Выписан счет-фактура с ошибкой в названии контрагента (не тому контрагенту). Какой счет-фактуру необходимо выписать — корректировочный или на исправление?
Неверное указание данных контрагента, в т. ч. ИНН и наименования, является существенной ошибкой (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В данном случае нужно выписать исправленный счет-фактуру (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Но в программе 1С в документе Корректировка реализации нет возможности изменить контрагента. Поэтому в данном случае нужно:
- отсторнировать полностью ошибочный документ реализации в периоде обнаружения ошибки;
- зарегистрировать реализацию с правильными данными за тот же квартал.
Если исправляется ошибка за прошлый отчетный период, сдайте уточненную декларацию по НДС. Предварительно с помощью ручной корректировки в документе Реализация (акт, накладная) на вкладке НДС продажи сделайте отметку, что формируется Запись дополнительного листа, и укажите период корректировки.
См. также:
- Как в 1С отразить перенос реализации в другой квартал?
- Забытый документ на реализацию
- Корректировочный счет-фактура vs Исправленный счет-фактура
- [17.10.2019 запись] Отчетность за 9 месяцев 2019 г. в 1С:Бухгалтерия, часть 2 (НДС)
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка…
- Опубликовано 04.03.2022 10:01
- Автор: Administrator
- Просмотров: 8716
Завершаем наш небольшой цикл статей о корректировочных и исправительных счетах-фактурах. В прошлой публикации мы подробно разобрали исправительные счета-фактуры в учете продавца. Сегодня разберем учет у покупателя, естественно с примерами в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Итак, покупатель вносит изменения в книгу покупок с учетом того периода, в котором произошло исправление документов (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры и п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137) таким образом:
– сторнирует запись по первоначальному счету-фактуре в книге покупок, если исправление оформлено в рамках одного отчетного периода;
– сторнирует запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок, если исправление оформлено в следующем отчетном периоде (п. 4 Правил ведения книги покупок);
– регистрирует ИСФ в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был отражен аннулированный счет-фактура (п. 9 Правил ведения книги покупок), вычет по исправленному счету-фактуре покупатель заявляет за тот период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура.
Напомним наш пример: между продавцом ООО «Василек» и покупателем ООО «Росток» заключен договор №1 от 01.02.2021 г. на поставку товара, запасных частей к сельскохозяйственной технике, на сумму 200 000 рублей. Перечень запасных частей перечислен в спецификации №1 к договору №1 от 01.02.2021 г. В рассматриваемом примере поставщик и покупатель применяют ОСНО.
По условиям нашего примера после отгрузки товара поставщик обнаружил ошибку в выставленном счете-фактуре, а именно: масло гидравлическое 20 л отгружено по цене 5 500 рублей вместо 5 000 рублей вследствие технической ошибки менеджера по продажам запасных частей. После выявления ошибки в адрес покупателя 15.04.2021 г. был выставлен ИСФ на уменьшение цены данного товара.
05.02.2021 г. ООО «Росток» перечислил предоплату в размере 100% поставщику ООО «Василек»:
10.03.2021 г. покупатель ООО «Росток» проводит в учете поступление товаров от продавца ООО «Василек»:
В регистре «Бухгалтерский и налоговый учет» у нас следующие проводки:
ДТ 60.01 и КТ 60.02 – зачтен аванс поставщику;
ДТ 41.01 и КТ 60.01 – отражено поступление товаров от поставщика;
ДТ 19.03 и КТ 60.01 – отражен НДС по поступившим товарам.
Регистр «НДС предъявленный» отражает информацию об НДС, предъявленном поставщиком и учтенном на счете 19.03. Вид движения «Приход» – это будущая запись в книгу покупок, которая попадет в нее при соблюдении всех условий для вычета (каких, мы уже знаем):
На основании поступления товаров регистрируем счет-фактуру полученный:
В регистре «Бухгалтерский и налоговый учет» мы видим следующую запись:
ДТ 68.02 и КТ 19.03 – НДС по приобретенным товарам заявлен к вычету:
В регистр «Журнал учета счетов-фактур» сохранилась информация о полученном счете-фактуре:
Запись из регистра «НДС Покупки», как мы уже знаем, попадает в книгу покупок:
Напомним, что же следует понимать под записью вида движения «Расход» в регистре «НДС предъявленный»?
Это означает, что условия для принятия НДС к вычету соблюдены покупателем:
– товары, которые приобрел покупатель, используются в облагаемой НДС деятельности;
– счет-фактура от поставщика оформлена верно и зарегистрирована;
– товары поставлены на учет.
Посмотрим, какие записи формирует документ «Формирование записей книги покупок».
В регистре «Бухгалтерский и налоговый учет» сформирована проводка:
ДТ 68.02 и КТ 19.03 – НДС, предъявленный поставщиком, заявлен к вычету:
В регистре «НДС покупки» сформирована запись, которая попала сюда из такого же регистра документа счет-фактура полученный:
В регистре «НДС предъявленный» отразилась сумма НДС, предъявленного поставщиком.
Вид движения «Расход» нам показывает, что все условия для принятия к вычету входного НДС, соблюдены (эти условия мы рассматривали выше):
Сформировав отчет «Книга покупок», мы видим, что НДС, предъявленный поставщиком, принят к вычету в 1 квартале 2021 г.:
Получив исправленные документы от поставщика ООО «Василек», покупатель ООО «Росток» на основании документа поступления товаров выводит документ корректировка поступления с видом операции «Исправление в первичных документах». На вкладке «Исправление №» указываем номер из документа поставщика и на вкладке «Дата исправления» указываем дату документа, полученного от поставщика:
В строке номенклатуры «Масло гидравлическое» в графу «После изменения» вносим исправление в цену товара – 5000 рублей за литр, как согласовано в спецификации № 1 к договору №1 от 01.02.2021 г.:
На основании корректировки поступления выводим счет-фактуру полученный:
В регистре «Бухгалтерский и налоговый учет» появились следующие проводки:
ДТ 68.02 и КТ 19.03 – сторнирована вся сумма НДС, принятого к вычету;
ДТ 19.03 и КТ 60.01 – сторнирована сумма НДС в стоимости возвращаемого товара;
ДТ 41.01 и КТ 60.01 – сторнирована себестоимость возвращаемого товара.
Запись из регистра «НДС Покупки» автоматически формирует дополнительный лист книги покупок за 1 квартал 2021 года, аннулируя регистрационную запись по полученному от продавца первоначальному счету-фактуре:
В регистр «НДС предъявленный» внесены приходные записи с «новой» суммой НДС:
Для того, чтобы принять к вычету НДС на основании предъявленного поставщиком ИСФ, нужно создать документ «Формирование записей книги покупок». Поскольку вычет уточненной суммы НДС на основании ИСФ производится в том же самом налоговом периоде, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением № 1137), т.е. в 1 квартале 2021 года, то нам в табличной части документа необходимо:
– проставить галочку в графе «Запись доп. листа»;
– указать в графе «Корректируемый период» дату 10.03.2021 г.:
Посмотрим движения, сформированные данным документом. В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
ДТ 68.02 и КТ 19.03 – заявлен к вычету входной НДС по исправленному счету-фактуре:
Данные в регистр «НДС Покупки» попали из аналогичного регистра документа «Счет-фактура полученный»:
В регистр накопления «НДС предъявленный» на сумму НДС, принятую к вычету, вводится запись с видом движения «Расход», означающая, что условия для принятия НДС к вычету выполнены (какие это условия, мы уже знаем):
Таким образом, в дополнительном листе книги покупок за 1 квартал 2021 года у нас отразились две записи:
– запись №1: данные ошибочного счета-фактуры с «минусом»;
– запись №2: данные исправленного счета-фактуры с «плюсом».
Сформируем отчет «Книга покупок» за 2 квартал 2021 г., в настройках поставим галочку в графе «Формировать дополнительные листы» за корректируемый период:
Мы видим, что программа сформировала два дополнительных листа книги покупок.
Не ошибка ли это? Нет, не ошибка.
Аннулировать записи по первоначальному счету-фактуре и регистрировать ИСФ можно как с использованием одного дополнительного листа книги покупок, так и с использованием двух, поскольку в приложении 1 к разделу 8 налоговой декларации по НДС всегда отражаются записи из всех дополнительных листов, оформленных за уточняемый период (п. 46.5 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Рассмотрим, как в дополнительном листе подведены итоги после внесения исправлений. Из суммы НДС в графе 16 (итог за 1 квартал 2021) вычитается сумма НДС по ошибочному счету-фактуре и прибавляется сумма НДС по исправленному счету-фактуре.
Теперь остановимся на вопросе, в каких случаях нужно сдавать уточненную декларацию по НДС при исправлении первичных документов у покупателя, а в каких – нет:
– если ИСФ зарегистрирован до сдачи декларации по НДС, то сведения о нем из книги покупок отражаются в разд. 8 декларации за отчетный квартал (п. п. 45, 45.3 – 45.5 Порядка заполнения декларации по НДС);
– если ИСФ зарегистрирован в доп. листе книги покупок, то данные отражаются в Приложении 1 к разд. 8 декларации (п. п. 46, 46.5, 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС);
– если ИСФ зарегистрирован после сдачи декларации и возник налог к доплате, то нужно подать уточненную декларацию за тот квартал, по которому оформлен дополнительный лист книги покупок.
Если нет налога к доплате, то представление уточненки – уже право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ). При составлении уточненной декларации данные об ИСФ переносятся из доп. листа книги покупок в Приложение 1 к разд. 8 (п. п. 46, 46.5 – 46.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
Автор статьи: Светлана Дубовик
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Указали не того контрагента. Как правильно исправить счет-фактуру?
Налоговики не могут отказать в вычете НДС по счету-фактуре с ошибками, которые не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, стоимость товаров, ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Значит, если ошибка препятствует всему этому, то вычета не будет.
Ошибочный счет-фактуру нужно исправить, и это не то же самое, что составление корректировочного счета-фактуры.
Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету НДС
Какие ошибки в счете-фактуре не являются основанием для отказа в вычете НДС, выделенного в этом документе? Это ошибки, не препятствующие инспекторам в ходе налоговой проверки идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК):
- продавца и покупателя товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- их стоимость;
- налоговую ставку;
- сумму НДС, предъявляемую покупателю.
Значит, если в счете-фактуре стоимость приобретенного товара и, соответственно, сумма НДС указаны неверно (в том числе с арифметическими и техническими ошибками) либо их показатели отсутствуют, то вычет по такому счету-фактуре не предоставляется.
То же и в случае, если в счете-фактуре на реализацию перепутали покупателя — на того, на кого нужно, счет-фактуру не выписали, а на того, на кого не нужно — выписали.
Как исправлять ошибку?
О всех трудностях с НДС и способах решения мы рассказали на курсе «Все про НДС: с нуля до сложных моментов». Получите удостоверение в ФИС ФРДО, и нужные знания для работы.
Оформить курс в рассрочку
Почему не годится корректировочный счет-фактура
При предоставлении скидки на уже отгруженный товар или при его возврате ранее выставленный счет-фактуру корректируют. Для таких случаев Налоговым кодексом закреплено понятие «корректировка» и «корректировочный счет-фактура».
Корректировка — это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки по обоюдному согласию поставщика и покупателя.
Корректировочный счет-фактура выставляется, когда изменяется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Изменение стоимости возможно в случаях:
- изменения цены (тарифа) после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.
Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости или количества отгруженных товаров и получить от него документ, подтверждающий согласие и факт уведомления об изменении условий сделки.
Исправлять ошибки, выявленные в ранее составленных счетах-фактурах, с помощью корректировочных счетов-фактур нельзя. Это ошибки, когда в счет-фактуру попали сведения, отличающиеся от договорных. Например, указана не та цена товара или не тот контрагент. В этом случае в ранее выставленный счет-фактуру вносят исправления.
Как исправить счет-фактуру
Исправления вносятся путем составления новых счетов-фактур. Номер и дата составления первичного счета-фактуры (строка 1) в исправленный документ переносятся без изменений. При этом в строке 1а указываются порядковый номер исправления и дата исправления.
Остальные показатели отражаются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры (раздел II приложения № 1 к Постановлению № 1137).
Исправлять счет-фактуру нужно, только если при его оформлении допущены ошибки, которые не позволяют налоговой инспекции при проверке идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму НДС.
Как регистрировать исправленный счет-фактуру
Исправления, вносимые в счет-фактуру, отражаются в книгах покупок и продаж покупателя и продавца. Для этого предусмотрены два способа.
- Счет-фактура исправлен в том же квартале, в котором составлен. В этом случае в соответствующей книге (покупок или продаж) нужно аннулировать запись о первоначальном экземпляре счета-фактуры, отразив ее с отрицательными значениями. Затем нужно внести запись об исправленном счете-фактуре.
- Счет-фактура исправлен по истечении квартала, в котором составлен. В этом случае продавец аннулирует первичный и регистрирует исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором был составлен первичный документ.
Покупатель отражает аннулирование первичного счета-фактуры в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором он был зарегистрирован, при этом исправленный документ регистрируют в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет.
Также нужно подготовить уточненные декларации. Продавец заполняет приложение 1 к разделу 9, а покупатель — приложение 1 к разделу 8 . Нужно будет сделать две записи:
- аннулирующую со старым счетом-фактурой;
- новую с новым счетом-фактурой.
На практике бухгалтер может столкнуться с разными ошибками при оформлении счета-фактуры. Разберем, какой счет-фактура правильно оформленный, а какой неправильно оформленный. Изучим ошибки в счете-фактуре с позиции законодательства и как их исправить в 1С 8.3.
Неправильно оформленный счет-фактура грозит тем, что теряется право на вычет. Одним из обязательных условий для приема НДС к вычету – это правильно оформленный счет-фактура. Но в законодательстве есть разъяснения, что является правильным и что является неправильным счетом-фактурой.
Содержание
- 1 Если поставщик допустил ошибку в адресе при оформлении счета-фактуры
- 2 Если поставщик допустил ошибку в ИНН покупателя при оформлении счета-фактуры
- 3 Пошаговая инструкция действий в 1С 8.3, если допущена ошибка в ИНН контрагента в счете-фактуре
- 3.1 Шаг 1
- 3.2 Шаг 2
- 3.3 Шаг 3
- 3.4 Шаг 4
- 3.5 Шаг 5
- 3.6 Шаг 6
- 3.7 Шаг 7
- 3.8 Вам будет интересно
Если поставщик допустил ошибку в адресе при оформлении счета-фактуры
Допустим, организация в 1 квартале при приобретении товаров приняла к вычету НДС по счету-фактуре. Во 2 квартале в этом счете-фактуре была выявлена ошибка в оформлении адреса покупателя по строке 6а:
Рассмотрим, какие действия должны быть предприняты покупателем для исправления данного счета-фактуры в 1С 8.3.
Ошибка в адресе не является критической. Исправительный счет-фактура не формируется на ошибки в показателях, не попадающие под действие п.2 ст.169 НК РФ. Следовательно, никаких поправок вносить в счет-фактуру нет необходимости, а так же никаких действий в 1С 8.3 не требуется.
Не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговой при проверке определить:
- Продавца ТРУ, имущественных прав;
- Покупателя ТРУ, имущественных прав;
- Наименование ТРУ, имущественных прав, их стоимость;
- Налоговую ставку;
- Сумму налога, предъявленную покупателю.
Таким образом, если вышеперечисленные данные правильно отражены в счете-фактуре, то счет-фактура с ошибкой в адресе не будет являться дефектным. Поэтому данная ошибка не будет основанием для отказа в принятии НДС к вычету. У поставщика не нужно требовать исправления счета-фактуры.
В силу абз.2 п.2 ст.169 НК РФ, Письма Минфина от 02.04.2015 № 03-07-09/18318, перечень ошибок в счете-фактуре является закрытым и не допускается расширительного толкования.
Если поставщик допустил ошибку в ИНН покупателя при оформлении счета-фактуры
Допустим, организация в 1 квартале при приобретении товаров приняла к вычету НДС по счету-фактуре. Во 2 квартале в этом счете-фактуре была выявлена ошибка в оформлении ИНН покупателя по строке 6б:
То есть поставщик неправильно выставил счет-фактуру, в которой указал неправильный ИНН покупателя:
Изучим, какие действия должны быть предприняты покупателем для исправления данной ошибки.
Ошибка в ИНН считается критической и делает счет-фактуру дефектной. Ошибка в ИНН покупателя мешает идентифицировать покупателя, соответственно покупатель не имеет права на вычет по такому счету-фактуре.
Если ошибки или неточности допущены при оформлении счета-фактуры, то продавец обязан его исправить и предоставить исправленный счет-фактуру. В исправленном счете-фактуре обязательно в строчке 1а прописывается текущий номер исправления и число, месяц, год исправления:
Исправленный счет-фактура составляется в двух экземплярах – один для покупателя, а второй остается у продавца.
Инструкция учета исправительного счета-фактуры отражена в таблице:
Пошаговая инструкция действий в 1С 8.3, если допущена ошибка в ИНН контрагента в счете-фактуре
Если продавец (поставщик) изначально ошибочно указал ИНН покупателя в Разделе 9 декларации, то его счет-фактура не найдет «пару» с счетом-фактурой покупателя в ИФНС. Данная ошибка повлечет за собой требование из ФНС.
Пошаговая инструкция исправления ошибки в оформлении ИНН контрагента в счете-фактуре в 1С 8.3 представлена в таблице:
Шаг 1
Исправления вносятся в счет-фактуру продавцом через формирование нового исправленного счета-фактуры во 2 квартале.
Шаг 2
Покупатель аннулирует запись первичного счета-фактуры из Книги покупок. Так как в данном случае 1 квартал уже закрыт, то необходимо оформить исправление в дополнительном листе к книге покупок за 1 квартал.
Для сторнирования НДС к вычету в 1С 8.3 используется документ «Корректировка поступления» на основании документа «Поступление»:
В документе «Корректировка поступления» производится операция по аннулированию счета-фактуры, а затем регистрация исправленного счета-фактуры. Для того чтобы аннулировать запись в документе указывается вид операции «Исправление в первичных документах» – отражать корректировку «Во всех разделах учета»:
В 1С 8.3 формируется сторнирующая проводка по бухгалтерскому учету дт 68.02 Кт 19.03:
В регистре «НДС покупки» формируется запись «дополнительный лист» и «корректируемый период». Это важно, потому что первичный счет-фактура, который зарегистрирован по документу «Поступление», будет аннулирован из Книги покупок:
В результате в Книге покупок в доп.листе формируется аннулируемая запись:
Шаг 3
Расчет НДС к доплате и исчисление пеней по сроку уплаты НДС за 1 квартал. Так как счет-фактура был аннулирован, соответственно теряется право на вычет в 1 квартале. Изначально в 1 квартале покупателем была сдана декларация с правом на вычет, но впоследствии оказалось, что не имелось на это права. После аннулирования записи первичного счета-фактуры автоматически возникает НДС к доплате. Нужно рассчитать сумму НДС, исчислить с нее пени и оплатить их до момента подачи уточненной декларации.
Шаг 4
Уплата НДС и пеней по нему в бюджет за 1 квартал.
Шаг 5
Формируется и сдается в ИФНС уточненная декларация по НДС за 1 квартал, где аннулируемый счет-фактура указывается в Приложении 1 к Разделу 8 с признаком актуальности «0». В 1С 8.3 признак устанавливается «Неактуальны». Также уменьшается сумма НДС к вычету по стр. 120 Раздела 3.
В уточненной декларации в Разделе 8 Приложения 1 аннулируемый счет-фактура пройдет с минусом:
В Разделе 8 и 9 устанавливается признак «Актуальны», так как не перегружаем заново:
Также производится корректировка стр. 120 Раздела 3, то есть уменьшается на сумму вычета, которая была в первичной декларации:
Шаг 6
Исправленный счет-фактура отражается в Книге покупок за 2 квартал. ИСФ может быть зарегистрирован в Книге покупок в течение трех лет со дня принятия на учет ТРУ, но не ранее даты получения ИСФ.
В 1С 8.3 регистрируется исправленный счет-фактура:
В документе отражаются данные исправленного счета-фактуры, полученного от поставщика:
Шаг 7
Вычет по НДС по исправленному счету-фактуре указывается в декларации по НДС за 2 квартал по стр.120 Раздела 3 и в Разделе 8.
В 1С 8.3 НДС примет к вычету по исправленному счету-фактуре во 2 квартале через «Операции – Регламентные операции – Формирование записей книги покупок»:
Регистрируем документ «Формирование записей книги покупок» в 1С 8.3:
В декларации по НДС за 2 квартал исправленный счет-фактура попадет в Раздел 8:
Таким образом, неправильный ИНН указанный в счет-фактуре, влечет за собой то, что мы вынуждены аннулировать счет-фактуру из 1 квартала, доплачивать НДС, доплачивать пени. После этого сдавать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал и включать правильный исправленный счет-фактуру во 2 квартал.
Пошаговая инструкция учета исправительного счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, алгоритм учета ошибок по НДС в бухгалтерском и налоговом учете подробно рассмотрены на Мастер-классе «Исправление ошибок и корректировки в учете».
Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка…
Дата публикации: Май 30, 2016
Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка…
Мы собрали ответы экспертов 1С на частые вопросы по исправлению ошибок, допущенных в учете и отчетности по НДС, а также в бухгалтерском и налоговом учете для целей налогообложения прибыли. Рассказываем, как исправить ошибки и отразить исправления в «1С:Бухгалтерии 8» ред.3.0.
Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах полученных счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах?
Если покупатель вручную регистрирует в учетной системе первичные документы и счета-фактуры, поступившие от продавцов, то ситуация, когда возникают технические ошибки (неправильно введен номер или дата счета-фактуры и пр.), не такая уж и редкая. Как следствие, появляются ошибки в регистрационных записях книги покупок, которые приводят к отражению недостоверных сведений в Разделе 8 декларации по НДС. Ошибки ввода можно минимизировать, если использовать обмен электронными документами (ЭДО).
Об обмене электронными документами из «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), применении УПД и УКД эксперты 1С рассказывали на лекции от 14.12.2017 в 1С:Лектории.
Допущенные при регистрации счетов-фактур ошибки может обнаружить сам налогоплательщик, а может выявить налоговый орган при проведении камерального контроля (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В первом случае налогоплательщику придется представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями. Несмотря на то, что обязанность по представлению уточненной декларации возникает только в случае, если допущенные ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ), исправление сведений, ранее представленных в Разделе 8 декларации по НДС, возможно только путем представления уточненной налоговой декларации.
Во втором случае налогоплательщик получит от налогового органа сообщение с требованием представления пояснений (п. 2.7 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). В ответ на полученное сообщение налогоплательщик должен направить в налоговый орган пояснение с указанием корректных данных. При этом необходимость в последующем представлении уточненной декларации у налогоплательщика отсутствует, хотя ФНС России рекомендует это сделать (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).
И в том, и в другом случае налогоплательщику придется уточнять данные, ошибочно введенные в учетную систему, и вносить исправления в книгу покупок.
Ошибки, допущенные в прошлых налоговых периодах, исправляются путем аннулирования ошибочных регистрационных записей и внесения новых регистрационных записей в дополнительном листе книги покупок (п.п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137), письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@). Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Для исправления технических ошибок, допущенных при регистрации полученного счета-фактуры, в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 используется документ Корректировка поступления (раздел Покупки) с видом операции Исправление собственной ошибки.
Документ можно создавать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае основные поля на закладке Главное и табличная часть на закладках Товары или Услуги будут заполнены сразу при открытии документа.
Операция Исправление собственной ошибки позволяет исправить ошибочно введенные реквизиты счета-фактуры:
- номер и дату;
- ИНН и КПП контрагента;
- код вида операции;
- суммовые и количественные показатели.
Если технические ошибки не затрагивают суммовые или количественные показатели, то на закладке Главное в поле Отражать корректировку целесообразно установить значение Только в учете НДС, поскольку исправление технических ошибок ввода реквизитов счета-фактуры не влияет на отражение операций на счетах бухгалтерского учета и не требует внесения записей в регистр бухгалтерии.
В блоке Исправление ошибок в реквизитах счета-фактуры:
- в строке Что исправляем автоматически проставляется гиперссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный;
- для реквизитов: Входящий номер, Дата, ИНН контрагента, КПП контрагента, Код вида операции формируются две колонки с показателями Старое значение и Новое значение, куда изначально автоматически переносятся соответствующие сведения из документа Счет-фактура полученный.
Для исправления реквизита, содержащего ошибки (например, ошибочного номера счета-фактуры), соответствующий показатель в колонке Новое значение необходимо заменить на правильный (рис. 1).
Рис. 1. Исправление технической ошибки, допущенной при регистрации полученного счета-фактуры
Технические ошибки могут возникать при переносе в документы учетной системы информации из первичных документов о цене и количестве приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также о ставке и сумме предъявленного НДС.
В этом случае в поле Отражать корректировку следует установить значение Во всех разделах учета, если необходимо одновременно скорректировать данные бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль и НДС.
Устранение ошибок, затрагивающих количественно-суммовые показатели, выполняется на закладках Товары или Услуги. Табличная часть Товары (Услуги) заполняется автоматически по документу-основанию.
Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки: до изменения и после изменения. В строке после изменения нужно указать исправленные суммовые (количественные) показатели.
В результате проведения документа Корректировка поступления с видом операции Исправление собственной ошибки:
- в строке Счет-фактура внизу документа появляется гиперссылка на новый автоматически созданный документ Счет-фактура полученный, который является, по сути, «техническим дубликатом» ранее введенного ошибочного документа по операции приобретения товаров. Все поля нового документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений, указанных в документе Корректировка поступления;
- вносятся записи в специальные регистры для целей учета НДС.
В дополнительном листе книги покупок будут отражены две записи:
- аннулирование записи по полученному счету-фактуре, содержащему ошибки в реквизитах;
- регистрационная запись по тому же самому счету-фактуре с исправленными реквизитами.
1С:ИТС
Подробнее о порядке исправления ошибок ввода реквизитов полученного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
После утверждения годовой бухгалтерской отчетности организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО), выявила ошибку прошлого года: завышена сумма прямых расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. При этом за прошлый год получен убыток, а в текущем году получена прибыль. Можно ли корректировку по налогу на прибыль отразить в текущем году?
В бухгалтерском учете ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в текущем отчетном периоде (п.п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, далее – ПБУ 22/2010).
В налоговом учете, в том числе и для целей налогообложения прибыли, по общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ, ошибки (искажения) исправляются в том периоде, в котором они были совершены. В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:
- невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
- такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Очевидно, что завышение суммы прямых расходов не могло привести к излишней уплате налога на прибыль за прошлый год. Налог за прошлый период не был излишне уплачен еще и потому, что у организации в прошлом году образовался убыток, следовательно, такие ошибки учитываются относительно налогового периода, в котором они были совершены (письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225). Поэтому организация должна выполнить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период совершения ошибки, а также представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошлый год (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 ошибку прошлых лет, связанную с завышением расходов, можно исправить либо документом Корректировка поступления, либо документом Операция.
Отметим, что внутренним регламентом организации корректировка данных прошлого года (в том числе и данных налогового учета) в программе может быть запрещена: установлена дата запрета изменения данных прошлого года, и «открывать» закрытый период недопустимо.
Если изменения в данные налогового учета (НУ) за прошлый год все же вносятся, то меняется финансовый результат в НУ, поэтому возникает необходимость заново сформировать операцию Реформация баланса, причем без перепроведения всех остальных документов, чтобы не затронуть данные бухгалтерского учета.
Избежать указанных трудностей можно, если выполнить следующие действия:
- в текущем периоде исправить ошибку только в бухгалтерском учете – записями по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в зависимости от существенности ошибки (п.п. 9, 14 ПБУ 22/2010);
- для организаций, применяющих Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02), отразить постоянную разницу (ПР). В данном случае под ПР понимаются доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
- вручную составить регистр налогового учета за прошлый год, где отразить уменьшение прямых расходов;
- заполнить и представить в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год;
- доначислить и доплатить налог на прибыль за прошлый период;
- рассчитать, начислить и уплатить пени по налогу на прибыль.
Организация (на ОСНО, плательщик НДС, положения ПБУ18/02 не применяет) обнаружила ошибки: в прошлых отчетных периодах текущего года не все расходы были отражены в учете. Как и в каком периоде нужно зарегистрировать в программе соответствующие документы?
Как следует из вопроса, неотраженные вовремя расходы и момент обнаружения данного факта относятся к одному и тому же налоговому периоду.
В этом случае документы, учитывающие расходы (Поступление (акт, накладная), Поступление доп. расходов, Требование-накладная, Операция и т. д.) и относящиеся к прошлым отчетным периодам текущего года, можно зарегистрировать в момент их получения или обнаружения, то есть до окончания текущего года.
Таким образом, указанные расходы автоматически будут учтены при определении налоговой базы (прибыли) текущего отчетного (налогового) периода, которая в соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ определяется нарастающим итогом с начала года.
Поскольку в данной ситуации ошибки, допущенные в декларациях по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды текущего года, не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то организация не обязана представлять в ИФНС уточненные декларации за эти периоды (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
А как быть, если организация выявила в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам (например, в связи с тем, что первичные документы были получены не вовремя)?
По мнению Минфина России (письмо от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177), такое неотражение является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, поэтому действовать надо в соответствии с положениями статьи 54 НК РФ. При этом, если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, так как налоговая база признается равной нулю.
Таким образом, документы прошлого года также можно регистрировать в текущем периоде, при условии, что получена прибыль и в прошлом году, и в периоде внесения исправлений.
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то исправлять ошибки (искажения) в бухгалтерском и налоговом учете придется в разных периодах. Для этого можно воспользоваться последовательностью действий, описанной в ответе на предыдущий вопрос: с помощью документа Операция отразить расходы прошлых лет в бухгалтерском учете, затем вручную составить регистр налогового учета, где отразить корректировки налоговой базы прошлого года.
При этом уплачивать недоимку по налогу на прибыль и пени за прошлый год не потребуется. В интересах налогоплательщика представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, чтобы в дальнейшем учесть либо переплаченный налог, либо возросший убыток прошлых лет.
Что касается налога на добавленную стоимость, то налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять налоговый вычет в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому организация не обязана представлять уточненную декларацию по НДС.
Организация (применяет ОСНО и ПБУ 18/02) ошибочно не отразила в прошлом отчетном периоде текущего года принятие к учету основных средств (ОС) с применением амортизационной премии. Можно ли в программе автоматически исправить эту ошибку в периоде ее обнаружения (предыдущий отчетный период для корректировок закрыт)?
Поскольку в программе установлена дата запрета изменения данных (например, 30 июня), то зарегистрировать принятие к учету основного средства следует в периоде обнаружения ошибки (например, в июле) с помощью документа Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА).
В документе нужно указать параметры начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, в том числе срок полезного использования (СПИ), как если бы ошибка не была допущена.
На закладке Амортизационная премия следует установить флаг Включить амортизационную премию в состав расходов.
При этом, если в действительности ОС было принято к учету в предыдущем отчетном периоде (например, в мае), данный факт хозяйственной жизни необходимо подтвердить первичными документами (приказом руководителя, актом о приеме-передаче объекта ОС, инвентарной карточкой объекта ОС), где зафиксированы соответствующие даты. Амортизация в программе начнет начисляться с августа. В этом же месяце в состав косвенных расходов будут включены расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30 % – в отношении ОС, относящихся к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
В программе не предусмотрено автоматическое начисление амортизации за пропущенные месяцы (за июнь и июль), поэтому следует составить бухгалтерскую справку и использовать документ Операция (рис. 2). Поскольку ошибка не затрагивает параметры начисления амортизации, корректировка регистров подсистемы учета ОС не потребуется.
Рис. 2. Корректировка начисленной амортизации ОС
В данной ситуации можно не уточнять налог на прибыль за полугодие. Но, если в организации зарегистрированы обособленные подразделения (ОП), допущенная во II квартале ошибка могла повлиять на расчет долей прибыли за указанный период. Если указанное ОС является объектом налогообложения налога на имущество организаций, и законодательным органом субъекта РФ установлены отчетные периоды, то организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на имущество за полугодие.
Организация (ОСНО) в апреле приняла к учету ОС (движимое имущество), а в августе обнаружила арифметическую ошибку, в результате которой стоимость ОС была завышена. Как уменьшить первоначальную стоимость ОС и пересчитать амортизацию?
Из вопроса не ясно, каким способом движимое имущество поступило в организацию. Допустим, указанное ОС было приобретено у поставщика за плату. Для корректировки стоимости приобретенного основного средства в августе текущего года в программе необходимо создать документ Операция, где указать следующую корреспонденцию счетов:
-
СТОРНО Дебет 08.04.1 Кредит 60.01– на сумму корректировки стоимости ОС;
-
СТОРНО Дебет 01.01 Кредит 08.04.1– на сумму корректировки стоимости ОС;
-
СТОРНО Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01– на сумму корректировки амортизации за май, июнь, июль текущего года;
-
Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01– на сумму амортизации за август текущего года с учетом скорректированной первоначальной стоимости ОС.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Чтобы в дальнейшем амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась с учетом внесенных корректировок, параметры амортизации нужно уточнить с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Параметры амортизации ОС). Документ следует также создать в августе (рис. 3). При вводе документа Изменение параметров амортизации ОС в шапке нужно указать следующие реквизиты:
- наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
- установить флаги Отражать в бухгалтерском учете и Отражать в налоговом учете.
Рис. 3. Изменение параметров амортизации ОС
В табличном поле нужно указать:
- основное средство, у которого изменяются параметры начисления амортизации из-за обнаруженной ошибки;
- в поле Срок использ. (БУ) – срок полезного использования основного средства в бухучете в месяцах, первоначально установленный организацией при принятии к учету, например 62 месяца;
- в поле Срок для аморт. (БУ) – оставшийся срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данный СПИ рассчитывается как первоначально установленный СПИ за вычетом количества месяцев начисления амортизации за май-август (62 мес. – 4 мес. = 58 мес.);
- в поле Стоимость для вычисления аморт. (БУ) – оставшаяся стоимость ОС для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данная стоимость рассчитывается как скорректированная первоначальная стоимость ОС за вычетом начисленной амортизации за май-август;
- в поле Срок использ. (НУ) – срок полезного использования в месяцах для начисления амортизации в налоговом учете. В указанной ситуации этот срок не меняется.
Начиная с сентября при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа будет рассчитывать амортизацию согласно уточненным параметрам.
Данная ошибка привела к недоплате налога на прибыль, поэтому организация обязана представить уточненную декларацию за полугодие.
Завышенная стоимость ОС также могла повлиять на расчет долей прибыли, если в организации зарегистрированы ОП.
В июле текущего года организация (ОСНО, плательщик НДС) подписала с поставщиком дополнительное соглашение на уменьшение цены товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в прошлых налоговых периодах. В этом же месяце получены корректировочные счета-фактуры. Данные ТМЦ были включены в состав расходов в периоде поступления. В каком налоговом периоде необходимо отразить доходы, связанные с уменьшением покупной цены: можно ли их учесть в текущем периоде или следует подать уточненные декларации за прошлые годы? В прошлых годах у организации была прибыль для целей налогообложения.
Сначала разберемся, можно ли признать ошибкой учет ТМЦ по ценам, указанным в первоначальных первичных документах. В соответствии с пунктом 2 ПБУ 22/2010, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов. На момент получения ТМЦ и списания их в производство в предыдущих налоговых периодах организация корректно отражала все доходы и расходы. Подписанное с поставщиком соглашение об изменении цены товара является независимым событием, которое не является ошибкой в бухгалтерском учете. Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете изменения цены ТМЦ правила ПБУ 22/2010 не применяются.
В бухгалтерском учете прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав прочих доходов (прочих поступлений). Прочие поступления признаются по мере их выявления и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации (п.п. 7, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, далее – ПБУ 9/99). А как быть с налогом на прибыль? НК РФ не раскрывает понятия «ошибки (искажения)», поэтому данное понятие следует использовать в том значении, в каком оно используется в законодательстве о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ), и Минфин России с этим соглашается (письмо от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40). Несмотря на это, контролирующие органы настаивают на корректировке налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых периодах при уменьшении цены на проданный товар:
- при отражении в налоговой базе покупателя скидки, предоставленной ему путем пересмотра цены товара, у данного налогоплательщика налогооблагаемого дохода не возникает (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяется). Необходимо пересчитать стоимость сырья и материалов в налоговом учете с учетом изменения цены, в том числе путем пересчета средней стоимости соответствующих ТМЦ начиная с периода оприходования до момента списания (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137);
- изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены договора, в том числе в связи с предоставлением скидок, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, т. е. как при обнаружении ошибки (письмо Минфина России от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540).
Следуя данным рекомендациям Минфина России, налогоплательщик должен не только представить уточненные декларации за прошлые налоговые периоды, но и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.
Поскольку в рассматриваемой ситуации корректировка налогового учета затрагивает несколько прошлых налоговых периодов, в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанных ранее: с помощью документа Операция отразить доходы прошлых лет в бухгалтерском учете, в специальных ресурсах для целей налогового учета отразить ПР (если организация применяет положения ПБУ18/02), затем вручную составить регистры налогового учета, куда приложить расчеты корректировок налоговой базы по каждому налоговому периоду.
В отношении НДС – ситуация намного проще. При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости ТМЦ, покупатель должен:
- восстановить часть входного НДС, принятого к вычету при оприходовании ТМЦ. Восстановление НДС нужно выполнить в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения дополнительного соглашения на уменьшение стоимости ТМЦ либо дата получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В нашей ситуации – это III квартал;
- отразить в книге продаж документ, полученный первым (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
Данные операции автоматически выполняются с помощью документа Корректировка поступления с видом операции Корректировка по согласованию сторон.
Чтобы не затрагивать бухгалтерский и налоговый учет, на закладке Главное в поле Отражать корректировку следует установить значение Только в учете НДС.
1С:ИТС
Подробнее о корректировке входного НДС у покупателя (при уменьшении цены товара в прошлом налоговом периоде) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
В документе реализации за прошлый год обнаружены ошибки, одна из которых привела к переплате налога на прибыль, а другая – к недоплате, причем сумма переплаты больше недоплаты. Как исправить данные ошибки? Как сформировать проводки по данной корректировке?
По мнению контролирующих органов, при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (письмо Минфина России от 15.11.2010 № 03-02-07/1-528).
Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ.
Это означает, что допущенные в документе реализации прошлого года ошибки, повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, следует исправлять в прошлом году, а не повлекшие занижения – можно исправить и в текущем периоде.
Именно так работает документ учетной системы Корректировка реализации (раздел Продажи) с видом операции Исправление в первичных документах (если корректировка выполняется во всех разделах учета).
Изменения в данные налогового учета вносятся:
- в прошлом налоговом периоде – если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом для внесения изменений корректируемый период должен быть открыт, иначе документ не будет проведен;
- в текущем отчетном (налоговом) периоде – если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом программа не проверяет наличие убытков в прошлом или текущем периодах.
Если годовая бухгалтерская отчетность утверждена, то в документе Корректировка реализации на закладке Расчеты необходимо установить флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана). В этом случае ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете исправляются в текущем периоде как прибыли и убытки прошлых лет в разрезе каждой ошибки.
Данный документ автоматически исправляет все ошибки прошлых лет в упрощенном порядке, который установлен для несущественных ошибок согласно пунктам 9 и 14 ПБУ 22/2010.
Для исправления НДС необходимо зарегистрировать новый (исправленный) экземпляр счета-фактуры (п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). В дополнительном листе книги продаж автоматически будут отражены две записи (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137):
- аннулирование записи по выставленному счету-фактуре, содержащему ошибки;
- регистрационная запись по исправленному счету-фактуре.
Порядок исправления ошибок в налоговом учете (по налогу на прибыль) в разных налоговых периодах в данной ситуации приведет к тому, что наряду с обязанностью представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период организации придется еще и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.
Данной неприятности можно избежать, если все ошибки исправить в прошлом налоговом периоде, поскольку сумма переплаты налога больше суммы недоплаты. Для этого в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанной ранее: в текущем периоде с помощью документа Операция отразить доходы и расходы прошлых лет в бухгалтерском учете (в корреспонденции с 91 или 84 счетом), при необходимости отразить постоянные разницы, затем вручную составить регистр налогового учета за прошлый налоговый период. А документ Корректировка реализации – использовать только для корректировки НДС.
1С:ИТС
Подробнее об исправлении реализации в следующем налоговом периоде в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
Надоело искать новости на множестве бухгалтерских сайтов? Боитесь пропустить действительно важные изменения в законодательстве? Подписывайтесь на крупнейший бухгалтерский канал БУХ.1С в Telegram https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram) и мы оперативно пришлем важные новости прямо в ваш телефон!
P.S. А еще у нас весело 🙂