Наконец-то на ПСН будет легче работать: ФНС разрешила корректировать патент в сторону его уменьшения!
Да, я — бухгалтер. И да, я за налоговые декларации и против всяких патентов. Не люблю я патенты! Налоговые декларации — это отлажено и это работает. Ты рассчитал налог, заявил его, и есть законный способ этими цифрами управлять, например, подать уточненку.
Да, я — бухгалтер. И да, я за налоговые декларации и против всяких патентов. Не люблю я патенты! Налоговые декларации — это отлажено и это работает. Ты рассчитал налог, заявил его, и есть законный способ этими цифрами управлять, например, подать уточненку.
Патент — это бумага, которую ты подал в какой-то счастливый момент просветления или, наоборот, помутнения сознания. Тебе дали другую бумагу, и ты на основании ее работаешь. Потом что-то у тебя изменилось: поменял адрес, указанный в этой бумаге-патенте, уменьшил площадь, уволил сотрудников — мало ли что еще, и наглухо встрял: должен продолжать платить с того, чего уже нет! Ведь патент — не декларация, уменьшение показателей в ПСН не зашито. В НК РФ никакого мануала по этому поводу нет. Так что жизнь на патенте оказалась гораздо сложнее, чем на почившей вмененке.
Но вот произошла ручная настройка, и сама ФНС, как говорят, довела до заинтересованных лиц разъяснения, что патент можно скорректировать в строну уменьшения (Письмо ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).
Технология такая:
1) Подаем заявление на получение нового патента (взамен раннее действующего) не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления деятельности с уменьшенными показателями и (или) деятельности по новому адресу.
2) Подаем заявление в произвольной форме о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
Порядок непростой и несколько пугает, так как нужно получать новый патент, писать заявление в свободной форме, а свободное творчество — не самая сильная сторона налоговых правоотношений. Налоговая на местах должна будет все это переварить, аннулировать старый патент, пересчитать его сумму и выдать новый. Сложно, но уже лучше, чем ничего! Надеемся, что такую штуку зашьют в НК РФ.
И вот, бонусом возможная форма такого заявления:
Заявление о пересчете патента в связи с изменением адреса осуществления деятельности и уменьшении физических показателей
В связи со сменой адреса и уменьшением физических показателей, на основании разъяснений ФНС от от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@, мной ** .**. 2021 года подано заявление на получение нового патента взамен ранее действующего №**************** .
Прошу Вас осуществить пересчет суммы налога, подлежащего уплате по патенту №**************** с даты начала его действия **.**.2021 года по ** .**. 2021 года, т.е. по дату подачи заявления на получение нового патента.
С уважением, Ваш преданный налогоплательщик…/Ф.И.О/
А если вы, уважаемые руководители бухфирм, думаете, как оптимизировать бухгалтерский бизнес, снизить издержки на контроль, не потеряв его, посмотрите Мультибухгалтер — эта система специально разработана для автоматизации бухгалтерских фирм! Проверено пользователями: Мультибухгалтер реально работает и помогает!
Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»
Попробуйте Мультибухгалтер
Он проверен временем и помогает бизнесу развиваться
Дата публикации: 02.09.2014 11:37 (архив)
Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке, на основании заявления, предоставленного в налоговый орган по месту жительства либо по месту осуществления деятельности.
В заявлении на получение патента указывается вид предпринимательской деятельности, согласно перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. В Карелии виды деятельности и размер потенциально возможного к получению дохода определены Приложением №1 к Закону Республики Карелия от 30.12.99 года № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия». Также в заявлении необходимо указать срок действия патента, который, согласно пункту 5 статьи 346.45 Налогового Кодекса РФ, может быть от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
При подаче заявления необходимо учитывать, что индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее, чем со следующего календарного года (абзац второй, пункт 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ).
Патент выдается при отсутствии недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.
Невыполнение указанных условий является основанием для отказа налогового органа предпринимателю в выдаче патента.
С 1 января 2015 года появится ещё одно основание, при котором налоговый орган откажет индивидуальному предпринимателю в выдаче патента: незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента, необходимых для расчета патента по определенному виду деятельности, указанному в заявлении.
Для того, чтобы правильно заполнить поля в указанном заявлении, воспользуйтесь программой «Налогоплательщик ЮЛ», размещенной на сайте ФНС России (www.nalog.ru), в разделе «Программные средства».
Здравствуйте, Даниил! Следует полагать, что действия налоговой по отказу в выдаче патента изначально являются незаконными.
Так, пунктом 4 статьи 346.45 НК РФ установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа налоговым органомв выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом данный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как ошибочное заполнение в заявлении на выдачу патента полей «даты начала действия патента», при условии, что данное заявление подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП:
4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Как видим нормой указанной статьи предусмотрен отказ в выдаче патента лишь при незаполнении обязательных полей в заявлении.
Обратим внимание на абз.3 п.2 ст. 346.45 и абз.2 п.1 ст. 346.46 НК РФ:
Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
2…В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.
Статья 346.46. Учет налогоплательщиков
1… В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, если заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП, то действие патента автоматически начинается со дня регистрации ИП, даже если Вы ошибочно указали дату начала действия патента, принимая во внимание, что согласно форме N 26.5-1 (Приложение N 1к приказу ФНС Россииот 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@) в графе «просит выдать патент на… месяцев с даты начала действия патента „дата“ — эта дата не указывается в случае подачи заявления на получение патента одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП, что прямо предусмотрено примечанием <2> к данной форме:
http://www.consultant.ru/cons/…
Следовательно при данных обстоятельствах Ваша малозначительная ошибка не могла быть принята во внимание в целях отказа в выдаче патента, поскольку речь не шла о незаполнении обязательных полей в заявлении на выдачу патента (пп.5 п.4 ст.346.45 НК РФ), и дата действия патента должна была в любом случае начинаться со дня государственной регистрации Вас как ИП в соответствии с императивными нормами налогового законодательства.
Обращает на себя внимание также то важное юридическое обстоятельство, что налоговая инспекция не направила Вам письменное уведомление об отказе в выдаче патента (телефонный отказ в устном виде не соответствует требованиям закона), между тем данная обязанность у налогового органа пряма предусмотрена пунктом 3 ст.346.45 НК РФ:
3. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Это обстоятельство обязательно зафиксируйте в жалобе.
Неправомерные действия (бездействие) налогового органа Вам следует обжаловать (п.1 ст.138 НК РФ), жалоба подается в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом последовательность обращения должна быть именно такая: вначале нужно обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию и лишь затем можно пойти в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ), то есть должен быть соблюден досудебный порядок урегулирования спора.
В УФНС жалоба подается через ИФНС, чье решение обжалуется. ИФНС,
получившая на себя жалобу, обязана в течение 3 рабочих дней направить ее и все необходимые материалы в УФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ).
Решение на жалобу по результатам налоговой проверки должно быть принято УФНС в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы ( абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).
Таким образом незаконные действия (бездействие) налоговой инспекции, выразившиеся в отсутствии выдачи (направлению) уведомления об отказе в выдаче патента (невыполнение формальной обязанности налоговым органом, прямо возложенным на него законом), а также, прежде всего, сам отказ (устный) в выдаче Вам патента Вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган и настаивать на том, чтобы патент выдали по первоначальному заявлению.
