Определить размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, если реализовано 1030 изделий А по свободной оптовой цене 300 руб. за штуку, 580 изделий Б по свободной оптовой цене 210 руб. за штуку (НДС 18 %), оказано услуг на сумму 24 500 руб.
Себестоимость реализованной продукции 300 тыс. руб., затраты на осуществление услуг составили 17 000 руб.
Прибыль от участия в совместной деятельности других предприятий – 30 тыс. руб.
Реализовано ненужное оборудование на сумму 55 тыс. руб.
Предприятием уплачены штраф за нарушение условий договора поставки – 10 тыс. руб.
Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Распределить прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия в фонд потребления и фонд накопления, самостоятельно.
Решение:
По условию задачи облагаются налогом на добавленную стоимость только изделия Б, значит изделия А и услуги, оказываемые предприятием относятся к категории льготных, попадают под статью 149 НК РФ и не облагаются этим налогом.
1. Вычислим размер НДС.
НДСизд. Б = 580 * 210 * 18 / (100 + 18) = 18579,66 руб.
Выручка без НДС по изделию Б = 580 * 210 – 18 579,66 = 103220,34 руб.
2. Выручка от реализации изделий А и Б, а так же услуг:
Выручка = 1030 * 300 + 103220,34 + 24 500 = 436 720,3 руб.
3. Прибыль от реализации:
ПР = Выручка – Себестоимость = 436 720,3– 300 000 – 17 000 = 119720,3руб.
4. Прибыль бухг. = Прибыль от реализации + ВРД – ВРР = 119 720,3– 10 000 = 109 720,3 – П1
где,
ВРД – внереализационные доходы
ВРР – внереализационные расходы = 10 тыс. руб.
Прибыль от участия в совместной деятельности других предприятий = 30 000 руб. – П2
Прибыль от продажи основных средств предприятия = 55 000 руб. – П3
5. Налогооблагаемая прибыль = П1 + П2 + П3 = 109 720,3 + 30 000 + 55 000 = 194 720,3 руб.
6. Налог на прибыль = 194 720,3 * 20 / 100% = 38 944,06 руб.
7. Чистая прибыль = 194 720,3– 38 944,06 = 155 776,24руб.
Распределение чистой прибыли можно провести так:
в фонд накопления направить 70% чистой прибыли,
в фонд потребления – 30%.
Ответ: размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 155 776,24 руб.
Показатель чистой прибыли: кто, где и зачем его рассчитывает
Чистая прибыль и коммерческая деятельность — понятия, неразрывно связанные между собой. Ради прибыли создаются новые производства, интенсивно используются материальные и трудовые ресурсы, изыскиваются эффективные способы наращивания доходности коммерческой деятельности.
Чистая прибыль — один из важных итоговых показателей работы любой фирмы. В получении чистой прибыли заинтересовано не только руководство и собственники компаний. Хорошие показатели чистой прибыли привлекают новых инвесторов, способствуют принятию положительных решений о выдаче фирме кредитов, а также укреплению авторитета компании в рыночных условиях хозяйствования.
Именно чистая прибыль позволяет фирмам развивать материальную базу, вкладывать средства в расширение производства, совершенствование технологий и освоение передовых приемов и методов работы. Все это приводит к выходу компании на новые рынки сбыта, расширению объемов продаж и, как следствие, приросту чистой прибыли.
Как провести анализ чистой прибыли узнайте из статьи «Порядок проведения анализа чистой прибыли предприятия».
В расчете чистой прибыли принимают участие множество финансовых показателей, и формула ее расчета не так проста, как кажется на первый взгляд. В бухотчетности любой компании чистая прибыль отражена в строке 2400 отчета о финансовых результатах (ОФР), и все показатели графы 2 этого отчета участвуют в определении чистой прибыли.
О структуре и назначении ОФР узнайте из этой публикации.
Подробный алгоритм расчета чистой прибыли приведен в следующем разделе.
Как посчитать чистую прибыль?
Вопрос, как рассчитать чистую прибыль компании, встает перед каждым коммерсантом. Самый распространенный алгоритм расчета чистой прибыли — построчное заполнение ОФР, итоговой строкой которого является показатель чистой прибыли.
Схематично формулу расчета чистой прибыли (ЧП) в упрощенном варианте можно представить в следующем виде:
ЧП = В – СС – УР – КР + ПД – ПР – НП,
где:
В — выручка;
СС — себестоимость продаж;
УР и КР — управленческие и коммерческие расходы;
ПД и ПР — прочие доходы и расходы;
НП — налог на прибыль.
В строках ОФР это выглядит следующим образом:
Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 ± стр. 2430 ± стр. 2450 ± стр. 2460.
Более подробная информация о формировании строки 2400 отчета о финансовых результатах, в том числе расчетный пример, есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.
Расчет чистой прибыли начинается с определения выручки (В) и себестоимости продаж (СС). Это основные исходные показатели для расчета чистой прибыли.
Формулу расчета валовой прибыли узнайте здесь.
Затем полученная разница корректируется на величину коммерческих (КР) и управленческих (УР) расходов, которые компания понесла за тот же период.
О коммерческих расходах подробнее узнайте из материала «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».
В результате несложных математических действий с этими показателями выявляется прибыль от продаж (строка 2200 ОФР). Затем в целях расчета чистой прибыли показатель прибыли от продаж претерпевает дальнейшие уточнения: его увеличивают на сумму прочих доходов (ПД) и уменьшают на величину прочих расходов (ПР).
Что включают в прочие доходы, расскажем в этой публикации.
После таких действий определяется еще один вид прибыли — прибыль до налогообложения (строка 2300 ОФР). Ее также уточняют, чтобы получить показатель чистой прибыли: из нее вычитают сумму текущего налога на прибыль и учитывают влияние изменений отложенных налоговых обязательств (ОНО), отложенных налоговых активов (ОНА) и прочее влияние, не нашедшее отражение в предыдущих строках ОФР.
В результате перечисленных корректировок и уточнений определяется чистая прибыль компании. Расчеты чистой прибыли возможны за любой период работы: смену, сутки, неделю, декаду, месяц и т. д. Главное, чтобы все участвующие в расчете чистой прибыли показатели были рассчитаны за один и тот же период времени.
О том, каким еще способом определяется чистая прибыль, расскажем в следующем разделе.
Влияние основных показателей деятельности компании на чистую прибыль
Чистая прибыль является многокомпонентным показателем — это видно из состава ее расчетной формулы. При этом каждый участвующий в расчете параметр также сложносоставной. Например, выручка фирмы может подразделяться по разным направлениям деятельности или географическим сегментам, но весь ее объем должен найти свое отражение в формуле расчета чистой прибыли.
О том, как связаны выручка и валовый доход фирмы, см. статью «Как правильно рассчитать валовый доход?».
Такой показатель, как себестоимость, в тех или иных компаниях может иметь различную структуру и по-разному влиять на чистую прибыль. Так, не стоит ожидать большой чистой прибыли, если на производимую компанией продукцию тратятся суммы, равные или превышающие объем полученной выручки (такое возможно при материалоемких или трудоемких производствах либо применении устаревших технологий).
Влияние на чистую прибыль коммерческих и управленческих расходов очевидно: они уменьшают ее. Величина такого уменьшения напрямую зависит от способности менеджмента компании рационально подходить к структуре и объемам данного вида издержек.
Однако даже при нулевой или отрицательной прибыли от продаж, на которую влияют перечисленные выше показатели, можно получить чистую прибыль. Это связано с тем, что, помимо прибыли от основной деятельности, фирма может зарабатывать дополнительный доход. Об этом речь пойдет в следующем разделе.
Роль прочих доходов и расходов в формировании чистой прибыли
Зачастую основная деятельность компании не приносит ей желаемой чистой прибыли. Особенно часто это происходит на первоначальном этапе становления фирмы. В этом случае большим подспорьем могут послужить полученные компанией дополнительные доходы.
Например, можно получать прибыль от участия в других компаниях или успешно вкладывать свободные денежные средства в ценные бумаги. Полученный доход будет способствовать увеличению чистой прибыли. Даже обычный договор с банком об использовании остатка денег на расчетных счетах фирмы за определенный процент позволит компании получить дополнительный доход, что обязательно скажется на показателе ее чистой прибыли.
Но если фирма использует в работе заемные средства, начисленные за пользование кредитом проценты могут значительно снизить показатель чистой прибыли — о таком влиянии факта привлечения заемных средств на чистую прибыль забывать не стоит. Сумма процентов по заемным обязательствам (даже рассчитанная по рыночной ставке) может серьезно уменьшить чистую прибыль, а в определенных случаях привести к убыткам и банкротству.
Могут ли с главбуха взыскать долги фирмы при банкротстве, узнайте по ссылке.
Значительное влияние на чистую прибыль оказывают разнообразные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. К примеру, сдача в аренду неиспользуемых площадей или оборудования может принести неплохой дополнительный доход и положительно сказаться на показателе чистой прибыли. Чистая прибыль возрастет, если реализовать активы компании, не используемые в ее деятельности.
При этом не стоит забывать о необходимости постоянного контроля за составом и величиной прочих расходов — при их росте чистая прибыль снижается. Например, чистая прибыль может снизиться в результате чрезмерного расходования денег на благотворительность и в иных аналогичных случаях.
Как расходы на благотворительность отразить в бухучете, расскажем в этом материале.
Чистая прибыль предприятия — это показатель, рассчитываемый по-разному
Чистая прибыль, формула расчета которой была описана в предыдущих разделах, может быть определена и иным способом. Например:
Стр. 2400 = стр. 2300 – стр. 2410
Чистая прибыль, формула расчета которой приведена выше, равна прибыли до налогообложения за вычетом налога на прибыль.
Такой алгоритм расчета чистой прибыли носит упрощенный характер и может использоваться, например, малыми предприятиями, которые вправе не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
ВАЖНО! Критерии малых предприятий приведены в ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Подробнее о критериях для малых предприятий см. в этой статье.
Информация об отложенных налоговых активах и обязательствах формируется в бухучете и требуется для отражения разниц, возникающих между налоговым и бухгалтерским учетом.
Итоги
Чистая прибыль представляет собой комплексный показатель, включающий все виды полученных фирмой доходов с учетом произведенных расходов. Если издержки компании превышают совокупность выручки от продаж и дополнительных прочих доходов, то можно говорить об отсутствии чистой прибыли и убыточности деятельности компании.
Чистая прибыль позволяет коммерсантам расширять свой бизнес, осваивать новые технологии и рынки сбыта, что, в свою очередь, позитивно сказывается на величине прироста чистой прибыли.
Задачи на расчет прибыли с решениями и выводами
Задачи на определение прибыли и рентабельности
Рентабельность продаж пример расчета
1 Задача. Рассчитайте годовую прибыль предприятия, если доход за год составил 2,5 млн рублей, годовые переменные издержки составили 0,5 млн рублей, постоянные издержки составили 1,2 млн рублей. Рассчитайте рентабельность продаж.
Решение задачи на расчет прибыли
Прибыль и рентабельность расчет.
Прибыль рассчитывается по формуле:
Прибыль=Доход – Общие издержки
Следовательно прибыль = 2,5- (0,5+1,2)=0,8 млн руб или 800 тыс. руб.
Расчет рентабельности продаж.
Рентабельность продаж находят по формуле:
Формула рентабельности: Рентабельность продаж = Прибыль / Общий доход = 0,8 / 2,5=0,32 или 32%.
Вывод по расчету рентабельности: Работа предприятия может рассматриваться эффективной при рентабельности продаж в 15%. В нашем примере рентабельность составляет 32%, следовательно уровень рентабельности очень хороший.
Рассмотрим еще один пример расчета рентабельности продаж.
2 Задача. Найдите прибыль и определите рентабельность продаж продуктового магазина за месяц, если выручка за данный месяц составила 4 500 000 рублей, средняя наценка на товары составила 22%. Затраты на покупку товаров для продажи: 3510 000 рублей, заработную плату за месяц составили 400 000 рублей, затраты на арендную плату и коммунальные услуги: 230 000 рублей.
Решение задачи. Итак, рассчитаем прибыль и рентабельность продаж.
Наценка составила 22%. Значит прибыль предприятия за период будет равна 22% от 4 500 000 рублей, т.е. 0,22*4500 000 = 990 000 рублей.
Однако если наценка добавляется к себестоимости товаров (как правило, определяемой исходя из прайслиста поставщиков), то предприятие еще из прибыли должно выплатить заработную плату, оплатить коммунальные услуги и погасить постоянные затраты (арендная плата)
Поэтому прибыль уменьшится на данные затраты.
Реальная прибыль будет равна 990000-400000-230000=360 000 рублей.
Чистая прибыль (за минусом налога на прибыль) = 360 000 – 0,2*360 000 =288000 рублей.
Итак, наценка составила 22%.
А рентабельность (прибыльность) продаж будет значительно ниже.
Найдем рентабельность продаж по валовой прибыли и по чистой прибыли.
Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:
Формула рентабельности: Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка.
Тогда рентабельность продаж по валовой прибыли = Валовая прибыль / Выручка = 360 000 / 4500 000 =0,08 или 8%.
Рентабельность продаж по чистой прибыли = Чистая прибыль / Выручка = 288 000 / 4500 000 = 0,064 или 6,4%.
Выводы рентабельности продаж: Нормальным считается значение рентабельности, превышающее 15%. Поскольку рентабельность продаж предприятия по валовой прибыли составила 8%, а по чистой прибыли 6,4%, то магазин работает недостаточно эффективно. Следует повысить среднюю наценку на реализуемую продукцию.
Данный пример предназначен для практических занятий. к.э.н., доцент Одинцова Е.В.
Пример
1
Определите
сумму чистой прибыли, рентабельность
активов и рентабельность продукции
предприятия, активы (основные и оборотные
средства) которого составляют 4 500 тыс.
руб. Проанализируйте изменение
рентабельности в течение трёх лет
деятельности :
|
Показатель |
Год |
||
|
2006 |
2007 |
2008 |
|
|
1. Выручка от |
8 |
9 |
11 |
|
2. Себестоимость, |
5 |
6 |
7 |
|
3. Сумма налогов |
630 |
680 |
940 |
Решение :
-
Прибыль
от реализации продукции (разность между
выручкой от реализации и себестоимостью):
2006
г. = 8 500 – 5 900 = 2 600 тыс. руб.
2007
г. = 9 500 – 6 700 = 2 800 тыс. руб.
2008
г. = 11 200 – 7 300 = 3 900 тыс. руб.
-
Чистая прибыль
(прибыль от реализации продукции –
сумма налогов и сборов) :
2006
г. = 2 600 – 630 = 1 870 тыс.руб.
2007
г. = 2 800 – 680 = 2
120 тыс. руб.
2008
г. = 3 900 – 940 = 2 960 тыс. руб.
-
Рентабельность
активов (чистая
прибыль /основные + оборотные средства
× 100) :
2006
г. =
%
2007
г. =
%
2008
г. =
%
-
Рентабельность
продукции предприятия (чистая прибыль
/ себестоимость × 100) :
2006
г. =
%
2007
г. =
%
2008
г. =
%
-
Анализ
темпов роста (за 100% принят показатель
2006 г.
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
|
Чистая |
107,69 |
150,25 |
|
Рентабельность |
107,61 |
150,29 |
|
Рентабельность |
94,76 |
121,44 |
Пример
2
В
базовом периоде переменные затраты
составляли 450 тыс. руб., постоянные– 200
тыс. руб., а выручка от реализации – 700
тыс. руб.
Определите,
как изменится прибыль от реализации в
рассматриваемом периоде, если реализация
продукции увеличится на 20 %.
Решение :
Прибыль базового
периода : 700 – (450 + 200) = 50 тыс. руб.
Прибыль
рассматриваемого периода :
700 × 1,2 – (450 ×1,2 +
200) = 100 тыс. руб.
Увеличение
прибыли составляет : (100/50 -1) × 100 = 100%
Пример
3
Рассчитайте
точку безубыточности деятельности
предприятия, производящего телевизоры.
Продажная цена одного телевизора 16 тыс.
руб. Постоянные затраты предприятия
составляют 40 млн руб. Переменные затраты
на единицу продукции 6 тыс. руб. Решение
проиллюстрировать графически.
Решение:
штук
Графическое
представление точки безубыточности
стоимостные В
сс
показатели
6
4 (В, С/с, С),
млн руб. V
40 С
4000
количество
Проверка решения
:
В = 4 000 × 16 000 =
64 000 тыс. руб.
С/с = 40 000 000 +
6 000 × 4 000 = 64 000 тыс. руб.
Выручка
от продаж равна себестоимости продукции
при объёме выпуска 4 000 телевизоров.
3.4 Задачи и ситуации для самостоятельного решения
Задача
1. Используя
представленную таблицу, определите
недостающие
показатели.
|
Вид продукции |
Цена, руб. |
Стоимость, руб. |
Прибыль, руб. |
Рентабельность, % |
|
1 |
1 |
900 |
||
|
2 |
2 |
1 |
||
|
3 |
250 |
1 |
||
|
4 |
25 |
1 |
||
|
5 |
1 |
-100 |
||
|
6 |
1 |
270 |
||
|
7 |
300 |
20 |
Задача
2. Предприятие
в сентябре увеличило заработную плату
всем работникам предприятия на 20 %. Объём
выпуска продукции и цены в сентябре
были на уровне августа. Рентабельность
продукции по отчёту за август составила
30 %, а доля расходов на оплату труда в
себестоимости товарной продукции – 20
%.
Рассчитайте
рентабельность продукции за сентябрь,
если отчисления на единый социальный
налог в августе и сентябре были равны
26,2 %.
Задача
3. Определите
величину плановой прибыли от реализации
продукции, рентабельность каждого
изделия и продукции в целом на предстоящий
год по автомобильному предприятию на
основе данных таблицы:
|
Наименование продукции |
Товарный выпуск, |
Себестоимость
продукции, |
Оптовая цена
реализации, |
||
|
производственная |
полная |
с НДС |
без НДС |
||
|
1.Автомобиль |
3 |
234 |
236 |
564 |
470 |
|
2. Самосвал |
13 |
220 |
222 |
554 |
462 |
|
3. Трейлер |
170 |
87 |
88 |
233 |
194 |
|
4. Тягач |
200 |
484 |
488 |
1 |
940 |
|
5. Лесовоз |
2 |
293 |
295 |
667 |
556 |
|
6. Автосамосвал |
25 |
1 |
1 |
2 |
2 |
|
7. Прицеп |
1 |
47 |
48 |
103 |
86 |
|
8. |
200 |
67 |
68 |
120 |
100 |
|
9. Запасные части |
|
492 |
496 |
1 |
1 |
|
10. |
|
330 |
333 |
768 |
640 |
|
11. Прочие |
|
233 |
235 |
672 |
560 |
Остатки
нереализованной продукции на начало и
конец планового года ожидаются в суммах,
тыс. руб:
|
Остаток |
На начало года |
На конец года |
|
1) по производственной |
26 122 |
15 150 |
|
2) по полной |
26 285 |
15 300 |
|
3) по оптовым |
137 200 |
79 570 |
|
4) с НДС |
164 640 |
95 490 |
Задача
4. Распределите
плановую сумму прибыли общества с
ограниченной ответственностью и
определите величину фондов на конец
года, если предприятие планирует получить
прибыль от следующих видов деятельности,
тыс. руб.:
-
от
реализации продукции собственного
производства – 850 тыс. руб. -
от
использования объектов социально-культурной
сферы – 15,05 тыс. руб. -
от реализации
имущества – 59 тыс. руб. -
от
реализации имущественных прав – 45 тыс.
руб. -
проценты
по ценным бумагам – 55 тыс. руб. -
от
сдачи имущества в аренду – 150 тыс. руб. -
от
передачи прав на использование патента
на изобретение – 7 тыс. руб.
Ставка
налога на прибыль составляет 24 %.
Предприятие отчисляет прибыль в следующие
фонды : развития производства – 25 %,
социального развития – 20%, материального
поощрения – 15 %, резервный – 8 %.
На
начало планового года остатки средств
фондов предприятия составляют : развития
производства – 160 тыс. руб.; социального
развития – 20 тыс. руб.; материального
поощрения – 10 тыс. руб.; резервный – 1
550 тыс. руб.
Задача
5. На основании
следующих исходных данных рассчитайте
объём реализации продукции, её
себестоимость и сумму прибыли.
Остаток
готовой продукции на складе, товаров
отгруженных, но не оплаченных, и товаров
на ответственном хранении у покупателей
на начало года составляет
8
500 тыс. руб., по себестоимости – 7 100 тыс.
руб. Предполагаемый выпуск товарной
продукции в планируемом году 265 800
тыс. руб., по себестоимости – 208 700
тыс. руб. Остаток готовой продукции на
складе и товаров отгруженных, но не
оплаченных на конец года, – 7 500 тыс.
руб., по себестоимости – 6 200 тыс. руб.
Задача
6. Валовой
объём продаж фирмы 920 млн руб. Собственный
капитал акционеров фирмы, вложенный в
производство, составляет 270 руб. Балансовая
стоимость основного капитала фирмы 400
млн руб. За отчётный период сумма
начисленной амортизации достигла 18 млн
руб. Расходы на сырьё и материалы равны
425 млн руб., а на содержание управленческого
персонала – 17 500 тыс. руб. Кредитные
обязательства фирмы 64 500 тыс. руб., из
них краткосрочные обязательства
составляют 31 млн руб. В текущем году
проценты, которые фирма должна заплатить
за пользование кредитами, дают в сумме
6500 тыс. руб.
Оборотный
капитал фирмы достиг 51 млн руб., а её
чистый доход (после выплаты налога и
обязательств по кредитам) составил 7
млн руб. В текущем году владельцами
фирмы выпущено 65 тыс. акций.
Определите
основные финансовые показатели
деятельности фирмы (рентабельность,
платёжеспособность, оборачиваемость
капитала, продолжительность оборота
капитала, доход на одну акцию и др.).
Задача
7. Предприятие
при реализации продукции ориентируется
на три сегмента рынка :
|
Сегмент рынка |
Уровень |
Доля продаж на |
Объём продаж, |
|
А |
12 |
30 |
|
|
Б |
9 |
25 |
|
|
В |
25 |
45 |
|
|
Итого |
100% |
600 000 |
Определите
прибыль от продаж, если себестоимость
единицы продукции составляет 1 000
руб. Дайте рекомендации по поводу
оптимизации прибыли предприятия.
Задача
8. Проведите
факторный анализ прибыли, рентабельности
деятельности предприятия : исходные
показатели деятельности представлены
в таблице :
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. (в базисных ценах) |
2008 г. (в текущих ценах) |
|
1. |
28 000 |
29 300 |
28 700 |
|
2. |
24 900 |
25 300 |
25 100 |
|
3. |
120 000 |
120 000 |
127 000 |
|
4. |
32 000 |
32 000 |
32 700 |
|
5. Цена единицы |
28 000 |
28 000 |
28 700 |
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
