетов, которые также отражаются в балансе учреждения — форме 0503730.

В графах 2, 3 и 4 отражаются сведения по ДЗ или КЗ на начало года.

В графы с 5 по 8 включаются сведения об изменении задолженности в течение отчетного периода (полугодие, 9 месяцев или год):

• обороты по счетам ДЗ по подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 560 и 660;
• обороты по счетам КЗ по подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 730 и 830.

В графах 9, 10 и 11 отражаются сведения по ДЗ или КЗ на конец года. Также предусмотрены графы с 12 по 14 для отражения задолженности на конец аналогичного отчета периода (полугодие, 9 месяцев или год) в прошлом финансовом году. Это позволяет сравнить размер задолженности по одинаковым отчетным периодам в текущем и прошлом году.

Что такое неденежные расчеты в форме 769

Нередко бухгалтеров бюджетных учреждений волнует вопрос о том, какие сведения включать в неденежные расчеты (графы 6 и 8). Как указано в инструкции № 33н, «под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 020110000, 020120000, 020134000, 021003000».

К неденежным расчетам относятся те, которые были проведены без кассовых операций, то есть без счетов 0 20110000, 0 20120000, 0 20134000, 0 21003000. Например, к таким операциям можно отнести: удержание из зарплаты долгов по подотчетным суммам, удержание из обеспечения контракта неустойки (невозвращенного контрагентом аванса).

Таким образом, в графы 6 и 8 «неденежные расчеты» должны попадать обороты по счетам увеличения/уменьшения ДЗ и КЗ, за исключением оборотов в корреспонденции с вышеназванными счетами бюджетного учета.

Просроченная задолженность в разделе 2 формы 0503769

В этом разделе отражается только просроченная задолженностьв следующих графах:

• графа 1 — номер счета бюджетного учета;
• графа 2 — сумма;
• графы 3 и 4 — дата возникновения задолженности и ее исполнение по правовому основанию, например, договор, счет, исполнительный документ;
• графы 5 и 6 — ИНН и наименование контрагента (дебитора или кредитора);
• графы 7 и 8 — причины образования просрочки.

Минфин не требует включать в этот раздел всю просроченную задолженность. По мнению ведомства, достаточно раскрыть информацию свыше 1 миллиона рублей по одному контрагенту. Но, как правило, учредитель устанавливает свои критерии для того, чтобы оперативно проконтролировать реальный размер просрочки, например, свыше 100 или 200 тысяч рублей по одному контрагенту. Поэтому при формировании раздела 2 формы 769 рекомендуем ориентироваться еще и на требования учредителя.

Итоги

При заполнении формы 0503769 нужно учитывать требования инструкции № 33н, а также письма и разъяснения финорганов и учредителя. Эта форма входит в состав квартальной и годовой отчетности и является одним из приложений к пояснительной записке — форме 0503760. Форма 769 включает два раздела. Она заполняется по видам задолженности — дебиторской или кредиторской — и в разрезе видов финобеспечения.

Смотрите также статью:

• “Особенности составления форм 0503169 и 0503769”

Близится отчетность за первое полугодие 2021 года. В перечень форм, представляемых на 1 июля текущего года, входят Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769). В статье рассмотрим, что учесть при заполнении Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) за первое полугодие 2021 года.

Особенности заполнения Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) за первое полугодие 2021 года

Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769) заполняются в соответствии с п. 167 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, п. 69 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

Последние изменения в порядок заполнения Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) внесены приказами Минфина России от 16.12.2020 № 311н, от 30.11.2020 № 292н. При этом некоторые нормы, вводимые этими приказами, применяются, начиная с отчетности за первое полугодие 2021 года.

Так, начиная с отчетности на 1 июля 2021 г., в графе 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) по счетам 205, 206, 208, 209, 210 10, 210 05 в 24 – 25 разрядах номера счета ставятся нули, а в 26 разряде номера счета – третий разряд соответствующей подстатьи КОСГУ “Увеличения прочей дебиторской задолженности”.

Например, подстатья 564 будет иметь вид 004 (например, 0 206 ХХ 004, 0 209 ХХ 004).

Аналогичный подход применяется по счетам 302, 303, 304 02, 304 03, 304 06, в 24-26 разрядах номера счета которых указываются коды 730 (830) КОСГУ.

Например, подстатья 731 будет иметь вид 001 (например, 0 303 07 001).

В Сведения (ф. 0503169, ф. 0503769) включаются данные по долгосрочной и просроченной задолженности. Эти сведения отражаются в графах 3, 10, 13 раздела “1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности”, а данные по просроченной задолженности – в графах 4, 11, 14 раздела “1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности”.

Обратите внимание, что 13.05.2021 Минфином России подготовлены проекты о внесении изменений в Инструкции по составлению отчетности №№ 191, 33н. Согласно проектам графы 3, 10, 13 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) планируется заполнять только в годовой отчетности на 1 января года, следующего за отчетным. Следовательно, в составе полугодовой отчетности эти графы планируется оставить пустыми. Однако, проекты — это не нормативные акты и представлены для ознакомления, поэтому, на текущий момент, эти графы заполняются “по-старому”.

Коды для объяснения причин образования просроченной задолженности в разделе 2 Сведений (ф. 0503169), введенные Приказом № 311н, по-прежнему действуют. Эти коды уже применялись в отчетности за 2020 г.

Аналогичные коды предусмотрены для Сведений (ф. 0503769) в проекте приказа Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 33н.

Автоматическое формирование Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) в 1С: БГУ 8

Для формирования остатков по кодам Классификации институциональных единиц (001 – 009), указываемым в 26 разряде счетов расчетов, вводится документ Формирование остатков по счетам расчетов (раздел Учет и отчетность – Помощник закрытия периода). Дата документа – 31 декабря.

Из документа можно сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) (кнопка Печать – Справка ф. 0504833).

Данные по долгосрочной и просроченной задолженности отражаются на основании данных инвентаризации расчетов с контрагентами (раздел Учет и отчетность — Документы инвентаризации).

Соответствующие показатели найдут свое отражение в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769). Отчет заполнится автоматически по кнопке Заполнить.

Опубликовано 16.06.2021

С 01.01.2019 вступил в действие Порядок применения классификации операций сектора государственного управления (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н).

Порядком № 209н установлена детализация статей 560/660, 730/830 КОСГУ подстатьями по типам контрагентов – дебиторов/кредиторов.

Например, статьи 560/660 КОСГУ детализированы следующими подстатьями:

Аналогичные подстатьи по типам контрагентов предусмотрены для статей 730/830 КОСГУ.

В соответствии с пунктом 2 Порядка № 209н коды КОСГУ используются для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно изменениям, введенным приказом Минфина России от 28.12.2018 № 298н в Инструкцию по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), с 2019 года в номерах счетов расчетов 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 210 05, 210 06, 210 10, 302 00, 303 00, 304 00 и др. следует указывать детальный код – подстатью статей 560/660, 730/830 КОСГУ в соответствии с типом дебитора/кредитора.

Приказами Минфина России от 16.05.2019 № 72н и 73н внесены изменения в порядок формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503169 (ф. 0503769), далее – Сведения ф. 0503169 (ф. 0503769), в части указания подстатей КОСГУ в составе номеров счетов (24–26 разряд номера счета) расчетов: 

«По номеру счета, отражающего показатели расчетов, содержащему в 24–26 разрядах соответствующую подстатью КОСГУ (графа 1 Сведений (ф. 0503169) в группе граф 5–8 “изменение задолженности” отражаются:

• по счетам аналитического учета счетов 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021010000, 021005000, содержащим в разрядах 24–26 номера счета соответствующую подстатью увеличения прочей дебиторской задолженности, – обороты расчетов по соответствующим подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 560 и 660;
• по счетам аналитического учета 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000, содержащим в разрядах 24–26 номера счета соответствующую подстатью увеличения кредиторской задолженности, – обороты расчетов по соответствующим подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 730 и 830.

В графах 2 (на начало года), 9 (на конец отчетного периода) указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бюджетного учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно».

Совместным письмом Минфина России № 02-06-07/47868, Казначейства России № 07-04-05/02-13482 от 28.06.2019 об особенностях составления и представления месячной, квартальной отчетности в 2019 году порядок формирования данных в Сведениях ф. 0503169 был уточнен:

«Согласно абзацу двадцать второму пункта 2 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н, входящие остатки по счетам расчетов на 1 января 2019 года сформированы без отражения показателей увеличения (уменьшения) (в 24–26 разрядах номера счета отражаются нули).

Принимая во внимание изложенное, при формировании соответствующих строк раздела 1 Сведений (ф. 0503169), соответствующих номеру счета, содержащего в 24–26 разрядах нули, по графам 5–8 отражаются суммовые показатели изменения задолженности (увеличения, уменьшения) согласно оборотам соответствующих счетов аналитического учета, содержащих подстатьи КОСГУ статей КОСГУ 560 (660), 730 (830)».

Аналогичные требования распространяются на Сведения ф. 0503769.

Однако данный текст можно трактовать по-разному, например:

1. Остатки и обороты по счетам отражаются по КОСГУ 000.
2. Остатки по счетам отражаются по КОСГУ 000, обороты в Сведениях по дебиторской задолженности – по подстатьям КОСГУ групп 560, 830; обороты в Сведениях по кредиторской задолженности – по подстатьям КОСГУ групп 660, 730.
3. Остатки по счетам отражаются по КОСГУ 000, обороты по дебету – по подстатьям КОСГУ групп 560, 830; обороты по кредиту – по подстатьям КОСГУ групп 660, 730.

По пояснениям методологов Минфина и Федерального казначейства Сведения ф. 0503169 (ф. 0503769) за 6 и 9 мес. 2019 года для представления в подсистему учета и отчетности ГИИС управления общественными финансами «Электронный бюджет» составляются по-старому (вариант 1).

Однако требования главных распорядителей и финансовых органов отдельных регионов могут отличаться от федеральных требований.

Изменения в программах

Для того, чтобы Сведения ф. 0503169 (ф. 0503769) могли быть заполнены по требованиям различных пользователей отчетности, в соответствующем регламентированном Отчете ф. 0503169 (ф. 0503769) реализованы специальные настройки заполнения, печати и выгрузки.

Изменения в правилах заполнения

В настройку заполнения Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) добавлен параметр Заполнять КОСГУ, значение по умолчанию – «Нет».

При таком значении параметра раздел 1 отчетов (остатки и обороты) заполняется с указанием КОСГУ «000»:

Если требуется заполнить отчет с отражением КОСГУ, следует установить значение параметра Заполнять значение КОСГУ – «Да». При таком значении параметра раздел 1 отчетов заполняется по подстатьям КОСГУ (остатки и обороты):

При заполнении по КОСГУ (значение параметра Заполнять КОСГУ – «Да») в Отчете ф. 0503169 (ф. 0503769) нельзя отразить коды КОСГУ, указанные в проводках, поскольку каждая строка формы содержит остатки, обороты по дебету и обороты по кредиту:

• в остатках по счетам код КОСГУ отсутствует, поскольку они оборотные; 
• в оборотах по дебету используется КОСГУ групп 560 или 730;
• в оборотах по кредиту – 660 или 830.

Таким образом, если заполнить строку формы по тем КОСГУ, которые отражаются в проводках, одна строка Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) разделится на три отдельных строки: в одной строке отразятся остатки на начало и конец года (с КОСГУ «000»), во второй – обороты по дебету счета, в третьей – обороты по кредиту счета. Но в этом случае нарушаются внутриформенные контрольные соотношения между графами:

остаток на начало + увеличение задолженности – уменьшение задолженности = остаток на конец отчетного периода

Актуальные контрольные соотношения к Сведениям ф. 0503169, ф. 0503769 публикуются на сайте Федерального казначейства.

Поэтому при заполнении Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) код КОСГУ определяется соответственно счету расчетов, с учетом типа контрагента, с которым ведутся расчеты:

Такой способ заполнения был описан и опубликован на Федеральном портале проектов нормативных актов в проекте изменений инструкций по составлению отчетности, но в итоговой версии был сокращен. Ниже приведено подробное описание порядка заполнения из текста проекта:

Остаток (на начало и на конец отчетного периода) и обороты (увеличение, уменьшение) по аналитическому счету по показателям расчетов (задолженности дебиторской и кредиторской) отражается по соответствующему номеру счета с указанием в разрядах 24–26 номера счета соответствующих подстатей КОСГУ:

• по счетам аналитического учета (за исключением соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000, 020800000, 020900000, 021010000, 030305000), по которым допускается только дебетовый остаток – по подстатьям КОСГУ, связанным с увеличением активов (из группы КОСГУ 500 «Поступление финансовых активов»);
• по счетам аналитического учета (за исключением соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000, 020800000, 020900000, 021010000, 030305000), по которым допускается только кредитовый остаток – по подстатьям КОСГУ, связанным с увеличением обязательств (из группы КОСГУ 700 «Увеличение обязательств»);
• по счетам аналитического учета счетов 020500000, 020800000, 020900000, 021010000, 030305000, по которым допускается дебетовый или кредитовый остаток – по подстатьям КОСГУ, связанным с увеличением активов (по дебиторской задолженности) или обязательств (по кредиторской задолженности).

При заполнении по подстатьям КОСГУ (значение параметра Заполнять КОСГУ – «Да») на печать можно вывести бланк Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) как с суммами остатков только в итогах, так и с суммами остатков по подстатьям КОСГУ, указав соответствующий пункт подменю кнопки Печать.

При заполнении по КОСГУ 000 (значение параметра Заполнять КОСГУ – «Нет ») следует выбирать вариант «ф. 0503169» (ф. 0503769).

Изменения в обработках выгрузки

Для отчетности за I полугодие 2019 года в форматах Федерального казначейства для представления в подсистему учета и отчетности ГИИС управления общественными финансами «Электронный бюджет» предполагается выгрузка Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) с указанием КОСГУ «000» в разделе 1.

Для того чтобы отчет, заполненный с указанием кодов КОСГУ, мог быть выгружен с учетом требований сторонних программных продуктов (кроме подсистемы учета и отчетности ГИИС управления общественными финансами «Электронный бюджет»), в обработке может быть установлен необходимый способ выгрузки с помощью настройки Способ выгрузки 0503169:

В бюджетной и бухгалтерской отчетности требуется отражать долгосрочную и просроченную задолженность. Специальные счета для обособления таких данных в Едином плане счетов бухгалтерского учета не предусмотрены. Вместе с тем в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» возможно автоматическое формирование в регламентированной отчетности данных по долгосрочной и просроченной задолженности.

Формирование показателей долгосрочной и просроченной задолженности

Согласно пункту 26 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н, «активы и обязательства в бухгалтерском балансе представляются с подразделением на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные)». В таблице приведены формы бюджетной, бухгалтерской отчетности и соответствующие им регламентированные отчеты, формируемые в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», в которых требуется указание долгосрочной и просроченной задолженности по расчетам с контрагентами и бюджетом.

В формах 0503169, 0503769 данные по долгосрочной задолженности отражаются в графах 3, 10, 13 раздела «1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности», а данные по просроченной задолженности — в графах 4, 11, 14 раздела «1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности».

Кроме того, расшифровка просроченной задолженности приводится в разделе «2. Сведения о просроченной задолженности» форм 0503169, 0503769.

В формах 0503130, 0503230, 0503730, 0503830 данные по долгосрочной задолженности отражаются в отдельных строках отчета:

• строка 251 «Дебиторская задолженность по доходам (020500000, 020900000), из них: долгосрочная»;
• строка 261 «Дебиторская задолженность по выплатам (020600000, 020800000, 30300000), из них: долгосрочная»;
• строка 271 «Расчеты по займам (ссудам) (020700000), из них: долгосрочные»;
• строка 401 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000), из них: долгосрочные»;
• строка 411 «Кредиторская задолженность по выплатам (030200000, 020800000, 030402000, 030403000), из них: долгосрочная»;
• строка 471 «Кредиторская задолженность по доходам (020500000, 020900000), из них: долгосрочная».

Критерии отнесения задолженности к долгосрочной (краткосрочной) приведены в пунктах 27-30 Стандарта «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Согласно Инструкциям по заполнению форм 0503169, 0503769, утв. приказами Минфина России от 28.12.2010 № 191н и от 25.03.2011 № 33н:

• к долгосрочной задолженности относится задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев (п. 167 Инструкции № 191н, п. 69 Инструкции № 33н);
• к просроченной задолженности относится неисполненная задолженность при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату, задолженность, по которой в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены (п. 167 Инструкции № 191н, п. 69 Инструкции № 33н).

В письме Минфина России от 31.12.2019 № 02-06-07/103995 о порядке составления отчета за 2019 год уточнен порядок отнесения задолженности к долгосрочной и просроченной.

В течение финансового года задолженность, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного авансового платежа), отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», в случае если поставка товаров, выполнение работ и услуг не предполагаются, инициировано расторжение контракта (договора), переносится на соответствующие счета аналитического учета счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» (0 209 34 000, 0 209 36 000). При этом задолженность по возврату авансов 2019 года, отраженная в 2019 году на счете КРБ 1 209 34 000 и не исполненная на конец отчетного периода, переносится последним рабочим днем отчетного периода на счет КДБ 1 209 36 000 и отражается в Сведениях (ф. 050-31-69) в составе просроченной задолженности.

Если по состоянию на 01.01.2019 у главных распорядителей средств федерального бюджета перед бюджетом субъекта РФ сложилась кредиторская задолженность по межбюджетным трансфертам, которая не была погашена в течение 2019 года, такая кредиторская задолженность (на 01.01.2020 года) отражается в Сведениях (ф. 050-31-69) как просроченная. Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2020 у главных распорядителей средств федерального бюджета перед бюджетом субъекта РФ по межбюджетным трансфертам по результатам исполнения федерального бюджета за 2019 год к показателям просроченной задолженности не относится.

Кредиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счета 0 205 51 000 «Расчеты по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», может являться просроченной в случае нарушения сроков возврата до момента ее взыскания или урегулирования.

Кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 205 11 000 «Расчеты с плательщиками налогов», 0 205 13 000 «Расчеты с плательщиками таможенных платежей», 0 205 14 000 «Расчеты с плательщиками по обязательным страховым взносам», 0 205 20 000 «Расчеты по доходам от собственности», 0 205 30 000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат», 0 205 40 000 «Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба», которая может быть погашена (возвращена) только по обращению кредитора (далее — задолженность, имеющая заявительный характер, задолженность заявительного характера), является не просроченной и краткосрочной (текущей) задолженностью и в графах 4 и 11 не отражается.

Характер кредиторской задолженности, числящейся на соответствующих счетах аналитического учета 0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам», определяется в соответствии с условиями расчетов.

Кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 205 81 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям», отражается как непросроченная краткосрочная задолженность и в графах 4, 11, 14 не отражается.

Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 70 000 «Расчеты по доходам от операций с активами», отражается в составе просроченной задолженности только при нарушении условий реализации нефинансовых активов.

Дебиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счетов 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», отражается в составе просроченной задолженности, если виновным лицом, по которому числится задолженность, нарушен установленный срок погашения задолженности.

Дебиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счетов 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», по которой не установлено виновное лицо либо срок погашения (оплаты) задолженности не установлен (не определен), в графах 4, 11, 14 не отражается.

Дебиторская задолженность подотчетных лиц по возвратам предоставленных им средств, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», отражается в составе просроченной задолженности в случае нарушения подотчетным лицом сроков возврата средств в соответствии с порядком, установленным субъектом учета.

Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», отражается в составе просроченной задолженности в случае нарушения субъектом учета сроков перечисления (выдачи) средств подотчетному лицу в соответствии с порядком, установленным субъектом учета. Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера к просроченной задолженности не относится и в графах 4, 11, 14 не отражается.

В случае если по результатам инвентаризации на 01.01.2020 года на счетах аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» выявлена задолженность (дебетовый остаток) подотчетного лица, с которым отношения прекращены (не является сотрудником субъекта учета), такая задолженность, соответствующая критериям актива (подлежащая урегулированию), подлежит переносу на счет КДБ 1 209 36 000 с отражением в составе просроченной задолженности.

Порядок отнесения задолженности к долгосрочной и просроченной, приведенный в письме Минфина России от 31.12.2019 № 02-06-07/103995, справедлив и для отчетности 2020 года.

Регистрация задолженности в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В Едином плане счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, не предусмотрены специальные счета для отражения долгосрочной и просроченной задолженности. В отчетности такая информация отражается на основании данных инвентаризации расчетов с контрагентами.

Поскольку при заполнении регламентированной отчетности нет возможности автоматически учесть обширный перечень требований к отражению долгосрочной и просроченной задолженности, в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП) автоматическое заполнение указанных отчетов выполняется на основании данных предварительно заполненных документов Инвентаризация расчетов с контрагентами (раздел Учет и отчетность — Инвентаризация — Инвентаризация расчетов с контрагентами),

В документе Инвентаризация расчетов с контрагентами заполнение граф по долгосрочной и просроченной задолженности может выполняться автоматически с использованием механизма графиков платежей, закупок, реализации по договорам с контрагентами.

Автоматический расчет долгосрочной и просроченной задолженности доступен в БГУ2 версии ПРОФ для счетов 205.00, 206.00, 207.00, 209.00, 301.00, 302.00, на которых ведется учет по договорам с контрагентами, при условии, что в конфигурации включено и используется ведение графиков по договорам с контрагентами.

Заполнение документа Инвентаризация расчетов с контрагентами выполняется с помощью кнопки Заполнить по данным учета.

В качестве Даты исполнения просроченной задолженности подставляется значение первого просроченного платежа или реализации из реквизитов Оплатить до (Исполнить до), указанных в Графике платежей, План-графике реализации (закупок).

Реквизит Дата возникновения заполняется вручную.

После автоматического заполнения документа графы долгосрочной и просроченной задолженности могут быть расшифрованы с помощью кнопки Расшифровать.

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 для классификации активов и обязательств на счетах учета расчетов на краткосрочные и долгосрочные, а также для расчета просроченной задолженности используются следующие графики:

• по дебету счетов 205.00 «Расчеты по доходам», 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» — график платежей по договорам вида С покупателем;
• по дебету счетов 206.00 «Расчеты по выданным авансам» — план-график закупок по договорам вида С поставщиком;
• по дебету счетов 207.00 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» — график платежей по договорам вида Предоставленный кредит (заем);
• по кредиту счетов 205.00 «Расчеты по доходам», 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» — план-график реализации по договорам вида С покупателем;
• по кредиту счетов 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» — график платежей по договорам вида С поставщиком;
• по кредиту счетов 301.00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» — график платежей по договорам вида Полученный кредит.

Автоматически заполненные значения долгосрочной и просроченной задолженности, рассчитанные по данным графиков по договорам с контрагентами, можно скорректировать вручную. В Базовой версии программы доступно только ручное заполнение показателей долгосрочной и просроченной задолженности.

При проведении документов Инвентаризация расчетов с контрагентами данные о долгосрочной и просроченной задолженности отражаются в БГУ2 в регистре сведений Долгосрочная и просроченная задолженности. Правила заполнения указанных выше регламентированных отчетов, в свою очередь, учитывают записи данного регистра при формировании показателей долгосрочной и просроченной задолженности.

Чтобы корректно отразить в регламентированных отчетах долгосрочную и просроченную задолженности:

• на начало года — документы Инвентаризация расчетов с контрагентами должны быть проведены датой последнего дня предыдущего года;
• на конец отчетного периода — документы должны быть проведены датой последнего дня отчетного периода.

Например, при формировании Отчета ф. 050-37-69 за 9 месяцев 2020 года для группы граф отчета «На начало года» используются данные документов Инвентаризация расчетов с контрагентами на дату 31.12.2019, а для группы граф «На конец отчетного периода» — данные документов на дату 30.09.2020.

При формировании отчетов за 2020 год для группы граф отчета «На начало года» будут использоваться данные документов Инвентаризация расчетов с контрагентами на дату 31.12.2019, а для группы граф «На конец отчетного периода» — данные документов на дату 31.12.2020

Данные, указанные в графе Долгосрочная документов Инвентаризация расчетов с контрагентами, отражаются:

• в Отчетах ф. 050-31-30, 0503230, 0503730, 0503830 — в строках по соответствующим счетам учета;
• в разделе 1 Отчетов ф. 050-31-69, 0503769 — в графах 3, 10 «Долгосрочная» — в зависимости от даты документа.

Данные, указанные в графах Просроченная — Сумма, Дата возникновения, Дата исполнения документов Инвентаризация расчетов с контрагентами, отражаются:

• в разделе 1 Отчетов ф. 050-31-69, 0503769 — в графах 4, 11 «Просроченная» — в зависимости от даты документа;
• в разделе 2 Отчетов ф. 050-31-69, 0503769 — в графах 2 — «Сумма», 3 — «Дата возникновения», 4 — «Дата исполнения по правовому основанию».