Задача как составить баланс предприятия

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.

Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса – скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

• собственники организации;
• финансово-экономическая служба предприятия;
• ИФНС;
• органы госстатистики;
• банки, в которых предприятие получает кредиты;
• инвесторы;
• спонсоры;
• контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
• администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2022 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2022 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2022 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

• данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
• исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
• данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
• баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
• баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
• баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
• баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
• применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
• баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для  этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней были таковы:

• единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
• ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
• введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

• источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
• учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

• учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
• предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
• данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
• выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
• отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
• активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
• зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
• имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
• учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

• ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
• ОС — основные средства.
• НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
• НМА — нематериальные активы.
• НЗП — незавершенное производство.
• РБП — расходы будущих периодов.
• ТМЦ — товарно-материальные ценности.
• ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс – пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

ВАЖНО! С 2022 года стали обязательными к применению новые стандарты бухгалтерского учете: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Это следует учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.  

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса – пример с расшифровкой:

• данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
• информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
• данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
• информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
• данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
• дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
• отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».

• денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
• сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
• финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

• данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
• в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
• в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
• все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

• по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы».

• статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
• в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
• по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
• статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
• в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

О том, какие новые ФСБУ скоро вступят в силу, мы писали в статье.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2022 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

• для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
• для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
• для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
• для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
• для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
• для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
• для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
• для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
• для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
• для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
• для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;

• для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
• для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
• для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
• для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
• для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
• для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
• для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
• для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
• для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

• для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
• для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
• для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
• для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
• для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
• для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 – Бухгалтерский баланс за 2022 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

• имеет ОС и НМА;
• осуществляет капвложения;
• имеет финансовые вложения;
• создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
• формирует резерв на выплату отпусков;
• берет кредиты в банках;
• возмещает НДС;
• получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
• применяет ПБУ 18/02;
• имеет прибыль за прошлые годы;
• имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета	Дебетовый остаток	Кредитовый остаток	Примечание
01	5 274	–	Основные средства
02	–	1 017	Амортизация ОС
04	305	–	Нематериальные активы
05	–	57	Амортизация НМА
08	924	–	Капитальные вложения
09	102	–	Отложенные налоговые активы
10	1 014	–	Материальные запасы
14	–	101	Резерв под обесценение материальных запасов
19	219	–	НДС по приобретенным ценностям
20	1 714	–	Незавершенное производство
41	2 011	–	Товары
44	415	–	Расходы на продажу
51	543	–	Денежные средства на расчетных счетах
55	100	–	Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит
58	314	–	Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные
59	–	62	Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным
60	907	10 103	По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им
62	9 125	642	По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них
63	–	1 115	Резерв по сомнительной дебиторской задолженности
66	18	2 019	Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам
67	–	3 004	Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам
68	516	1 327	Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом
69	54	219	Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам
70	–	1 095	Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками
71	98	355	Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам
73	150	–	Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику
76	129	1 438	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата
77	–	96	Отложенные налоговые обязательства
80	–	100	Уставный капитал
82	–	2	Резервный капитал
84	–	239	Нераспределенная прибыль
96	–	972	Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев
97	31	–	Расходы будущих периодов
Итого:	23 963	23 963

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2022 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату	Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	248	04 – 05
Основные средства	5 181	01 – 02 + 08
Финансовые вложения	187	55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Отложенные налоговые активы	102	09
Итого по разделу I	5 718
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	5 084	10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Налог на добавленную стоимость	219	19
Дебиторская задолженность	9 732	60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансовые вложения	315	58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73
Денежные средства и денежные эквиваленты	543	51
Итого по разделу II	15 893
БАЛАНС	21 611
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	100	80
Резервный капитал	2	82
Нераспределенная прибыль	239	84
Итого по разделу III	341
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 342	67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства	96	77
Итого по разделу IV	2 438
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 681	66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность	15 179	60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Оценочные обязательства	972	96
Итого по разделу V	18 832
БАЛАНС	21 611

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2022 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2022 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Скачать бланк баланса полной формы

Срок сдачи бухгалтерской отчетности, включая баланс, установлен на 31 марта года, следующего за отчетным.

Какая ответственность установлена за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности и нарушение правил ведения бухучета, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ.

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2022 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату	Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	5 181	01 – 02 + 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	537	04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Запасы	5 084	10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Денежные средства и денежные эквиваленты	543	51
Финансовые и другие оборотные активы	10 266	19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
БАЛАНС	21 611
ПАССИВ
Капитал и резервы	341	80 + 82 + 84
Долгосрочные заемные средства	2 342	67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Другие долгосрочные обязательства	96	77
Краткосрочные заемные средства	2 681	66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность	15 179	60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Другие краткосрочные обязательства	972	96
БАЛАНС	21 611

В сокращенной форме бухгалтерского баланса – бланк 2022 скачать бесплатно можно будет по ссылке ниже – в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Скачать бланк баланса упрощенной формы

Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:

• вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
• коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов.

О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН».

Итоги

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.

Задача составить бухгалтерский баланс с решением

Составить бухгалтерский баланс по данным таблицы 1 по форме № 1, утвержденной Министерством финансов РФ, приказ № 67н от 22.07.2003.

Таблица 1.Состав имущества предприятия и источников образования имущества предприятия

№	Наименование имущества предприятия	Сумма, млн. руб.
1	Топливо (запасы)	3830
2	Производственное оборудование в цехах (основные средства)	10100
3	Товары для перепродажи (запасы)	845
4	Тара (запасы)	200
5	Аванс у агента отдела снабжения (дебиторская задолженность)	10
6	Касса (денежные средства)	40
7	Прочие денежные средства (денежные средства)	30
8	НДС по приобретенным ценностям	1500
9	Основные материалы (запасы)	1200
10	Прочие дебиторы (дебиторская задолженность)	210
11	Ценные бумаги (финансовые вложения)	700
12	Нематериальные активы	600
13	Расчетный счет (денежные средства)	1000
14	Вспомогательные материалы (запасы)	320
15	Сети 0,4+ОКВ (основные средства)	5400
16	Вакуумные выключатели (основные средства)	450
17	Подотчетные лица (дебиторская задолженность)	10
18	Прочие материалы (запасы)	5
19	Покупные полуфабрикаты (запасы)	980
20	Расходы будущих периодов (запасы)	120
21	ЛЭП 35-110 кВ (основные средства)	3600
22	Силовое оборудование (трансформаторы) (основные средства)	2100
23	Воздушные линии электропередач (ВЛ 6-10 кВ)-основные средства	10250
24	Подстанция ПС-110кв (основные средства)	1500
25	Валютный счет-денежные средства	2200
26	Задолженность завода за полученное от поставщиков топливо	1100
27	Задолженность по налогам и сборам	600
28	Уставный капитал	20300
29	Резервный капитал	7100
30	Прочие кредиторы	800
31	Долгосрочные кредиты банка	6200
32	Задолженность перед внебюджетными фондами	350
33	Задолженность перед персоналом	1300
34	Краткосрочные кредиты	2500
35	Долгосрочные займы	1400
36	Задолженность прочим кредиторам	50
37	Доходы будущих периодов	200
38	Прибыль отчетного года	1800
39	Задолженность по НДС	145
40	Резервы предстоящих расходов	820
41	Нераспределенная прибыль прошлых лет	2535

Решение задачи по составлению бухгалтерского баланса по бух учету

Составляем бухгалтерский баланс по данным задачи

Форма бухгалтерского баланса предусматривает составление баланса на начало и конец отчетного периода. Однако поскольку в задаче не оговорены данные на следующий период, то заполним бухгалтерский баланс для исходных данных, т.е. для одного периода.

Таблица. Бухгалтерский баланс

Актив баланса

Наименование показателя 2	Код					На	31.13
20	13	г.3
АКТИВ	1110	600
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	1120	0
	Основные средства	1130	33400
	Доходные вложения в материальные ценности	1140	0
	Финансовые вложения	1150	700
	Отложенные налоговые активы	1160	0
	Прочие внеоборотные активы	1170	0
	Итого по разделу I	1100	39750
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1210	7500
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1500
	Дебиторская задолженность	1230	230
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	0
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3270
	Прочие оборотные активы	1260	0
	Итого по разделу II	1200	12500
	БАЛАНС	1600	47200

Пассив баланса

Наименование показателя 2	Код					На
20		г.3
ПАССИВ	1310	20300
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(	0	)7
	Переоценка внеоборотных активов	1340	0
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	0
	Резервный капитал	1360	7100
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	4335
	Итого по разделу III	1300	31735
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1410	7600
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства	1420	0
	Оценочные обязательства	1430	0
	Прочие обязательства	1450	0
	Итого по разделу IV	1400	7600
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1510	2500
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	1520	4345
	Доходы будущих периодов	1530
	Оценочные обязательства	1540	820
	Прочие обязательства	1550	0
	Итого по разделу V	1500	7665
	БАЛАНС	1700	47200

Примечания:  1._Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.  3. Указывается отчетная дата отчетного периода. 4. Указывается предыдущий год.. 5. Указывается год, предшествующий предыдущему. 7._Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Контрольная работа – задачи по бухгалтерскому учету с решением. Составление баланса

Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса

Вариант контрольной №3

Задание 1:

1. Определить корреспонденцию счетов по операциям и зарегистрировать эти операции в журнале регистрации хозяйственных операций.

2. Определить недостающие суммы операций.

3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

4. На основании оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Журнал хозяйственных операций за месяц

№	Содержание операции	Проводка	Сумма
1	Получены счета поставщиков за материалы
материалы оприходованы по оптовым ценам	Д10/К60	204495
НДС	Д19/К60	36809
2	Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов		3125
без НДС	Д10/К60	2648
НДС	Д19/К60	477
3	Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций	Д60/К51	207143
4	Восстановлен НДС, относящийся к стоимости полученных материалов	Д68/К19	37286
5	Отпущено за декабрь материалов по оптовым ценам:
на производство изделия А	Д25/К10	184083
на производство изделия Б	Д25/К10	14837
на обслуживание оборудования основного цеха	Д25К10	3550
на прочие нужды основного цеха	Д26К10	2369
на нужды заводоуправления	Д26К10	1344
Итого		206183
6	Списывается часть транспортно – заготовительных расходов, относящихся к материалам отпущенным:
на производство изделия А	Д25/К10	5522
на производство изделия Б	Д25/К10	445
на обслуживание оборудования основного цеха	Д25К10	106
на прочие нужды основного цеха	Д26К10	71
на нужды заводоуправления	Д26К10	40
Итого		6184
7	Получен счет энергосбыта за электроэнергию, израсходованную:
на обслуживание оборудования	Д25/К60	1552
на освещение цеха	Д25/К60	1010
на освещение завода	Д26/К60	1705
Итого		4267
8	Начислена и распределена заработная плата за декабрь:
производственным рабочим по изд. А	Д25/К70	102527
производственным рабочим по изд. Б	Д25/К70	7887
рабочим, обслуживающим оборудование	Д25/К70	20376
прочему персоналу цеха	Д26/К70	14675
персоналу заводоуправления	Д26/К70	30277
рабочим за время очередных отпусков	Д70/К50	5998
начислены пособия по временной нетрудоспособности	Д20/К70	1100
Итого		182840
9	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих – в плановом проценте к основной заработной плате:
производственным рабочим по изд. А	Д25/К96	6176
производственным рабочим по изд. Б	Д25/К96	476
рабочим, обслуживающим оборудование	Д25/К96	1200
Итого		7852
10	Производятся отчисления на социальные нужды:
производственных рабочих по изд. А	Д25/К69	37935
производственных рабочих по изд. Б	Д25/К69	2918
рабочим, обслуживающим оборудование	Д25/К69	7539
прочего персонала цеха	Д26/К69	5430
персонала заводоуправления	Д26/К69	11202
рабочих за время очередных отпусков	Д70/К69	2219
Итого		67243
11	Удержаны из заработной платы рабочих и служащих за декабрь:
а) налоги	Д70/К68	23900
б) по исполнительным листам	Д70/К73	800
в) в возврат остатка ранее выданных подотчетных сумм	Д70/71	80
Итого		24780
12	Получен и акцептован счет подрядчика за произведенный текущий ремонт:
оборудования основного цеха	Д25/К60	6509
здания хозяйственного цеха	Д26/К60	5629
здания конторы завода	Д26/К60	7047
Итого		19185
13	Получен счет энергосбыта за теплоэнергию, израсходованную:
основным цехом	Д25/К60	1200
заводоуправлением	Д26/К60	421
Итого		1621
14	Начислена амортизация за декабрь со стоимости основных средств:
оборудования основного цеха	Д25/К02	6580
здания основного цеха	Д25/К02	3720
здания заводоуправления	Д26/К02	3520
Итого		13820
15	Получено по чеку с расчетного счета наличными	Д50/К51	184990
16	Перечислено с расчетного счета налоги, удержанные с рабочих и служащих, и задолженность по другим налоговым платежам	Д68/К51	28340
17	Выдана из кассы заработная плата	Д70/К50	18369
18	Депонируется своевременно не полученная заработная плата	Д70/К76	1300
20	Распределены и списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к затратам на производство:
на изделия А	Д20/К25	385671
на изделия Б	Д20/К25	30468
Итого		416139
21	Распределены и списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к затратам на производство:
на изделия А	Д20/К26	77618
на изделия Б	Д20/К26	6112
Итого		83730
22	Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад	Д43/К20	499869
23	Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию	Д62/К90	740864
24	Списана себестоимость отгруженной продукции	Д90/К43	499869
25	Начислены расходы по отгрузке готовой продукции	Д44/К60	2340
26	Списаны с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции со станции отправления за счет поставщика	Д60/К51	2340
27	Поступило на расчетный счет от покупателей:	Д51/К62	740864
28	Списываются внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной продукции	Д46/К44	2340
29	Начислен НДС по реализованной продукции	Д68/К90	112982
30	Выявляется и перечисляется финансовый результат от реализации	Д90/К99	128013
31	Перечислено с расчетного счета в оплату счета подрядчика за текущий ремонт и счетов энергосбыта за теплоэнергию	Д60/К51	25073
органам социального страхования	Д69/К51	18000
	Итого		43073
32	Возвращена на расчетный счет в банке депонированная заработная плата	Д51/К70	1300

Остатки по синтетическим счетам

	Наименование счета	Сумма
01	Основные средства	2344742
02	Износ основных средств	342824
10	Материалы	170005
19	НДС по приобретенным ценностям	26513
20	Основное производство	73480
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция	213630
50	Касса	300
51	Расчетный счет	84685
60	Расчеты с поставщиками	23010
62	Расчеты с покупателями	213630
66	Краткосрочный кредит банка	280000
68	Расчеты с бюджетом	6600
69	Расчеты по социальному страхованию	5600
70	расчеты с персоналом по оплате труда	73400
71	Расчеты с подотчетными лицами	100
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	– дебиторы	6200
	– кредиторы	7680
80	Уставный капитал	2277905
84	Нераспределенная прибыль	17760
90	Продажи
96	Резерв предстоящих расходов и платежей	7646
99	Прибыли/ Убытки	90860

Оборотно-сальдовая ведомость компании

№ п/п	Наименование счета	Остаток на 1 декабря	Обороты за декабрь	Остаток на 1 января
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	2344742			356644	1988098
02	Износ основных средств	342824		13820		356644
10	Материалы	170005		204495	206183	168317
19	НДС по приобретенным ценностям	26513		37286		63799
20	Основное производство	73480		499869	357148	216201
25	Общепроизводственные расходы			416139	416139
26	Общехозяйственные расходы			83730	83730
43	Готовая продукция	213630		527234	740864
44	Расходы на продажу			2340	2340
50	Касса	300
51	Расчетный счет	84685		740864	465886	360963
60	Расчеты с поставщиками	23010		213031	208764	27277
62	Расчеты с покупателями	213630		527234	740864
66	Краткосрочный кредит банка	280000				280000
68	Расчеты с бюджетом	6600	26513	112982	37286	55783
69	Расчеты по социальному страхованию	5600		67243	18000	54843
70	расчеты с персоналом по оплате труда	73400		182840	184990	71250
71	Расчеты с подотчетными лицами	100			80	20
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	13880		6926		20806
80	Уставный капитал	2277905				2277905
84	Нераспределенная прибыль	17760		17217		34977
90	Продажи
96	Резерв предстоящих расходов и платежей	7646		7852		15498
99	Прибыли/ Убытки		90860		37153		128013
	Обороты

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности	_______________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/ форма собственности	_
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) _________________________

Пояснения	Наименование показателя	На 01.01 2011г.	На 01.12 2010г.	На 31.12 20__г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	1988098	2344742
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	1988098	2344742
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	448317	457115
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		26513
	Дебиторская задолженность		6200
	Финансовые вложения
	Денежные средства	360963	84985
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	809280	574813
	БАЛАНС	2797378	2919555

Форма 0710001 с. 2

Пояснения	Наименование показателя	На 01.01 2011г.	На 01.12 2010г.	На 31.12 20__г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	2277905	2277905
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	34977	17760
	Итого по разделу III	2312882	2295665
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Резервы под условные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	280000	280000
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	168317	116290
	Доходы будущих периодов		213630
	Резервы предстоящих расходов	15498	7646
	Прочие обязательства	20681	6324
	Итого по разделу V	484496	740180
	БАЛАНС	2797378	2919555

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Задание 2.

Требуется отразить в учете операции по ликвидации объекта основных средств

Директор предприятия издал приказ о ликвидации устаревшего компьютера. Первоначальная стоимость основного средства составляла 70 000 руб. Сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации, составила 59 600 руб. Заработная плата персонала по демонтажу составила 5000 руб. Ставка социального страхования на заработную плату составляет 34 %. Рыночная стоимость драгоценных металлов, оставшихся после разборки компьютера – 8300 руб.

Журнал хозяйственных операций

№	Наименование хозяйственной операции	Наименование первичных документов	Проводка	Сумма
1	Списана первоначальная стоимость компьютера	Акт на списание основных средств	Д 01/ выбытие основных средств – К 01	70000
2	Списана сумма начисленной амортизации	Акт на списание основных средств	Д 02 – К 01/ выбытие основных средств	59600
3	Отражены расходы, связанные с демонтажом компьютера	Расчетная ведомость	Д 91 – К 70, 69	6700
4	Списана остаточная стоимость на сумму расходов, связанную с демонтажом компьютера	Акт на списание основных средств	Д 91 – К 01/ выбытие основных средств	3700
5	Отражен финансовый результат от ликвидации компьютера	Расчет при закрытии месяца	Д 91 – К 99 (прибыль)	8300

Сегодня все отчеты формируются в бухгалтерской программе. И баланс — не исключение. Такой подход экономит время за счет того, что система заполняет форму автоматически на основании операций, которые бухгалтер заносил в программу весь год.

Однако ошибки не исключены: один бухгалтер забыл сделать проводку, другой перепутал счета, третий не провел операцию и так далее. С автоматическим режимом все эти ошибки останутся незаметными. Поэтому опытные бухгалтеры сверяют баланс, сформированный в учетной базе, с отчетом, собранным вручную по данным из оборотно-сальдовой ведомости.

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это бухгалтерский регистр, который отражает информацию по счетам бухучета:

• об остатках на начало периода;
• об оборотах в рамках периода;
• об остатках на конец периода.

Порядок заполнения ОСВ не регламентирован ни одним законодательным документом. В основе его заполнения лежит принцип двойной записи по счетам бухгалтерского учета.

Выглядит ОСВ следующим образом. Для удобства каждый отдельный счет можно дополнительно разбить по субсчетам.

Ведомость заполнена верно, если соблюдены все три равенства одновременно:

• сумма по дебетовым остаткам на начало периода равна сумме кредитовых остатков на начало периода (А = Б);
• сумма оборотов по дебету равна сумме оборотов по кредиту (В = Г);
• сумма по дебетовым остаткам на конец периода равна сумме кредитовых остатков на конец периода (Д = Е).

ОСВ связана с бухгалтерским балансом. Остатки на конец периода из оборотки переносятся в соответствующие строки бухгалтерского баланса. Но чтобы правильно это сделать, нужно знать соотношение строк бухбаланса со счетами бухгалтерского учета.

Например, ООО «Альфа» на 1 января 2022 года имеет на расчетном счету 1 500 тыс. руб. Поступило на счет за весь 2023 год 5 000 тыс. руб. Потрачено со счета за этот же период — 3 500 тыс. рублей. Остаток по расчетному счету на 31 декабря 2022 года — 3 000 тыс. руб. 

ОСВ счета 51 будет выглядеть следующим образом.

Правильно разнести остатки счетов по строкам бухбаланса можно только в том случае, если понятно, какой счет перед нами: активный, пассивный или активно-пассивный.

Активные счета

Активные счета нужны для отражения информации об активах организации. По дебету отражают увеличение стоимости имущества компании, а по кредиту — его выбытие. Остаток по активному счету может быть только дебетовый.

Дебетовые остатки таких счетов переносят в первый и второй раздел бухгалтерского баланса.

Пассивные счета

Пассивные счета раскрывают сведения об обязательствах организации. По кредиту они увеличиваются, а по дебету уменьшаются. Остаток по таким счетам может быть только кредитовый.

В бухбалансе кредитовые остатки пассивных счетов переносят в третий, четвертый и пятый разделы.

Активно-пассивные счета

Активно-пассивные счета раскрывают информацию как об активах, так и об обязательствах организации. Зависит от остатка на конец периода, если дебетовый — это актив, если кредитовый — это обязательство.

Остатки по активно-пассивным счетам могут быть как дебетовые, так и кредитовые. Первые попадают в первый и второй разделы бухбаланса, а вторые — в третий, четвертый и пятый.

По активно-пассивным счетам есть два вида сальдо:

• развернутое — это когда дебетовые и кредитовые остатки показаны отдельно;
• результирующее — это итоговая разница между кредитовым и дебетовым остатком.

При заполнении бухбаланса используют именно развернутое сальдо. Так как остаток по дебету нужно перенести в актив, а по кредиту — в пассив.

При составлении бухгалтерского баланса по остаткам из ОСВ ориентируйтесь на таблицу ниже. В ней мы показали, как рассчитать значение каждой строки.

Бухбаланс заполнен правильно, если соблюдено основное равенство бухгалтерского учета: актив равен пассиву, то есть:

Раздел 1 + Раздел 2 = Раздел 3 + Раздел 4 + Раздел 5

Разберем заполнение бухгалтерского баланса на примере небольшой организации. Допустим, за 2022 год ООО «Альфа»:

• продало покупателям товаров на сумму 4 500 тыс. руб, себестоимость товаров на складе — 2 000 тыс. руб;
• получило 4 000 тыс. руб от покупателей на расчетный счет;
• получило беспроцентный займ на 9 месяцев в размере 10 000 тыс. руб, по состоянию на 31 декабря 2022 года его не вернули;
• купило товаров для перепродажи на 5 000 тыс. руб, оплату сразу перечислили поставщику;
• начислило амортизацию основных средств в размере 300 тыс. руб;
• получило от покупателей предоплату в размере 3 000 рублей.

Остатки по счетам на 31 декабря 2021 года:

• уставный капитал — 10 тыс. руб;
• первоначальная стоимость основных средств — 1 500 тыс. руб.
• денежные средства на расчетном счете — 3 200 тыс. руб;
• остатки товаров для перепродажи — 2 000 тыс. руб;
• накопленная амортизация — 300 тыс. руб;
• нераспределенная прибыль — 6 390 тыс. руб.

Построим проводки, которые должен был сделать бухгалтер ООО «Альфа» в рамках года.

ОСВ выглядит следующим образом.

Теперь заполним бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2021 года и на 31 декабря 2022 года.

В оборотно-сальдовой ведомости соблюдено равенство — дебетовые остатки и обороты равны кредитовым Следовательно ведомость заполнена верно. Аналогичный вывод можно сделать и по балансу, так как актив равен пассиву.

Для примера мы использовали малое количество вводной информации. На практике операций обычно гораздо больше: есть начисление зарплаты, удержание и уплата налогов, начисление процентов по кредитам, формирование резервов и так далее. Однако алгоритм заполнения от количества проводок не меняется. 

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Система автоматически заполнит бухгалтерскую отчетность за любой период. А для того, чтобы ее проверить, вы всегда сможете сформировать в сервисе оборотно-сальдовую ведомость.